浅谈企业采购成本内部控制有效性

□文/周 凌（合肥热电集团有限公司 安徽·合肥）

浅谈企业采购成本内部控制有效性

□文/周 凌
（合肥热电集团有限公司 安徽·合肥）

采购是企业经营管理中重要的环节，也是热电企业实现企业利润最大化的重要环节，由于采购成本在企业运营成本中占有很大的比例，加强对采购成本的控制对企业发展具有重要的意义。企业采购阶段的内部控制工作，对控制采购成本具有很重要的作用，现阶段企业采购成本内部控制还存在一定的问题，在一定程度上制约了企业运营管理发展。本文首先分析企业采购成本内部控制的重要性，然后提出目前企业采购成本内部控制中存在的问题，最后结合本企业情况提出有效的解决措施，以供有关人员参考。

企业采购成本；内部控制；有效性

收录日期：2015年2月5日

采购环节是企业运营的起点，是企业获取资源的重要方式，可以说采购环节的工作对企业整体运营发展都具有十分重要的意义。同时，采购成本在企业运营成本中占有很大的比例，以热电生产企业为例，仅燃煤成本约占生产成本的65%，有效的控制煤炭的采购成本对企业经营效益具有直接的影响。因此，在企业采购环节中，需要加强对采购成本的内部控制，提高采购成本内部控制的有效性，确保企业的经营效益，提升企业的市场竞争力，促进企业健康长远的发展。

一、采购成本内部控制概述

采购成本内部控制工作，实质上指的是在企业采购过程中，严格按照预先制定的采购标准进行监督，及时地调整采购存在的偏差，保证将采购成本控制在预定范围内。其根本目的在于降低企业的采购成本，提高企业整体的经营效益。企业采购成本内部控制重要意义主要体现在以下几个方面：

1、规避采购风险。在我国市场经济不断深入的背景下，企业外部环境越来越复杂，在采购过程中由于市场价格、市场环境、市场竞争等因素的影响，会形成一定的采购风险。加强对企业采购成本的内部控制，能实现对采购环节的全程监督，对规避采购风险具有重要作用。

2、避免采购腐败现象。企业采购成本在企业运营成本中占有很大的比重，同时也是最容易发生腐败的企业运营环节，也

是企业成本管理中的重点。加强对企业采购成本的内部控制，很大程度上增强了对采购各个环节工作的监督、审批，提高了采购信息的透明度，在一定程度上限制了采购腐败行为，提高了采购成本的安全性。

3、提升企业采购效率。对企业采购成本进行内部控制，能够规范企业采购行为，确保企业采购产品供应的及时性，提高采购的效率，为企业正常运营提供物质保障。

二、现阶段企业采购成本内部控制中存在的问题

现阶段，企业在采购成本控制方面还存在一定的问题，对企业采购成本利用效率、采购效率等造成很大的影响，不利于企业健康运营。具体存在的问题体现在以下几个方面：

1、缺乏对采购成本内部控制的正确认识。只有具有内部控制意识，才能确保在企业采购过程中，对采购成本进行有效的内部控制。

2、缺少完善的企业采购内部控制制度，采购职权存在不合理分配现象。在采购管理制度方面严重缺乏，并没有形成一个完善的采购管理制度体系，导致在实施采购内部控制中缺乏有效的依据。另外，部分企业在采购环节中，职权分配不够合理，没有将不相容的岗位进行分离，给采购腐败提供可能，影响内部控制工作的执行。

3、缺少完善的内部监督，采购工作绩效考评质量较差。目前，大部分企业已经开始意识到采购绩效考核以及内部监督对采购工作的重要性，也制定了一些的内部监督措施以及绩效考评方法。但是企业采购的内部监督力度较低，内部监督的流程不够完善，甚至为了图方便忽略掉签字审批过程。此外，一部分企业采购绩效考评往往只针对采购产品价格、质量、及时性等，而缺少对内部控制指标的考评。

4、缺乏完善的采购预算、供应商管理体系。企业采购成本内部控制的有效性与采购价格以及供应商管理工作的质量有直接的关系。部分企业在进行采购成本预算管理中执行力弱，缺乏对采购产品质量、价格等的控制；企业中没有形成健全的供应商管理体系，也没有建立相应的供应商管理机制，给企业采购带来一定的风险，同时也不利于采购成本的控制。

