加强企业内部会计控制的有效途径

□文/张菁华（江苏省扬州广播电视传媒集团（总台） 江苏·扬州）

加强企业内部会计控制的有效途径

□文/张菁华
（江苏省扬州广播电视传媒集团（总台） 江苏·扬州）

内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是加强企业内部管理的有效手段。加强企业内部会计控制，能够保证企业会计信息的真实性和完整性、经营活动的效率性和效果性、资产的安全性，及时发现管理漏洞，减少企业经营活动中违法乱纪行为，提高企业管理效率与经营效益，保证企业经营活动稳定有序地进行，提升企业核心竞争力与可持续发展能力。必须积极探索加强企业内部会计控制的有效途径，增强内部会计控制意识，完善内部会计控制制度，运用会计信息系统，重视内部审计监督。

企业；内部会计控制；有效途径

收录日期：2015年1月28日

内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是加强企业内部管理的有效手段，企业的经济活动都无法游离于内部会计控制之外，内部会计控制贯彻企业经营活动的始终。财政部制定了《内部会计控制—基本规范》规定：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”内部会计控制实质是指为了保护会计信息的真实性和完整性、企业资产的安全性以及财务活动合法性而实施的控制，是企业经营活动中各部门和各岗位之间建立相互制约和相互监督的业务组织形式和职责分工制度。企业内部会计控制的主要内容包括货币资金控制、成本费用控制、销售与收款控制、筹资与对外投资控制、实物资产控制、工程项目控制等，加强内部会计控制，企业应当加强资金管理，明确资金的审批权限与使用规定，防范侵占、挪用资金等违法乱纪行为的出现，加强企业经营过程中各环节的成本控制，努力降低成本开支，加强销售与收款的控制管理，避免坏账损失对企业造成的不良影响，降低筹资和投资过程中的各种风险，建立健全存货管理制度，保护企业财产安全，加强工程项目的控制管理，控制工程项目的投资风险。加强内部会计控制，必须根据国家会计法律法规和企业的生产特点、经营业务性质需要，健全内部会计控制体系，确保国家会计法规和内部会计控制制度贯彻执行，按照不相容职务相分离的原则和内部相互牵制原则，合理设置工作岗位，明确职责权限，要求内部会计控制的措施应渗透到企业各项业务过程和流转环节，覆盖所有的部门和岗位，使不相容岗位和职务之间各司其职、各负其责，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，形成相互制衡机制。加强内部会计控制，能够提高会计信息质量，保证资产安全与完整，堵塞漏洞，及时发现企业经营活动中存在的舞弊行为，减少企业经营活动中违法乱纪行为，提高企业管理效率与经营效益，保证企业经营活动稳定有序地进行，提升企业市场竞争力和可持续发展能力。

一、增强内部会计控制意识

增强内部会计控制意识是内部会计控制实施的前提和基础，是适应市场经济发展和加强企业内部管理的需要。树立以人为本理念，把“人”作为企业的核心资源和管理活动的重心，将人本管理思想贯穿于企业内部控制活动的全过程，实现全员、全方位和全过程的内部控制，增强企业全体员工内部控制意识，既要提高员工的思想意识，又要有效地约束其非理性行为，才能达到内部会计控制的最佳效果；树立信息化理念，在信息化环境下，管理信息的传递和处理方式实行网络化和智能化，会计凭证、账簿和报表的输入、输出、传递、保存都依赖于计算机网络和管理信息系统的支持，信息技术在会计领域的运用改变了传统的会计核算方式和以人工控制为主的内部控制方式；树立风险管理理念，完善风险识别与风险评估机制，针对各个风险控制点，采用定性和定量相结合的方式，建立以“防”为主的事前内部控制，建立以“堵”为主的事中内部控制，建立以“查”为主的事后内部控制，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，提高企业的风险应对能力。

