高校基建工程、零星修缮项目内部审计的增值研究

李 强

(江苏工程职业技术学院，江苏 南通 226007)

高校基建工程、零星修缮项目内部审计的增值研究

李 强

(江苏工程职业技术学院，江苏 南通 226007)

伴随高等教育的迅猛发展，高校在基建工程、零星修缮项目上的投入逐年增加。近几年高校基建工程方面的违规、违纪事件时有发生，给高校内审工作提出了新的要求。本文就高校内审部门对基建工程、零星修缮项目从项目招投标、工程预算、现场跟踪审计等多个方面进行全方位的审计监督进行阐述，同时结合基建工程、零星修缮项目内部审计过程中存在的诸多制约因素，提出了相应解决办法，确保内审工作最大的发挥监督职能。

高校内部审计；基建工程；零星修缮项目；增值研究

高校内审部门开展的内审工作，具有服务的内向性和相对的独立性等特点。通过内审工作的顺利开展，进一步规范学院各项经济活动的运行。高校内审工作是否能够顺利开展，需要学院各个职能部门密切配合。高校内审部门要在学院各职能部门中充分体现自我职业价值，必须建立健全内部审计绩效评价体系，提高审计工作质量与效率，以实实在在的工作业绩展示自我岗位价值。

一、高校基建工程、零星修缮项目内部审计的重要切入点

高校基建工程、零星修缮项目的管理工作，一直是高校管理的重点和难点，也是违规、违纪高发的地带。针对这一情况，高校内部审计部门可以通过对基建工程、零星修缮项目招标的监督、基建工程、零星修缮项目预算控制价的编制、基建工程、零星修缮项目的现场全程跟踪审计、基建工程、零星修缮项目的竣工结算审计等工作的开展，有效规范基建工程、零星修缮项目的管理活动，防范违规、违纪事件的发生，避免发生或降低经济损失，直接或间接地增加组织价值。根据高校基建工程、零星修缮项目本身的特殊性、高风险的特点，内审部门应从以下四个方面开展审计监督工作[1]18：

(一)对基建工程、零星修缮项目招标的监管

基建工程、零星修缮项目招标风险根据来源一般分为外因型风险和内因型风险两种。虽然高校财务部门每年为基建工程、零星修缮项目编制详细预算，实施定额控制，但有些项目负责人只就工程总量进行控制，对其实用性缺乏充分考虑，造成资产闲置现象严重，资金严重浪费。为此，内审人员在基建工程、零星修缮项目招投标的审计监督中主要应注意以下环节：

第一，检查负责基建工程、零星修缮项目的招标工作小组是否按照年度基建工程、零星修缮项目计划进行具体工作部署。

第二，检查是否对基建工程、零星修缮项目进行了全面的可行性论证。因为基建工程、零星修缮项目一般都需要投入大量资金，一旦决策失误，会给学校带来巨大损失。内审人员首先应检查招投标评标小组组成人员是否符合规定，对基建工程、零星修缮项目的必要性、可行性、经济性进行全面、客观的技术论证并出具结论。

第三，对基建工程、零星修缮项目招投标现场的监管。每项资产采购的招投标工作一般有五个环节构成：包括招标、投标、开标、评标、定标。每一环节都是紧密相连，环环相扣。任何一个环节能否顺利进行都会影响招投标的整体效果。内审人员应该对招标、投标、评标三个环节进行重点监督。监督采购项目是否严格按照物资采购管理办理执行。在采购方式方面要重点监督单一来源采购方式。密切关注物资采购单一来源采购方式是否符合条件。对不符合单一来源采购情形的，及时指出，要求按照合适的采购方式采购。密切关注招标采购中评标委员会的组成人员、竞争性谈判采购中谈判小组的组成人员、询价采购中询价小组的组成人员是否符合规定产生。对于涉及回避情形的，有没有严格执行回避制度。评标专家是否在评标专家库中随机抽取并保密的原则等。

