煤炭企业在资金集中管理监控中的问题

□文/王晨轩

（西安石油大学经济管理学院 陕西·西安）

一、什么叫资金集中管理

所谓企业集团资金集中管理是集团母公司出于维护自身资金权益的考虑，在集团战略目标的指引下，依靠资本纽带、产业纽带或经营契约，通过控制或参与成员企业的资金经营和决策过程，达到聚集资金资源，实现资金安全与资金增值目标的管理方法。主要分为统收统支、现金池、结算中心、财务中心和财务公司五种模式。我国现阶段主要采用的是结算中心和财务中心的模式。

二、我国煤炭行业资金管理现状

当前，我国煤炭行业正逐渐步入衰退阶段。在此阶段，企业开采范围储量逐年减少，产量逐年衰退，趋向枯竭。由于矿产开采条件恶化，开采成本高，企业管理和组织费用居高不下，经济效益呈递减趋势。此阶段煤炭企业效益下滑，资产负债率偏高，净资产收益率呈下降趋势。同时，煤炭行业面临着转型与新生，这就对煤炭企业的资金管理提出了更为严苛的要求。

三、我国焦煤企业资金集中管理中所面临的问题——以山西焦煤集团为例

（一）焦煤集团的资金管理模式。由于焦煤集团账户资金量大、覆盖面广，资金管理难度和风险都很大。因此，焦煤集团采取的是借助财务公司进行资金集中管理的模式。即集团通过处理集权与分权的关系，借助商业银行、网上银行的功能，和其他信息技术手段，将分散在各成员单位的资金集中到一起进行统一调度、统一管理和统一运用。建立了账户管理、资金规划、资金头寸的管理制度。设立了包括集团财务部、子公司财务部和财务公司的相关机构。

（二）以监控和考核为手段的资金监控模式。在集团资金管理的过程中，资金控制是以监控和考核为主要手段实施的。一方面资金监控和考核要能够为资金预算的贯彻实施提供保障；另一方面对投融资和运营资金的监控和考核要有利于提高资金的利用效率。资金管理考核上，焦煤集团的资金监管考核机构是财务公司资金计划部下设的资金监管考核领导组；考核结束后，财务公司财务会计部按照考核结果发放奖励，也就是说集团将资金监控考核的任务全部交给财务公司来执行。

在风险防范方面，财务公司采取以下措施：财务公司会定期检测成员单位的经营状况、财务状况；同时，财务公司还要按照2.5%的比例计提风险准备金或者将贷款出售来分散风险。

（三）焦煤集团资金管控中的问题——控制不到位

1、缺乏对非直联账户、小资金与“三流”的全面管理。在银行账户管理上，很多子公司未经审批私自在非直联银行开户，集团往往事后很久才发现。由于集团自公司众多，分布全国各地，集团很难充分掌握这些信息，自然也无法对这部分资金进行有效监管。由于控制程度远远不够，子公司非直联账户资金大量存在，极大地降低整个集团实际的资金归集度，影响集团资金的利用效率，造成较大的财务风险隐患。

在对小额资金的管理上，焦煤集团虽然制定了较完善的监控机制。但该机制是按照资金额度大小来圈定监控对象，过于绝对。有些资金虽然金额较小，但发生次数较多，累积起来的重要性水平依然很高。焦煤集团目前缺乏对这种小额资金的监控，存在潜在资金风险。

在对物流、业务流和资金流的监管上。集团无法真正了解子公司资金用途，不明确子公司资金的流出具体是用于哪项业务，无法检测子公司的资金进出是否严格按照月度资金收支计划项目实施。无法通过对物流和业务流的辅助监控实现对资金的全面管理，没有实现对业务流、资金流、物流的统一监控，影响资金监控的效果。

2、信息沟通不畅，增加控制难度。随着焦煤集团的不断发展，集团原有的信息化水平无法满足集团资金管理的需要。使得信息化这一现代化管理手段并未在焦煤集团的资金监控上发挥重要作用。

目前，焦煤集团只有旗下的两家上市公司实现了一定程度的信息化管理。各子公司之间虽然建立了局域网，但由于从总体上没有统一的信息化规划，都是自行开发，使得业务处理不能统一、管理和控制信息无法融合、综合信息无法得到共享。焦煤集团整体信息化水平低，信息沟通和共享不畅，无法充分利用信息化手段对各个子公司实行监控，依然依靠原始的层层上报形式进行人工控制。这些问题都制约了集团对子公司的监管。

3、缺乏定性考核指标，指标权重不合理

（1）集团对资金考核的重视程度不够。焦煤集团将资金考核的任务全部交给财务公司执行，对财务公司给予了过于充分的信任，而并没有从集团的高度参与评价，集团对资金考核的重视程度不够。一方面财务公司虽然充当了集团资金评价的“代理人”，但作为集团的子公司，其与其他子公司属于平级，并没有充分体现集团的重视程度；另一方面对于“考核结束后由财务公司按照考核结果发放奖励，奖励资金由财务公司负责”的规定，也没有充分体现集团公司对考核结果的重视程度。

（2）考核指标过于片面。焦煤集团的考核指标只有四个：资金归集比例、账户清理完成率、资金预算完成率和内部账户对账率。反映内容不够全面，缺乏对资金运用效果的考核；指标性单一，均为定量指标，缺乏定性指标；其考核的核心主要是资金的归集，强调资金的集中度，并没有对资金运用的效果进行考核。

