中石油会计一级集中核算系统应用研究

□文/杨佳佳

（西安石油大学陕西·西安）

中石油会计一级集中核算系统应用研究

□文/杨佳佳

（西安石油大学陕西·西安）

目前，中国企事业单位报送的报表、披露的信息很多，但在实际过程中却出现了口径不一，增大了企业的审计风险。中石油在2006年采取会计一级核算系统后有效的集成了信息，提高了会计信息使用效率和水平。本文以川中油气矿为例，介绍会计一级核算体系的具体应用。

会计一级核算系统

收录日期：2015年9月29日

一、中国石油财务核算系统的发展及相关定义

中石油作为中国石油寡头垄断行业的一名佼佼者，在不断创造骄人的销售业绩的同时也实现了有效统领全国各个下属公司，完成了统一领导共同进步。2008年一份报告称“第一次实现整个公司财务数据的集中共享；第一次完成了国际软件与国内软件的无缝集成；第一次完成了‘表抵法’到‘账抵法’的转变；第一次实现了总部直接查询整个公司的账务体系……所有这些第一次都属于中国石油会计一级集中核算系统。”

（一）中国石油财务核算系统的发展。中国石油财务部门的会计运作一直采用的是公司专有的PCFMIS，通过其发展史我们可以有初步的了解。在20世纪90年代中期，当时的中国石油天然气总公司财务资产部就委托浪潮集团开发了FMIS系统，并且在部分油气田进行试运行，在当时会计核算标准化、数据统计汇总的准确、及时性以及减轻财会人员核算工作量等方面都收到了良好的效果。而在90年代中后期以后，通过改进、完善后的PCFMIS3.0、5.0在集团公司内相继推广应用，但此时的PCFMIS更主要的是解决会计电算化的问题。在2002年功能更为强大的PCFMIS6.0系统也实现了正式上线，该系统不仅增加了大量的适应经营管理要求的新功能，并且使地区公司一级的集中核算和网络化得以实现。

（二）出现的问题。随着时间的推移，中石油规模不断扩征，在之前的会计核算体系下逐渐显示出：报告层次多、流程长、速度慢、会计实体多、数据分散、信息共享差、难以监督控制等问题，而且这些问题难以彻底解决。同时在有关规定中显示上市后，中国石油的财务报告需要同时满足中国企业会计准则、国际财务报告准则、美国公认会计准则的要求。但是，不同的上市地有不同的监管要求，不同的投资者有不同的信息需要，不同的准则有不同的核算规定。在如此复杂的监管环境下，没有一套集中高效的一级会计核算管理体系对国内外的各种规定进行统筹兼顾，并在中石油范围内统一贯彻执行，仅仅依赖地区公司的报表数据，很难全面满足以上方方面面的要求。因此，中国石油必须开发出一套新的会计核算系统，使其能够充分协同国内外的准则制度，全方位地界定和规范公司核算和披露的特定要求，形成统一的核算标准和规定，并通过系统将所有标准集中控制，有效地保证财务信息的全面、真实、准确，并及时对资本市场的各种要求做出响应，提升公司财务管理的国际化水平和资本运营能力。因此在2006年8月，中国石油一级会计集中核算项目正式启动。中石油对90多家分公司、子公司现有业务进行了梳理，对现有财务报告进行了分析，对收集到的上百万项字典进行了整理，对地区公司的需求进行了广泛调研，并对财政部颁布的《企业会计准则（2006）》进行了深入研究和应用，完成了11万字的新《财务报告流程手册》和《关键业务规则》，修订形成了153万字的《中国石油会计手册》，完成了新《标准化手册》，制定了45，000多条标准化编码和20多万条客户信息编码，编制了261万字的《用户手册》，改进完成了新的FMIS7.0软件。

（三）一级核算定义。它是指将中石油集中在会计部门完成所有的会计工作，在这一形式下各个下属分部或者部门，例如勘探部门及职能科室只对勘探本部门成本科室根据发生的该科室发生的经济业务来编制原始凭证或者原始凭证汇总表，定期地递交会计部门，并据以填制记账凭证登记总分类账及所属的明细分类账，编制会计报表。这一核算方式便于减少核算的中间环节，提高工作效率。集中核算对于企业集团强化会计监督，提高资产使用效率，保障资金安全等方面都能起到非常重要的作用，是企业集团强化财务管理的一项重要措施。

二、会计一级核算体系具体应用——以川中油气矿为例

（一）川中油气矿简介。下面我以川中油气矿为例详细阐述其在会计核算一体化中对FMIS7.0的具体应用。川中油气矿是中国石油天然气股份有限公司西南油气田分公司所属的大型企业，总部设在四川省遂宁市，已有40余年的石油天然气勘探开发经营历史。拥有石油资源10亿吨，探明储量7，379万吨，控制储量2，354万吨，预测储量3，434.9万吨；拥有天然气探明储量782.28亿立方米，控制储量234.8亿立方米，预测储量526.13亿立方米。现有20个油田、4个气田投入开发。担负着川、渝两省市7个地市32个县境内6万多平方公里的油气资源勘探开发和销售业务。年产原油13.2万吨，天然气7.5亿立方米，实现主营业务收入7.7亿元。它是四川省和重庆市重要的石油天然气生产基地。

（二）川中油气矿会计核算业务过程

1、设置责任中心。以西南油气田为例，把项目部设为一级责任中心，例如西南油气田公司（勘探），再根据区域设置二级责任中心，如川中油气矿（勘探），接着再对川中油气矿按部门继续细分划分三级责任中心，如财务部（勘探）、财务部（管道）。

