我国农村商业银行内部审计探讨

□周开红

我国农村商业银行内部审计探讨

□周开红

从目前的趋势来看，商业银行的内部审计将向审计技术信息化、审计内容多元化、审计方法科学化的方向发展，而作为现代金融业的重要支柱——商业银行，应当看清形势，更好地凸显内部审计的重要性。本文将特别探讨农村地区商业银行的内部审计，结合其现状和存在的问题，提出有针对性的建议和对策，以此促进我国农村商业银行内部审计的发展，促使商业银行健康发展。

农村商业银行；内部审计；对策研究

内部审计是商业银行内部控制中的重要环节和构成元素，是对内部控制的有效性和完整性的必要保障，主要通过重点抽查法和审计评估分析的方法对商业银行的财务进行控制和监督。近年来，随着农村商业银行的不断进步，银行内部的风险管理和监测的要求也越来越高，因此内部审计的开展就非常必要。然而在内部审计过程中，仍然存在很多漏洞和风险，这就需要管理层给予高度重视，并找出其中的薄弱环节，积极应对，规避风险，提高财务的可靠性和准确性。

1　我国农村商业银行内部审计的发展趋势

1.1审计内容的发展趋势

农村商业银行内部审计的重点内容应当包括五个方面。首先是立足于维护股东的权益，农村商业银行在经历改制后，股权结构有了明显的变化，因此需要内部审计来加强商业银行的经营管理。第二，本着农村商业银行利润最大化的财务目标，内部审计应当注重对经济效益的审计。第三，坚持风险管理的原则，通过风险识别、风险控制、和风险规避的流程对农村商业银行的创新业务、新的经营领域等进行内部审计。第四，由于商业银行不同于其他企业，其与我国的财政政策的实施有密切联系，因此需要对管理层的经济责任进行审计，比如在领导调离岗位或岗位变动时就需要进行相应的内部审计。最后，内部审计应当包括业务流程方面的薄弱环节、漏洞或缺项等出现的问题进行审计。

1.2审计方法的发展趋势

随着科技的进步，内部审计的方法也需要进行革新。首先是建设内部审计的信息体系，通过信息体系收集银行内部的所有财务数据，审计人员通过数据终端实现无纸化操作和审计，从而提高内部审计的效率。其次是内部审计的信息网络化应用，建立在大数据的基础之上，通过相关软件的归纳分析对相关财务问题进行审计，从而简化内部审计的工作。

1.3审计战略的发展趋势

在以往内部审计的定位中，内部审计主要是体现监督和控制的职责，而随着审计的的推广和发展，内部审计的作用已不仅仅局限于财务监督，现已体现出审计咨询的发展趋势。在对经营活动进行内部审计时会发现很对问题，而审计机构就可以针对这些问题提出解决措施和建议，特别是在现在科技信息发达的时代，内部审计完全可以通过大数据总结先进的经验从而提出有效的建议对策，从而对农村商业银行的经营活动起到不只是监督，还有辅助和导向的作用。

2　我国农村商业银行内部审计的现状和存在的问题

2.1我国农村商业银行内部审计的现状

2.1.1内部审计制度的现状。银监会在2006年发布《银行业金融机构内部审计指引》，在文件中明确了内部审计的职责和职权的相关问题。2013年又发布了《商业银行公司治理指引》，规定了商业银行内部控制和风险管理的相关内容。这些制度的发布和实施有效规范了农村商业银行内部审计的操作流程和方式，为农村商业银行内部审计指引方向。

2.1.2内部审计实施的现状。目前我国已基本建成农村商业银行内部审计的体系系统。从内部审计的审计机构来看，我国农村商业银行已成立了专门的内部审计部门。在实际的建设情况中，审计部门一般设立在各商业银行的总行，对董事会和审计委员会负责，在行政职能上对银行行长负责，在各分行下设分管的审计部门。在审计内容上，内部审计相比会计师事务所审计来说，更注重于财务风险和经营风险。在审计手段和方式上，内部审计已逐步开始利用计算机和网络进行无纸化审计操作。

2.2我国农村商业银行内部审计存在的问题

2.2.1审计部门管理机制不完善。由于管理机制不完善，审计职能与业务职能的分工不明确，导致审计工作的开展受到影响，审计项目的独立性得不到充分保障，从而不能保证审计意见的公正性和可信度，使内部审计的职能得不到发挥。

