论天然气企业内部财务控制

王录强

（山东金捷燃气有限责任公司，山东 济南 251400）

一、天然气企业内部财务控制含义及现状

天然气企业内部财务控制主要是从天然气勘探环节的财务控制直到最后销售环节的控制，内部控制主要是与天然气有关的各项业务，内部控制涉及的范围主要从勘探环节直到开采、集输、加工及销售等环节。一般天然气企业由于本身具备投资巨大、技术含量高的特点。本文主要研究的是在下游成立的做天然气终端业务的天然气公司。因此，针对该类型企业的内部财务控制主要包括：货币资金控制，包括销售天然气的现金和各种存款。财务预算控制，其控制手段在天然气企业内部财务控制中的地位是十分重要的。绩效评价管理，其主要强调的是控制的目标。组织规划控制，包括各种制度的科学设置，及相关岗位的控制权管理，以及财务关系的管理内容。内部审计控制和财务风险防范控制，审计是对会计的控制和监督，是内部财务控制的组成部分，财务风险防范可以避免各种风险的侵袭，保证企业取得最佳的经济效益。

目前，天然气企业规模较大，大型企业内部财务控制比较健全，一般采取一体化的管理思路，其本身的生产组织结构较为复杂，但是有些中小型企业的内部控制管理较为薄弱。伴随着市场竞争越来越激烈，中小型天然气企业必须不断提升科技技术水平，逐步完善内部财务控制。因此，加强内部财务控制对天然气企业来说非常重要，可以预防和降低企业的财务风险。

二、天然气企业内部财务控制存在的问题

（一）天然气企业内部财务控制意识薄弱

目前，中小型天然气企业的内部控制很差，缺乏对内部管理的重视，缺乏健全的管理制度，其制度也没有充分的覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和操作环节，所以可以看出其对内部控制的观念较为落后，没有严格的执行，制定的内部财务控制制度仅仅停留在表面，流于形式现象比较普遍，因此就会失去其应该有的刚性和严肃性。最终导致内部控制程序不合理、不规范，导致职责责任不清楚，职权不明确，使得工作秩序性难以维持，因此有效的财务内部控制难以进行。

（二）内控制度建设不健全，内部企业财务控制设计不合理

中小型天然气公司的许多管理者认为内部管理只是财务部门的管理。没有与其他部门的联合，缺乏严密的配合管理，在执行的过程中其管理的范围较小，使得其的约束能力较差，从另一个方面来讲其制度的建设也不够健全，建设的内容范围较小，不能够实现其应该有的约束力和控制力，没有得到最大的发挥。由于缺乏及时的联系，因此建设内容缺乏与实际相联系的内容，因此内控制度建设不健全。中小型天然气企业的财务内部控制体系，没有考虑到本单位的实际情况，很多中小型天然气企业，在制定内部财务控制制度时，没有充分考虑客观财务环境，应该及时根据内部财务状况进行不断地革新，保证其内部财务控制制度具有适时性、完整性和有效性。但是，很多中小型天然气公司内部财务控制制度实际操作性较差，需要及时改进。

（三）严重缺乏有效的内部财务控制工具和方法

高科技时代背景下，新技术的运用没有真正的落实到公司及企业的管理中去，在实践中

很多的技术和工具没有真正的执行和运用，关键的指标和标准，以及内部控制工具没有得到应该有的应用。没有切实的坚持风险的控制，没有实现责任中心集中控制管理。很多中小型天然气公司的内部财务控制缺乏实际的财务控制方法，很多方法往往处于比较被动的局面，导致内部财务控制的效果较差。

三、提高天然气企业内部财务控制的优化措施

（一）拓宽成本管理思路，加强成本管理控制

严格按照天然气企业的管理办法管理，积极探索有效的发展模式，根据实际情况制定成本控制的重点，将管理内容进行优化，降低管理成本是关键，提高效率是最终的目的，实现扩宽成本管理的思路，推进整体项目管理，在积极的运行中进行全面的综合分析和管理，积极发挥好项目管理的制度优势，形成联合的制度管理，将生产方式进行转型，实现优化的资源利用，还可坚持各个部门的双向联动考核机制，加强合作与交流，加强成本管理质量。

（二）加强资金集中管理，保障资金安全

中小型天然气企业应该建立全面的货币资金管理制度和办法，将资金进行集中的管理，确保资金的高效利用，高效的使用是关键，建立统一的管理制度和货币资金管理方法，将企业的内部现金管理、银行票据等财务工具，能够按照业务的流程进行标准化的管理处理，明确相关责任，确保企业资金的使用是用于天然气企业的生产经营活动，例如可采取资本金结汇授权管理制度。中小型天然气公司要根据企业的资金业务类型进行作业管理，确保资金安全。

（三）建立健全业务流程，防范财务风险

中小型天然气企业坚持规范化管理，坚持将提高效率的思想深入到每个员工的心理，坚持严格、详细、具体的管理原则，及时进行完善天然气企业内部的规章制度，坚持制定更加详细的内部控制制度流程，将更加详细的、严格的、具体的内容制定出来，及时的修订和完善内部规章制度是关键，将内部的控制流程进行统一的规划管理，实施有效的内部控制财务运作。进一步加强财务管理体系建设，最终实现权威、科学管理。明确业务责任部门和执行单位责任，将职责进行分化管理，实行有效的监督考核，提高内部有效的监督和评价工作。重点加强财务预算、投资决策、采购管理、财务预算审批、货币资金支付，资本项目管理和预算管理模式相结合的管理制度，将预算外支出控制在合理的范围内，实施政策评估，严格执行系统分析报告。

四、总结

中小型天然气企业内部财务控制管理势在必行，如何做好管理工作是关键，坚持规避风险，提高效益，提高管理水平是关键，因此要制定出符合实际的内部控制流程最为关键，制定出符合天然气企业实际的，完善的内部财务控制制度是目标，实施科学成本战略，才能完善内部财务控制机制，确保天然气企业的健康可持续发展。

[1]张超.关于石油天然气行业会计政策的选择[J].商业会计，2012，(2):83-85.

[2]池国华.企业内部控制规范实施机制构建：战略导向与系统整合[J].会计研究，2010（11）：33-39.

[3]叶陈刚.公司治理视角的内部控制机制研究[J]企业经济，2011（3）：5-10.