高校科研经费支出管理的优化性研究

乌婷

高校科研经费支出管理的优化性研究

乌婷

新形势下，高校科研经费支出管理遇到了新的问题和挑战，存在内控制度不健全，预算编制不科学等问题。为使科研经费管理更趋于科学化、规范化，文章通过对高校科研经费支出现状进行分析，提出了科研经费支出管理的对策与建议，以期能对科研事业的发展有所裨益。

高校 科研经费 对策

在当今经济信息崛起，科技快速发展的新形势下，高校科研经费支出管理遇到了新的问题和挑战。据2005年-2010年《中国统计年鉴》的数据显示：高校科技活动中用于研究与试验发展的投入年均增长率为35.65%，近年来科研经费占学校总收入的比重在不断上升。目前高校对科研经费普遍加强了重视，并且制订了相关的办法，但是在部分高校科研经费的管理和使用仍是热点问题，科研经费支出方面仍存在着支出不合理，管理不规范和综合效益不高等问题。因此，管好用好有限的科研经费，提高资金的使用效益和效率已成为加强高校科研经费管理的一个重要研究课题。

高校科研经费支出管理的现状与问题

1.内控制度不健全，经费监督机制不完善

由于高校财务管理是按照教育事业费用的核算模式进行的，方法比较简单；而科研经费来源渠道多、范围广，包括国家级、省厅级及其他课题等，管理难度加大；加上学校内部配套的控制制度更新相对缓慢,采取的管理模式仍是过去传统的模式,支出事先预借现金,取得凭证随后报销,造成财务单据审核控制的滞后性和庞杂性。项目经费支出名目繁多，涉及到操作执行上的标准范围、规范程序不明确、不细化，产生了重项目申报，轻支出管理的现象，存在把关不严、流于形式，忽视科研经费支出的使用效果。项目责任制和绩效评价制度的不完善及落实不到位，缺乏对经费支出的实时监控。

2.预算编制不科学，经费开支与预算偏差较大

科研经费预算多由项目人员在申请项目时编制，往往没有财务人员参与。由于对财务预算依据、方法了解不全面，科研预算常常成了单纯要钱的预算，结果预算精确性不高，使支出、列支很难对应操作，预算决算结果相差较大。加之有的项目审批实施的时间长，项目预算时的条件与执行时的条件变化较大，造成了项目实际费用的支出和预算的偏差很大。

3.项目经费支出结构不合理，成本核算不准确

科研经费中非直接用于研究需要开支的比例普遍较大，劳务费、招待费、差旅费和办公用品等费用占据科研经费很高比例，在规定之外另行发放福利支出费用，很大一部分费用以调研和考察补贴名义报销。另外，一些科研项目大量购买实验器材，而买回的实验器材又没有很好地发挥作用，反而对科研经费进行了不当占有。还有的将国有资产化整为零，把固定资产拆分成材料开具多张发票，从而造成了科研经费和固定资产严重流失。由于采用“统一核算”的财务核算方式核算科研经费和教学经费，不能准确反映出科研项目真正的间接费用，造成了科研经费成本核算不准确。

4.缺少统一规划，项目管理与财务管理脱节

多数高校科研项目管理和经费管理分属于科研和财务不同部门，客观上存在着“管项目的不管钱”、“管钱的不管项目”。加之部门间缺少沟通，管理上就难协调统一。财务部门负责入账、日常开支的报销等核算工作，侧重于报销手续是否完善，原始凭证是否合法，并不熟悉科研项目的专业及进度情况，信息不对称，经费开支的实际情况难以掌握。部分科研人员对财务人员有偏见，对财务报销实施严格审核不理解，认为财务人员为难自己，部门之间没能形成合力，影响了效率。

5.经费支出使用过程中存在不规范现象

当前科研经费基本上实行的是课题负责人管理制度，负责人掌握着支出使用权。部分人员认为不论是纵向科研经费还是横向科研经费，都是凭着自己的实力争取来的，只是由学校财务部门帮助代管自己的经费。有了项目，就等于有了存折，无论什么开支，都在科研经费中列支，科研经费使用的随意性较大，如个人开支的通讯费、出租车费、礼品费用等通过变通方法报销。设法套取科研经费，从经费中提取比例不小的现金作为开题费，事后又没用实际支出的凭证履行报销手续。有些项目在外挂靠公司，将科研经费直接转入公司账户，逃避校内监督。生活用品巧立名目在经费中报销，外聘人员劳务费控制不严，补贴咨询费用支出的真实性、合理性不好确认。专款未能专用，科研经费转为个人消费的现象比较普遍。另外，存在结题不结账的问题，对结余资金缺少有效管理，出现经费使用互相占用挪用，报销与科研项目无关的费用等，甚至出现结余资金长期挂账，随意支出的现象。

对科研经费支出管理进行优化的对策建议

为进一步提高科研经费使用效益和效率，必须从完善制度，强化预算，加强监督和管理创新入手，健全和完善各项有效的制度与机制，才能实现科研经费使用效益最大化，以此促进高校科技事业整体持续、快速发展。下面针对上述高校科研经费支出管理中的现状问题，提出优化科研经费管理的对策建议。

1.强化科研经费的制度化、科学化管理

尽快建立健全科学的、操作性和实用性强的高校科研经费管理制度。应当结合本校实际，根据纵向经费和横向经费的不同特点，及时完善和细化各项目的支出范围和相应比例，明确各部门人员费用支出管理的职责和权限，使制度规范化、系统化、明确化，方便科研人员和财务人员在实际中具体操作运用。同时，加强内部控制制度建设，发挥内部审计和外部监督作用，探索把监督贯彻于科研经费事前、事中和事后的管理方法，完善项目公示制和问责制，确保监督管理制度科学化和多样化。