三、加强企业采购成本内部控制的有效措施

1、不断强化企业采购部门的内部控制意识。针对采购人员缺乏必要的内部控制意识，在采购过程中往往会出现不规范的采购行为，需要企业加强对相关人员的培训与教育。以我公司为例，每年要求从业人员进行与本岗位相关的继续教育，并且作为个人考核的一部分，与工资挂钩，利用这种手段，来引导普及内部控制知识，使企业的采购部门相关人员意识到内部控制的重要性，同时注意发挥领导的带头作用，使企业采购成本内部控制工作得到有效的执行。

2、完善企业采购管理制度，确保采购职权分配的合理性。在本公司，仅燃煤成本一项就约占65%的生产运行成本，煤炭采购的质量是否合格，对公司整个生产经营影响是巨大的，就要求我们建立完善的机制——煤炭采购验收制度；煤炭的价格是由其发热量的大小、水分多少、含硫量多少决定，供应商提供发热量和公司煤炭化验确定的热值是否一致，含水量和含硫量是否在规定范围内，都需要对煤炭进行准确的检测，才能决定煤炭结算的价格，这要求我们建立完善的煤炭化验制度与供应商评估和准入制度。此外，还需要建立科学的采购定价机制，从而提高企业采购行为的规范性，提高企业采购成本内部控制的有效性。同时，为了保证企业采购职权的合理性，在岗位设置上要按照岗位不相容的原则设置采购岗位，使其相互牵制和监督，确保采购职权的合理分配，保证每一个采购岗位权利与职责的和谐与统一。

3、强化企业采购内部监督，做好绩效考评工作。企业采购环节中应该加强内部监督，物资的领用部门行使内部的监督，公司对使用部门物资消耗的考核，直接影响到他们对采购物资的要求，形成了一个封闭的内部循环，从而促使采购人员规范企业采购行为，避免采购腐败行为的发生，确保采购工作能够严格按照相关制度进行。另外，公司建立完善的采购绩效考评机制，除了加强对采购产品质量、成本、及时性等指标进行考评外，还需要对企业相关的采购内部控制指标进行考评，调动采购人员的工作积极性，提高采购效率。

4、加强企业采购预算的执行力，建立完善的供应商管理机制。采购预算工作现状，需要保证企业采购预算在每年采购活动前完成，保证采购预算的质量，同时在采购过程中严格按照采购预算执行。公司为了加强采购预算的执行力，通过编制采购预算→编制资金预算→通过资金预算执行→控制采购预算的执行。同时，公司加强对供应商的管理，建立完善的供应商管理机制，确定合格供应商，选择那些资质优良，产品有保障，讲究信用的合格供应商。通过对供应商的联系与沟通，建立优质的供货渠道，不仅能够降低采购成本，还能切实保证采购的安全。

5、随着财务电算化中供应链的普及，公司要求采购信息在电脑中进行更新和维护，增强业务工作的可追溯性。随时查询各项采购业务在任何时间与供应商发生的业务往来及所处的状态，包括采购数量、已经接收的库存数量、领用数量、退货数量、金额等，减少业务操作中的人为因素控制，并从中制定相关制度规范采购流程环节和供应商管理策略，使在财务的ERP软件中对各部门基础信息共享并加强监督。

四、总结

做好采购成本内部控制工作，对于减少企业成本支出，提升企业经济效益具有重要作用。作为企业的管理者，必须认识到采购成本内部控制的重要性，明确采购成本控制中存在的问题，才能提出应对策略，保证企业的顺利发展。目前，部分企业采购成本内部控制中存在对采购成本内部控制认识不全面、企业采购内部控制制度不健全、采购职权分配不合理、缺少完善的内部监督、采购工作绩效考评质量较差、采购成本预算管理制度落后、供应商管理体系不完善等问题，对此提出了一系列改善措施，以供参考。

主要参考文献：

［1］周兵.浅谈企业采购的成本控制［J］.行政事业资产与财务，2014.4.12.

［2］颜冬.论企业采购成本控制的方法和策略［J］.当代经济，2012.12.24.

［3］刘丽.浅析企业采购成本的控制管理［J］.时代金融，2012.8.24.

［4］孟欣路.企业采购成本内部控制有效性分析［J］.生产力研究，2013.4.11.

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