(二)基建工程、零星修缮项目预算控制价的编制

工程预算价的确定是工程项目管理的一项重要工作，也是衡量工程报价的一个有效尺度。一旦工程项目预算价编制不合理，如果以预算价作为最后中标价签订项目合同，即使在合同执行中、合同执行结束后续审计过程中发现问题也不能进行变更，只能按照原合同执行，直接给学校造成巨大损失。因此，基建工程、零星修缮项目的预算编制工作必须由专业机构或专业人员负责编制。工程预算价的合理编制不仅能有效控制建设项目成本，还能使内审部门省略预算价审计环节，节约审计费用，是高校内审提高工作效率、提升岗位价值的又一个有效手段。

(三)基建工程、零星修缮项目的现场全程跟踪审计

高校内审机构是高校基建项目、零星修缮工程跟踪审计的主体。零星修缮工程审计工作，一般由工程专业的内审人员进驻现场进行审计工作，隐蔽项目的工程量和现场材料认质认价予以记录，作为竣工结算审计依据。对于规模较大的基建工程项目，针对目前高校内审人员配备不足、专业技术力量薄弱等现状，可以聘请具有丰富建筑、安装施工现场经验的工程师充实审计队伍。外聘人员有丰富的实践经验，能够更高质量地进行现场跟踪。前提是内审人员必须全程组织、参与协调和监督。这种做法相对完全委托社会中介机构进行跟踪审计的做法更为科学，既能有效保证审计质量和跟踪效果，又能为学校节约跟踪审计费用，也是高校内部审计的有效增值途径之一。

二、高校基建工程、零星修缮项目内部审计工作的主要制约因素

(一)内部审计工作法制化、制度化建设进展缓慢

目前，许多高校关于内部审计方面的制度比较多，但是与现代内部审计的要求还相差甚远。审计工作计划的制定、目标的确立、审计对象、内容的确定、评价指标的确定等各方面缺乏专业而完善的标准；对审计过程中发现的问题，缺乏有效地沟通制度和渠道。同时，高校内审部门缺乏足够的处罚权或处罚建议权，导致审计执行效果严重缩水，未能真正发挥其监督职能。

(二)审计理念和方法有待提升

一是审计理念仍然停留在真实性、合法性审计阶段。目前高校内审工作仍主要停留在查错纠弊和事后审计阶段，尚未建立有效的风险评估和内控评价系统。二是在审计方法方面，高校内部审计由于受到专业审计软件和专业审计人员两方面限制，因此目前高校内部审计仍停留在采用抽样本、翻档案、查凭证等方法和手段的阶段[2]15。许多高校内部审计仍处于没有专业审计软件，没有足够的专业审计人员阶段。三是高校内部审计发现问题的整改跟踪纠正机制仍没有建立。审计项目结构有待优化、审计范围覆盖面有待提高。在审计范围方面，目前高校开展的内审项目还主要停留在财务收支审计和基建工程审计层面。至于经济责任审计(离任)虽然很多高校已经开展该项工作，但是在审计内容、审计对象、审计评价指标等缺乏一个统一标准，该项工作还有待进一步加强和提升。目前高校内部审计工作主要体现以下几个特点：倾向传统财务收支审计，忽视预算执行审计；倾向合规性审计，忽视风险性的分析审计；倾向内控制度执行情况审计，对内控制度的完善、有效性评估审计缺少关注；倾向事后审计，对事前审计、事中审计关注较少。同时在审计深度方面，还停留在查错纠弊阶段，对业务流程设计、内部管理等一些深层次的问题，缺乏深入的剖析[3]86。

(三)审计队伍结构不合理，工程专业的专职审计人员严重缺乏、审计方法难以适应新的要求

多年来，高校审计部门一直未得到学校领导的重视，从而导致审计队伍建设、审计方法等多方面的问题。首先审计人员一般都是财务专业出身，没有进行过系统全面的工程方面专业的学习，即使后续进行过工程专业审计方面的学习，但缺乏系统性。其次在审计方法上，习惯从会计凭证、报表等入手获取佐证数据和信息，忽视了业务过程的监管[4]25。最后，现在好多高校审计人员都年龄偏大，好多都是退居二线中层干部。由于多方面原因的存在，使的审计工作无法深入进行，只能流于形式。