二、完善内部会计控制制度

内部控制制度是管理者对企业经营活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段，是企业内部控制的前提与基石。应当以《会计法》规定和《内部会计控制规范》为依据，制定适合本企业的内部会计控制制度，企业内部会计控制活动贯穿整个经营过程和各个环节，内部会计控制制度也应涵盖企业内部各项经济业务及相关岗位。实行不相容职务相分离制度，合理设置工作岗位，明确职责权限，使不相容岗位和职务之间各司其职、各负其责，做到职责分离、业务授权、业务执行、业务记录和实物控制等相互独立；实行内部会计稽核制度，授权、签发、核准、执行和记录等业务处理环节均由相对独立的部门和人员实施，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，形成相互制衡机制；实行会计考核制度，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，建立激励机制和奖惩机制，并与职务升迁和职称评定挂钩，根据考核结果给予奖励或处罚；实行会计人员定期轮岗制度，有利于丰富会计人员工作经验，提高处理综合业务的能力，及时发现企业经营活动中存在的管理漏洞和违法违规行为。完善内部会计控制制度可以维

护国家财经纪律，强化企业内部管理，规范会计行为，提高会计信息质量，保护资产安全完整，减少和避免企业违法违规行为的发生，提高企业的经济效益与管理水平。

三、运用会计信息系统

现代信息技术的发展为企业经营管理提供了强大的技术支持，是保证企业管理信息化与高效化的重要手段。运用会计信息系统，可以把业务操作流程和内部控制制度嵌入到管理信息系统中，使得内部会计控制贯穿企业经营活动全过程，实现业务流程与会计处理自动化流转、内部控制与业务流程同步进行，达到企业内部信息流、资金流、物质流的集成与共享，加强企业各部门之间、企业与外界之间的信息交流；运用会计信息系统，可以实现由单一的内部制度控制转变为程序控制和制度控制并存，会计内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，改变了企业内部控制方式，延伸了企业内部控制能力，使得企业内部控制时间提前，内部控制的时间向事前防范、事中监督的方向移动；运用会计信息系统，可以加强系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，防范计算机安全风险，实行职责分离、业务授权、业务执行、业务记录和实物控制等相互独立，授予不同岗位会计人员的职能权限控制，能够有效地防范计算机安全风险。

四、重视内部审计监督

内部审计是内部会计控制的特殊形式，是对内部会计控制的再监督和再控制，是有效实施内部控制的有力保障。企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构，发挥内部审计的独立性与权威性，保证各项内部会计控制措施得到有效的贯彻执行。内部审计既要检查会计报表和财务账目，实行企业财务预算和财务收支的常规审计，又要测试内控系统健全性与有效性，检查内部会计控制的运行情况，发现内控制度存在的问题，及时反馈给企业管理层，提出整改意见。加强内部审计监督，可以增强会计人员的责任意识，明确工作职责和权限，发挥内部审计作用，通过对企业经营活动及内部控制进行审查和评价，使得会计人员形成自我监督的责任意识，及时纠正、制止企业经营活动和会计核算过程中出现的不恰当行为，促进企业最大限度地减少投入、增加产出、提高质量、降低成本，确保企业经济活动的合法性、合理性和有效性，提高会计信息的质量，保护企业资产安全完整，提高管理效率与经济效益，保证企业经营活动和会计工作稳定有序地开展。

综上所述，内部会计控制是现代企业管理的重要手段和有效途径，必须根据企业的经营规模、组织形式、业务特点和管理要求，建立内部会计控制体系，实现内部会计控制与企业经营管理的衔接与融合，达到企业经营行为与内部会计控制目标协调一致，保证企业会计信息的真实性和完整性、经营活动的效率性和效果性、资产的安全性。加强内部会计控制，能够完善企业组织管理结构，明确岗位职责，保证国家法律法规的贯彻执行，提高会计信息质量，保护企业资产安全与完整，减少企业经营过程中违法乱纪行为的发生，提高企业管理效率与经济效益，提升企业核心竞争力，实现可持续发展战略目标。

主要参考文献：

［1］刘静君.企业内部会计控制问题研究［J］.会计师，2014.12.

［2］李茜.企业内部会计控制失效原因与对策［J］.中国乡镇企业会计，2014.6.

［3］李立宏.论企业如何加强内部会计控制制度建设［J］.经济研究导刊，2014.33.

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