现代企业内部控制制度建设的有效途径

黄颖慧

摘要：现代企业的管理中，企业内部控制是一项非常重要的内容，是保障企业顺利发展的基础，但是目前企业内部控制建设的过程中依然存在一些问题，因此必须采取有效的建设途径才能改变企业内部控制建设失效的问题。

关键词：内部控制  制度建设  有效途径

企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施控制目标的过程。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提供企业内部管理水平和风险防范能力，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。

1 企业内部控制建设的目标和作用

1.1 企业内部控制的目标 企业内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业内部控制包括了五个要素：一是内部环境，规定企业的纪律框架，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础;二是风险评估，是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节;三是控制活动，是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式;四是信息与沟通，企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件;五是内部监督，企业内部控制建立与实施情况进行监督检查、评价内部控制的有效性，对于发展的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。

1.2 企业内部控制的作用 经营者和所有者之间发生的利益冲突主要是依靠内部控制制度来进行有效的协调，让双方之间可以形成一种信任关系，从而保证企业的制度能够顺利地实施。内部控制制度还能够明确企业内部产权管之间的关系，通过建立和完善财产核算与控制和保管等相关内部的管理制度，使资本保值与增值责任和目标更加明确，有效解决受托经济和利益分配之间的关系。通过内部控制制度，在规范经营者行为的同时，还能够促进所有者建立起一种合理科学的激励与约束的机制，从而进一步调动经营者对于企业管理企业的责任与获得利润的积极性，促进企业能够在平衡稳定和协调之中得到很快的发展。企业实施内部控制一个必然选择就是加强对于内部控制制度的建设，保证会计信息的质量，健全公司整体治理的结构，资本市场能够有效运行，保护投资者的合法权益等众多方面都有重要深远的意义。内部控制制度是企业在生产经营管理的活动中，有效进行自我约束和调节的机制，对于企业的生产经营起着重要作用。

2 现代内部控制制度建设要遵循的基本原则

企业内部控制制度的目的就是使企业组织结构和经济活动能够得到正常运转，使企业的资产可以充分的安全和完整，使经济核算具有正确性与可靠性，深入推进与可靠的企业所有单位之间的方针政策可以得到有效落实，促使企业的经营管理水平提高。内部控制制度在制定时要遵循以下几个原则：①合法性原则。在制定企业内部控制制度时必须遵守国家的法律法规及相关政策，在起到防错和防弊的同时，又要能够起到促进企业经营管理的作用。②适应性原则。在制定企业内部控制制度时应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。可以起到事前进行预防，事中进行控制以及事后能够及时发觉工作上出现的漏洞。③战略性原则。制定企业内部控制制度要和企业未来的发展战略一致，要把企业的各个方面，包括成本效益、管理标准、资源管理等都融入到企业内部控制制度中。④全面性原则。财务管理中的方方面面都要纳入到企业内部控制制度中，同时为企业制定完善的战略方针，制定之前，要进行总结和合理地分析，要按照实际情况的变化和不断产生的新问题，及时修正内部控制制度。另外还要针对企业经济风险进行评估规定。

3 现代企业内部控制具体实行步骤

3.1 明确内部控制的具体目标 企业实行内部控制的最终目的就是要对目标进行有效控制。因此，企业应该先按照经济活动具有的特点和管理要求对内部控制目标进行提炼，设定好恰当的控制目标就为组织的行动指引了方向，在设定控制目标的时候，要和企业实际情况充分的结合，制定出具有可行性较强的目标。一个好的控制目标要有简洁明确的表述，并且还能够分解目标，以方便实际执行与评价。

3.2 明确控制环境 企业在实行内部控制制度之前，一定要充分了解企业所处的控制环境，这也是能够保证企业所设定的内部控制制度能够高效的一个重要的前提。控制环境本身包含很多方面的内容，比如企业内部的治理结构和机构设置，以及内部的审计机制和权责分配，人力资源的政策，企业自身拥有的文化以及所属行业的各种特征，除此之外还有企业的管理层对于风险持有的态度等等，很多因素都将对实行的内部控制造成不同程度的影响。

3.3 明确业务流程与循环 内部控制一开始的时候只是为了满足企业自身的内部需求，保证企业经营活动能够有效的运行。因此企业的内部控制制度主要为企业多种业务和活动服务，设计时尽量根据不同类别对各种业务的循环进行合理划分，设计的开展要在充分把握各种业务循环流程的基础之上，内部控制制度应该与企业之前制定的业务流程相互配合，在企业经营管理中，这两者是不断完善与适应的过程。

业务上的循环可以划分很多项，在目前这个阶段，很多企业在现实经营的过程中，会将每项具体的业务大部分经济信息最后归纳进财务部门采集中进行账务上的处理，因此在存货和销售以及采购等循环的环节中都会涉及到对于会计信息核算子系统进行内部控制，因此就需要清晰表述所有会计科目相互之间存在的勾稽关系与会计信息流的传递过程作为基础，以各种各样的原始凭证作起点，最终存送的会计账表作为目标来对企业进行设计内部控制。

3.4 控制流程的整合 企业的内部控制制度的目的，就是保证企业能够顺利完成控制目标，因此与企业业务流程之间会交织，有效的内部控制制度应该纳入企业整个的基础业务流程之内，成为企业本体一个重要的组成部分，而不应该建立在已经存在的作业流程之上。控制流程是顺次贯穿在某项业务活动始终基本控制步骤和相应的环节，控制流程一般和业务流程相吻合，主要是由各个控制点组成，当企业业务流程存在控制上的缺陷时，就需要依据控制目标来进行相应的调整。

要很好的达到控制目标，主要是针对那些可能易产生偏差的业务环节进行有效的控制。这些环节通常称为控制点。为了能够有效预防和发现错误，在一些控制点采取的控制方法和技术就形成了控制的方针政策，这是根据不同对象和目标而具体设定的，不同企业既使是控制点一样也会导致不一样的控制方针政策，这是为了能够有效的防止发生风险，完成控制的目标。

3.5 内部控制制度要形成文本规定 要对内部控制涉及到的各个方面用流程图与相关的文字和风险的控制文档等多种形式进行表示，将多种业务与事项具有的风险类型与控制目标，在关键环节的控制点所要采取的控制方法进行明确说明和规定，形成以整套与经营管理的制度进行有机结合的内部控制制度。企业要用书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立和实施中的相关记录或资料，保证内部控制建立和实施的可验性。目前我国企业的内部控制建设经过很多年的发展已经具备了一定的基础，但是在落实具体政策措施上仍然存在提高的空间。比如企业在控制现金坐支的问题上，要进一步规定当天收到的钱必须全部送到银行，库存备用现金必须要从银行提取，这样落实效果会更好。此外企业内部的控制建设要在责任管理上进行改革，明确各个业务上的责任，在企业内部控制建设要重点在落实环节狠下功夫。

4 结语

总之，企业建立和完善内部控制制度，可以帮助企业高效和有序地开展内部控制管理。强化企业内部控制是企业管理发展的总体趋势，也是现代企业在日常经营管理中的一项重要的组成部分，要做到充分发挥内部控制的作用，就要不断对内部控制制度进行创新，不断完善和规范内部控制制度，使这种制度能够符合企业发展的要求，标志着现代企业是否科学管理，同时这也是在激烈的市场竞争之中企业发展具有国际化意义的重要的标志。

参考文献：

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