2.实施全面的预算管理，增强预算约束力

科研人员应与财务人员、审计人员通力协作，科学编制项目预算，评估科研经费可能发生的各项支出，建立科学预算体系和预算标准。首先，应建立预算执行责任制，有计划地开展跟踪分析和评价工作，保证资金的合理使用；其次，应加大预算执行管理力度，规范日常支出活动，拒绝审批超预算、无预算的支出，突出预算执行的“刚”字；再次，应利用先进的计算机网络系统，对预算执行情况适时监控，强化预算的“硬约束”。加大预算监督力度，制止虚假支出和“小金库”等违规行为。完善预算绩效考核机制，积极推行绩效预算，建立定期对科研项目预算执行情况进行检查和评估的制度。结题阶段，项目管理部门应当会同财务审计和资产管理等部门对经费的执行情况进行核算，将项目预算决算结果作为能验收结题的重要依据。

3.加强成本核算，确保准确反映实际支出

科研经费成本核算不能仅仅局限于经费是否花完，而具体怎样花的，支出是否合理，应加强日常支出的核算。一要优化科研经费的支出结构，规范项目经费开支的范围和标准，公开经费审批的部门职责和程序流程，防止虚列支出，以领代报，以购代支现象；二要坚决执行国家明文禁止的消费项目严禁在科研经费中列支，与项目无关的支出不予报销的规定；三要树立成本核算观念，从科研经费中提取一定比例的水电费和管理费，从而杜绝成本核算不完整造成科研项目挤占高校事业经费的现象发生，保障科研和教学的有序正常进行。

4.提升统筹管理水平，增大经费支出监管力度

科研管理、财务管理等部门应该加强统筹，互通信息，采用定期召开情况通报例会等形式，在项目管理全过程中共同起好协调监督作用；通过对科研活动的规划指导，在项目不同阶段实时监控，保证如期优质地完成项目计划；建立适应市场环境和本校实际的经费支出管理办法，采取既灵活又符合规定的会计核算形式，保证在经费使用上有活力但不放任自流，使经费支出合情合理；项目负责人作为“审批一支笔”，应该对经费使用情况负经济和法律责任，让科研人员了解相关规定，从而规范科研经费支出的行为；做到专款专用和经费支出的精细化管理，确保科研经费的支出真实、合法；规范结余资金的支出管理，对合理、节约使用科研经费的项目应予表彰奖励，制止将剩余资金长期挂账并用于与科研项目无关的费用支出。

5.注重经费管理控制新方法的研究实践

一是在科研经费管理领域逐步推动公务卡或科研经费卡结算制度。这种卡只能用于科研经费的正常支出，严禁提取酬金、劳务费用，严防科研经费成为无辜的“提款机”，防止经费不合理的支出。划款信息和付款的明细信息，通过银联系统，实时向财务部门反馈，便于及时动态监管。二是财务信息化是加强经费管理的有效手段，利用信息系统，查询项目进度和经费收支情况，可以实现科研经费由结算控制转变为过程控制，由被动转为主动，达到动态管理。三是建立科研经费申报使用的诚信档案系统，一项目一档案，开展科研经费管理的信誉度评价工作，实行项目管理的红黑名单定期公布制度，完善科研经费绩效评价办法，把诚信和绩效评价结果和个人考核挂钩，奖优罚劣，其结果将成为今后申请立项的重要参考依据。

6.探索管理会计在高校财务管理中应用的新途径

在信息技术时代，我国高等教育面临着诸多挑战，管理会计的应用有助于高校提升竞争实力。管理会计的应用，可以从战略的角度出发，把握各种潜在机会，回避可能出现的风险，最大限度地增加科研能力和创造知识价值的能力。一要积极将管理会计运用于高校财务管理中，逐渐摸索形成一套适用于高校的会计管理新体系。结合《会计法》及配套法规的修订完善，高校管理应当反映管理会计的发展要求，更多体现管理会计的内容，发挥管理会计在科研和财务管理过程的预测、控制、决策和评价作用，为高校内部管理上档次服务好。二要落实好会计的管理职能，明确总会计师的会计核算信息质量、财务管理、价值管理等职责，促进会计职能、职责的细化升级，使高层管理者和会计人员都能发挥出应有的职责作用，提高监管效率。三要适应会计信息化的现实需要，积极开发适合本校的管理会计信息系统，将科研等纳入信息化的全程管理，利用项目电子档案、网络财务监督等方式，保障信息化环境下各项管理工作合法、有序地进行，以确保高校资源优化配置，资金使用效率提高、科研应用能力提升和财务管理规范运行目标地顺利实现。

结语

新形势下，应当用发展的、市场的眼光及科学的理念进行科研经费支出管理方法和机制的创新与实践。在实践中转变理念，优化管理,创新方法，要变“堵”为疏，给予科研智力付出合理的报酬；变“要我管”为“我要管”，使有关部门、人员成为利益关联方；变“重结题轻决算”为“先审计再结题”，把好预算决算和绩效评价关。积极探索优化高校科研经费管理的新模式、新方法，逐步建立符合实际、富有活力的奖励约束机制，促进高校不断提升科研管理及财务管理的综合水平。

[1]中国统计年鉴（2010年版）.

[2]王萍.加强高校科研经费管理有效措施的探析[J].电子科技大学学报（社科版）,2009，(2).

[3]丁丽.加强高校科研经费管理的几点建议[J].财务与会计, 2014,(7).

作者单位：西安外国语大学计划财务处 陕西西安