企业应收账款管理与风险规避

□文/石文伶 王春辉

（石家庄工商职业学院 河北·石家庄）

一、企业应收账款管理现状及存在的问题

在我国，由于企业风险意识和信用管理基础薄弱，造成应收账款居高不下。据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的的比重为50%以上，远远超过了发达国家20%的水平。大部分企业的应收账款管理意识还比较淡薄，管理方式也比较单一，绝大多数企业还没建立起完善的应收账款管理体系。我国在应收账款管理过程中主要存在以下问题：

1、催款制度不完善，监督不力。谁赊销产品，谁负责催收货款，本是赊销经营的一项基本准则，但在应收账款管理中，大多数企业都缺乏健全的内部控制机制。一是大部分企业对应收账款的管理重视不够，重销轻收的思想导致回款不及时；二是企业内部没有建立起有效的应收账款监督机制，企业财务部门未能有效履行对应收账款的监督职能，致使应收账款形成后，长期挂在账面上而不能进行有效地回收；三是收款制度极为不合理，赊销环节与收款环节脱钩，责任不够明确，造成催收货款时互相推卸责任，拖沓不及时，形成大量逾期账款。

2、应收账款占用数额较大，企业资金流动困难。大量应收账款的存在，占用了企业大量的流动资金，一旦应收账款不能及时收回，就会对企业的现金流量产生影响，使企业资金流动出现问题；另外，大批应收账款的存在，掩盖了企业真实的经营成果，往往是虚盈实亏的先兆。因此，当应收账款占用数额较大时，财务管理者一定要引起注意，并采取适当措施，减少应收账款。

3、赊销决策不够科学。许多企业在赊销经营中并没有制定完善的赊销政策和有效的收账政策，它们往往为了扩大销售量和市场份额，进行盲目的赊销。盲目赊销的结果，虽然使短期内企业的销售业绩获得提高，但是企业持有应收账款的数额也随之大量增加，一旦应收账款不能及时收回，必然造成企业坏账风险增加，恶化企业资金流动状况（入不敷出），从长远来看，对企业发展也是极为不利的。所以企业在进行赊销决策时，一定要注意其科学性。

二、应收账款管理对策分析

我们将应收账款管理分成三个阶段。第一阶段是应收账款发生前的客户选择和信用政策选择阶段；第二阶段是买卖关系成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的应收账款管理（未到期的应收账款管理）阶段；第三阶段是到期日之后的应收账款管理，我们称之为逾期应收账款的管理阶段。

1、完善应收账款事前管理。一般来讲，大部分应收账款管理的研究侧重于应收账款发生后的管理，这往往是一种事后的管理。而无论我们后期的管理如何完善也只能是一种补救措施，因此我们要做好应收账款的事前管理。在这一阶段的主要工作包括：（1）客户选择。企业在选择客户的过程中，往往基于扩大企业销售量的考虑，而忽略了对客户的全面考察，贸然与客户签约，进而给以后的收款工作埋下了隐患。因此，企业在发生应收账款之前，为了避免应收账款收不回的问题，在这一阶段应侧重于客户的选择；（2）制定适合企业该阶段的信用政策。狭义的信用政策指的就是应收账款的管理政策，它是指企业在特定市场环境下，企业权衡与应收账款相关的效益与成本，为指导企业信用管理部门处理应收账款的方式与收账措施所制定的一系列配套政策。广义上，应收账款管理政策只是企业信用政策的一个重要组成部分，它描述了企业经营所处的状态。本文所探讨的信用政策即为狭义的信用政策，也就是应收账款管理政策；（3）建立科学严密的赊销审批机制。企业应根据自身情况，建立科学严密的赊销审批机制，对于不同级别的人员给予不同金额的审批权限，各经办人员必须在自身权限范围内审批，超过审批权限的，由上一级审批。同时，建立赊销责任制，坚持责任到人，各经办人员必须对自己经办的业务进行有效的事后监督，确保应收账款的及时收回。另外，加强对销售人员的管理，以实际收到货款数作为其业绩的标准，并与其经济利益挂钩，避免其只顾数量，不顾质量的盲目赊销。

2、未到期应收账款管理。在应收账款管理过程中，防患于未然总比事后的补救更加有效。企业在应收账款到期前就应该加强监管，保证应收账款的及时收回。其主要措施包括：（1）建立货款跟踪机制。企业业务部门在赊销货物后，如何对应收账款进行有效监控，确保应收账款按时收回，就成为其面临的一个非常直接的问题。企业可以建立货款跟踪机制，来监督应收账款回收情况。首先，赊销企业有必要在收款之前对应收账款的运行过程进行追踪，对赊销企业今后的经营情况和偿债能力进行分析，因为这些情况将直接关系到应收账款的回收问题。其次，要在货款形成的早期进行适度催收，可以礼貌地提醒客户企业及时付款，但一定要注意方式、方法，以维持与客户的良好关系。再次，财务部门应定期与业务部门对账，详细记录每笔货款的回收情况，并经常进行账龄分析；（2）监督客户信用情况与经营状况。由于市场是瞬息万变的，企业的经营状况和信用状况也会发生变化。赊销企业一定要对客户进行动态的监督，随时关注客户是不是经营状况发生恶化，或者失去了还款能力，存在应收账款收不回来的风险。一旦发现这种情况，要马上采取措施，避免应收账款转化为坏账。另外，要根据客户信用情况的变化，相应地调整客户的信用限额，一旦客户的信用情况发生变化，企业提供给客户的信用条款也应随之发生变化。

3、逾期应收账款管理。企业对逾期应收账款的管理，是企业信用风险管理的最后一道防线，企业一定要加强逾期应收账款的管理，避免逾期应收账款转化为坏账，给企业造成不必要的损失。本文从以下几个方面提出逾期应收账款管理的应对策略：（1）确定科学合理的收账政策。收账政策是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时所采取的收账策略和措施。在现实情况下，总是存在一部分应收账款，由于种种原因不能及时地收回，采取适当的收账政策对应收账款加以催收，成为企业信用政策建设的一个重点。如果催收过紧，会破坏企业与债务人的关系，从而影响企业未来的销售和收益。如果催收工作过松，会使拖欠账款的时间继续延长，坏账风险将会增加。因此，企业应根据不同情况，采取不同的措施；（2）建立逾期应收账款风险处理机制。逾期应收账款风险处理机制，是企业对于已经发生的逾期账款或可能转为的呆坏账，所规定的处理程序和责任制度。对于早期的逾期账款，财务部门应对其进行严格监控，及时与销售部门沟通交流，督促其尽早收回货款。对于拖欠款，追账部门要分析原因和对策，并加大催收力度。对于确实无法收回的坏账，我们在处理时要采取果断措施，合理计提坏账准备金，及时予以转销。

应收账款管理是企业财务管理工作的一项重要内容，特别是在当前经济体制改革不断深化、市场竞争日益激烈的情况下，一些企业随时都有关闭、停产、转让甚至破产的可能。在这样一个复杂多变的经济环境中，搞好企业的应收账款管理也就成为企业管理的重中之重。我们在进行应收账款管理的同时，要做好信用政策的选择，只有将应收账款管理与信用政策选择相结合，企业才能实现效益的最大化，进而实现企业价值的最大化。

[1]南晓琴.略论应收账款的管理.青岛海洋大学学报，1996.2.

[2]刘文雅，沈占波.论应收账款信用政策及其风险控制.社科纵横，1997.5.