2.2.2内部审计计算机系统缺乏完善。随着商业银行和审计体制的改革，审计机构的地位得到公司章程的认可，并且直接对董事会负责,这样确保了内部审计的独立性，保证了审计职能的顺利履行。目前，在进行内部审计计算机系统开发过程中，系统实现过程未能预留审计接口,无法完成易用性优化,导致审计关联复杂,数据分散,结构不清晰,成为阻碍内部审计信息化平台建设的主要因素。在计算机系统开发过程中，缺乏完善的审计监督体制，从而导致审计的部分环节出现差错，影响了商业银行内部审计的顺利进行。内部审计信息化平台的建设已经成为企业系统中不可或缺的组成部分,但根据目前发展形式来看，审计系统还一直在沿用传统的信息管理系统，未能根据时代发展来优化信息化平台，从而无法应付未来内部审计工作，影响内部审计信息化平台的发展。

2.3.3审计部门的职能分工不合理。在我国农村商业银行设立审计部门起，审计、稽核和监督三项工作就存在于商业银行之中，但三项工作都分别进行，缺少必要的联系和沟通，资源共享能力差。由于三项工作都是对商业银行财务活动和经营活动的有效监督和控制，因此现有的分工仍然存在不合理的地方，尚待解决。

2.3.4审计部门人员业务素质有待提高。内部审计工作涉及的知识面相对较广，要求熟悉财务的流程和商业银行的业务流程，然后结合熟练的审计知识，发现经营活动中存在的问题。因此开展审计工作的人员需要掌握相关的法律知识、审计方法、一定的计算机技能以及财务专业知识，除此之外，应当具备较好的分析能力和表达能力，能够对存在的问题进行科学分析和准确表达。然而在实际工作中，还存在一部分工作人员业务知识不够精通等现象，不能满足当前的内部审计工作需要。

3　改善我国农村商业银行内部审计的对策

3.1完善农村商业银行的内部审计制度

在银监会等相关部门的引导下，我国现已基本建成商业银行内部审计规范制度，提高商业银行财务活动的风险控制的效率。另外，作为内部审计部门的管理层应当定期对内部审计工作规范进行适应性调整，做到内部审计工作的规范化、制度化和效率性。

3.2加强农村商业银行的内部审计和风险控制意识

内部审计作为农村商业银行的一项重要工作，相关工作人员应当提高对内部审计的重视度。农村商业银行应当根基国际金融市场的变化，并结合我国相关政策的发布和实施对内部审计的风险控制进行调整，从而加强对风险项目的控制。其次，要重视对员工的业务培训，特别是在引进新型项目和业务或者面临新的市场环境时，应当对内部审计员工作及时的、对应的培训和训练，提高风险意识和责任感提高对风险的控制力。

3.3提高内审人员的整体素质

审计工作人员作为农村商业银行内部审计的主体，应当具备达标的业务素质和能力。商业银行在招聘人员时，应当重视对优秀的专业人才的引进，重视对上岗人员的业务培训，制定相关奖惩制度提高内部审计部门的整体素质，而银行作为招聘方可以通过优越的待遇等条件吸引人才。

结束语

伴随我国农村商业银行的进步和发展，对内部审计水平也提出了新的要求，因此对内部审计工作的规范化、科学化探讨十分必要，只有良好的内部审计才能保证农村商业银行的健康可持续发展。

（作者单位：江苏灌云农村商业银行股份有限公司）

[1]李亚鹏,廉鹏飞.农村商业银行内部审计未来发展的趋势[J].时代金融（下旬）,2013(8):21-22

[2]杨萍.浅析农村合作金融机构内部审计现状[J].新经济,2014(34):119

[3]付伟忠.商业银行内部审计的有效性探索[J].新西部（中旬刊）,2013(3):55,57政府的行政管理体制改革过程当中要确保政府信息的公开、透明。政府在发挥职能的过程当中应当根据国家法律法规的相关规定对相对人公开必要的信息，对于一些关系到国家机密等有限信息，可以分层次地公开，对于一些不属于国家重大机密但达到了某种权限的信息可以有限制性、权限性的公开。

1004-7026（2015）03-0076-02中国图书分类号：F830.33

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