三、推进高校基建工程、零星修缮项目内部审计增值效应的建议

(一)加强内部审计制度建设

完善的制度建设是内部审计工作得以顺利开展的有效保障。国家出台的一系列方针政策、法律条文、行政规章、部门规章都是内部审计开展工作的依据。目前高校内审部门已经开展包括财务审计、基建工程审计、合同审计、离任经济责任审计等多项工作。为了满足现代内部审计的要求，高校必须建立一套行之有效的内部审计评价体系。

(二)打造全新审计理念，促进高校长足发展

内部审计部门是高校的一个具体职能部门，负责对高校日常管理进行监督评价，献计献策，协助领导做出决策。目前高校的内外环境已发生巨大变化，内部审计工作也要与时俱进，树立全新审计理念，以适应现代内部审计工作的需要。通过内部审计，对高校内部管理工作中存在的不规范事项加以约束，并提出切实可行的措施，为学校的发展出谋划策[5]98。

(三)强化内审人员素质及技能培训，多措并举，切实提高内审人员素质

在我国加入WTO 以后，内部审计人员面临更为复杂的审计环境，要求我们内部审计人员一方面要加强思想政治学习，提升内审人员政治觉悟。同时加强内审人员专业技能、业务修养等方面的提升。强化与审计相关学科(比如财政、金融、税收、税法、财务管理、财会、法律、经济、工程、计算机等)知识的学习，并融会贯通。将我们内部审计人员培养成满足现代内审要求的复合型人才。积极推动内部审计人员开展审计科研活动，跟踪现代审计发展的新动态、新思路[6]28。高校应建立内审人员准入制度，将财务、工程专业的业务骨干吸收充实到审计队伍中来，从而提升内审人员整体的专业水平。同时建立完善的内审人员奖惩考核机制，充分调动内审人员工作热情。

总之，高校内审工作任重道远，需要我们内部审计人员积极探索，将内审工作延伸到更为宽广的领域，着力提升内审工作的影响力度，从而真正实现价值增值。

[1] 张 娟,张庆龙.论内部审计专业胜任能力结构模型与需求框架[J].会计之友,2010(07)．

[2] 国际内部审计协会.国际内部审计专业实务框架[M].中国内部审计协会，译.北京:西苑出版社,2011.

[3] 李永和.新时期提升我国高校内部审计工作质量研究[D].上海：华东政法大学,2010.

[4] 郑阿杰.内部审计人员的继续教育问题探讨[J].商业时代,2012(30).

[5] 王宝庆.内部审计管理[M].上海:立信会计出版社,2012．

[6] 李凤华.内部管理审计增值功能探微:基于价值链理论视角[J].审计与经济研究,2007(01).

[责任编辑 乐 知]

Value-added Research about the University Internal Audit of Infrastructure Projects and Sporadic Renovation Project

LI Qiang

(JiangsuEngineeringVocationalCollege,Nantong226007,China)

With the rapid development of higher education, the investment of colleges and universities in infrastructure projects and sporadic renovation projects increased year by year. In recent years, university infrastructure engineering violations and disciplinary incidents have occurred occasionally. It puts new requirements for internal audit work in colleges and universities. This paper describes the internal audit department of university about auditing the project bidding, project budget, on-site audit tracking and auditing oversight on all aspects of infrastructural projects and sporadic renovation project. Combined with many restricting factors existed in the internal audit of infrastructure projects and sporadic renovation projects, the paper proposed the corresponding solutions to ensure that the internal audit plays the biggest role in supervision.

university internal audit; infrastructure projects; the sporadic renovation projects; value-added research

2015-05-05

江苏高校哲学社会科学研究专题项目一般课题 “业务流程视角下的高职院校内部控制机制研究”(项目编号：2014SJA010)

李 强(1979- )，男，江苏海门人，江苏工程职业技术学院会计师，硕士，主要从事财务管理、内部审计研究。

F239.45

A

1671-8127(2015)06-0055-03