（3）考核指标权重设计不够合理。焦煤集团四个考核指标的权重分别为：资金归集比例50%、账户清理完成率20%、资金预算完成率20%、内部账户对账率10%。从四个权重来看没资金归集比率和账户清理完成率所占比例过高。

过于强调资金归集度，忽视资金利用效率并不合理。在焦煤集团银企直联系统建立过程时，集团已经清理了大部分银行账户。随着账户清理进程的继续，账户清理完成率会持续保持一定的水平，无法再有突破进展，20%的权重以不能适应形势，而焦煤集团并没有对此作出调整。资金预算是对集团整体资金活动的一系列量化安排，有利于开源节流和加强对资金流动的控制，能够提高集团资金的利用效率，20%的权重未免偏低。内部账户对账率体现了子公司日常对资金的管理。属于事中控制，是资金管理的基础工作，不应局限于10%的权重。

四、对煤炭企业资金集中管理中监管问题的建议

（一）建立统一的销售部门，从源头集中管理资金。企业集团可建立直接由集团总部领导的，统一的销售部门。集团销售事项统一划归销售部门处理，生产部门只负责生产，运输部门只负责运输，其费用由集团总部以专项资金和日常开销的方式下拨。

集团建立由总部直接控制的销售部门则可以从源头控制各分子公司的资金来源，销售部门的资金管理由财务公司直接负责。一方面解决了分子公司私自开设账户的问题，各分子公司无权单独对外销售，也就没有销售收入，失去了私自开设账户的缘由；另一方面各分子公司的费用由集团总部以专项资金和日常开销的形式下拨，有效地解决了各分子公司借由小额资金躲避监管的情况。

（二）实施覆盖整个集团的ERP系统，与财务公司资金管理平台对接。针对集团企业信息化建设滞后的局面，首先应做好内部局域网搭建工作，其次引进一套覆盖整个企业的ERP 系统，建立数据库，统一各公司口径，在局域网内实现物流、资金流和信息流的共享。最后，完善原有资金管理系统，拓展新的业务模块，更新软硬件，并将建立的ERP 系统与完善后的资金管理系统有效对接，整合信息资源，实现覆盖整个集团的信息化，从而更好地对各个子公司的资金进行有效监管。

建立的ERP 系统应涵盖以下几个模块：基础数据、物流、生产、核算、财务及人事。完善原有资金管理系统，推行全面预算管理严把资金支出关，完善资金结算管理，规范收付款管理，严格资金上缴下拨流程，实现内部资源优化配置和资金管理信息化。

（三）建设财务公司、子公司资金双重考核标准

1、选取合理指标。指标选取应采用定性和定量相结合的方式，充分考虑财务公司和其他分子公司特点，有针对性地对两者的资金考核体系进行设计。对财务公司资金考核应参照银监会《关于企业集团财务公司风险监管指标考核暂行办法》。分别制定适用于出财务公司外其他子公司的监控指标体系，以及适用于子公司的监控指标体系。

对于焦煤集团，针对除财务公司外子公司的资金管理监控指标选取预算考核、投融资考核、运营资金考核三个一级指标，并在此基础上进一步细化其他辅助考核二级指标。针对财务公司的考核，选取服务水平、风险监控和经营状况三个一级指标体系，以及在此基础上的其他二级指标。

2、设定合理权重。为了使考核更加客观公正，必须赋予各个考核指标合适的权重。权重的设定标准可以重要程度来参考：重要性高的赋予较高权重，重要性低的赋予较低权重，如果两者重要性相同或相近则可采用平均法赋予相同权重。

3、指标结果计算方法。指标的考核均应采用百分制，有资金监管考核领导组对每个指标进行评分。计算出二级指标后，加权平均算出一级指标得分，在对一级指标加权平均算出成员单位最后考核得分。

4、奖惩机制。为更好地调动各个分子公司价钱资金管理，提高资金的运作效率，根据考评结果对其进行奖惩至关重要。

考核结果可直接与各成员单位经营管理者的薪酬相挂钩，以调动各成员单位对资金管理的积极性，确保实现最好的资金管理效果。奖惩资金应由集团公司总部负担。奖惩对象明确为成员单位资金集中管理的相关责任人。

五、由焦煤集团对我国煤炭行业资金集中管理监管的启示

焦煤集团是由国有独资企业发展而来的大型国有控股煤炭集团，又是国内炼焦煤生产企业和炼焦煤市场的主供应商，对于具有经营管理共性的其他企业集团而言，它在资金集中管理监控中存在的问题在一定程度上具有典型性和代表性。

焦煤集团所面临的问题与现阶段我国煤炭企业资金管理监控问题上说面临的问题具有相通性：集团规模大，成员企业多，原有行政手段已无法对整个企业的资金进行有效监控，资金监管考核体系不健全，造成资金管理的真空地带。

本文从设立统一销售部门，建立完善ERP 系统和设定合理考核指标三个方面对同类型企业所面临的问题给出建议，具有一定的借鉴意义。

随着当今世界经济形势的变革，煤炭企业国际化步伐加快，国际业务往来频繁。为迎合市场发展的需要，我国煤炭企业更应完善本企业在资金管理监控中暴露出来的问题，在新的形势下，新的问题还将不断涌现，实现资金集中管理及其监控的国际化任重而道远。

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［2］徐玮.供应链营运资金管理的评价指标体系研究——以煤炭行业为例［J］.统计与信息论坛，2013.5.

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