2、确定责任中心使用的主要科目。川中油气矿的主要责任中心为：财务科（勘探）、财务科（管道）等部门。以项目计划部为例涉及的科目主要有：备用金、其他应收款、在途物资、在建工程等科目。财务科（勘探）涉及的主要科目有：银行存款、应收账款等科目。

3、PCFMIS7.0的具体应用及主要功能模块介绍

①账务管理系统。账务管理系统是PCFMIS系统的核心模块，主要通过账务管理系统进行录入或者自动生成大部分的业务输入，通过账务管理系统完成账页的查询和输出。川中油气矿的日常账务管理的内容主要包括以下几方面：记账凭证的输入、凭证确认、转账凭证与自动凭证的生成、凭证的审核与上传、凭证的记账与汇总、凭证的完成与封存、凭证查询、月末对账、凭证与账页的查询和输出、账务月末处理等。PCFMIS7.0之后，账务的初始化数据的输入也是通过账务管理来完成的，其操作处理模式如下：在对川中财务科勘探记账模块实施录入凭证时，首先选择会计期间，例如2013年8月，选择凭证的类型，在往来字典中查找所涉及的编号或者名称如川中财务科管道，在通过科目帮助这一项查询需要的科目例如预收账款，最后进行录入往来单位、票据号、收款日期以及金额并保存。

②地区公司间交易管理。为了满足川中油气矿与中石油总公司以及内地区公司间的交易管理与业务抵消需要，通过充分利用网络技术，构建总部与地区公司、地区公司与地区公司公共交易服务平台（B2B）。川中油气矿中该系统涉及比较多的主要是总部与地区公司月末对账、地区公司间往来确认、银行划拨业务、地区公司上交业务等往来型项目处理。同时，财务部门还根据不同的业务类型，定义灵活的业务模型，完成数据的采集、加工、输出；同时，该管理模块还支持多格式的电子数据交换（EDI），通过读取财务公司文件、总部各处室办公文件以及银行文件，提高工作的效率；最终通过数据的自动处理和自动交换，实现各环节数据的共享，协调并调动业务各方的工作，提高资金的利用效率，减少资金占用，最终实现业务流程的最优化。

③应收应付。应收应付模块用于川中油气矿的债权债务往来管理，功能覆盖了往来明细初始、科目定义、凭证录入、核销、账龄分析及各种查询，例如财务部通过账龄分析发现与某一民营企业应收账款的账龄已处于较危险的界限，发生坏账的可能性非常大，因此财务部会及时进行收款。同时在FIMS7.0版本中对原有功能进一步理顺和完善，增加了事中清账功能，丰富了应收应付查询功能，以满足中石油总部进行对川中油气矿的查询监督以及对一级集中核算的需求。

④成本管理。成本管理模块是总部为了加强油气田的成本核算、成本控制、成本测算、成本分析而在FMIS下补充挂接的一个应用系统，是川中油气矿勘探开发业务板块重点推广项目。该系统是账务管理系统的有力补充。

⑤辅助管理。辅助管理是财务核算集中管理化的一个体现，它为账务信息的归集显示提供了一个实现的过程。其功能主要包括各种常用的余额表及账页查询，此外为增强查询和核算管理的需要，辅助管理还提供了分组查询的功能，除专项核算、台账外的全部的各项辅助核算对象包括科目，可根据已经定义好的辅助分组来进行汇总查询。

三、实施的效果

（一）会计一级集中核算在川中油矿的成功应用

1、规范、简化业务流程。优化、简化财务报告流程，在川中油气矿实现一套账、一级核算，由总部直接生成板块及合并报表；统一内部交易抵消流程，实现直接抵消地区公司内部、地区公司之间、板块内部、板块之间，以及总部与板块及地区公司之间的内部交易、内部往来；统一标准管理流程，实现总部和地区公司标准化的严格一致。

2、统一规范会计核算政策。重新梳理、实现了川中油气矿与中石油总部会计政策的统一；同时，会计一级集中核算体系修订并完善会计手册，规范川中油气矿的核算行为，并制定统一的会计科目体系及使用说明；制定主要业务的核算程序；明确中国准则、美国准则、国际准则之间需要转换的项目及具体的转换方法。

3、建立统一的标准化体系。建立统一的会计核算架构体系；建立统一的标准编码体系，实现报表、多组织机构、会计科目、往来单位、现金流量、区块、资产类别、产品、物料等的统一规范管理，满足总部直接生成报表和对外信息披露的要求。

4、重塑财务管理信息平台。改进了以前的FMIS；实现了FMIS内部集成；实现了FMIS和SAP进行技术整合。

5、构建一级集中的软硬件环境。基于公司现有的网络环境，形成总部与川中油气矿服务器之间、地区公司客户端与总部服务器之间的信息通道；建立川中油气矿集中的财务数据中心；建立财务系统的数字安全认证中心。

（二）对中石油总体影响。对于中石油采用会计一级集中核算系统的成效，财政部王军在调研时表示，这一核算体系的运行为中石油长远的健康发展奠定了基础。中石油一级集中核算体系做到了五个实现、五个创新，实现了会计信息系统和管理信息系统的有机结合，会计准则执行、内部控制规范和会计信息化的有机结合，分部管理与总部管理的有机结合，会计人员与信息技术人员的有机结合。同时，在核算标准、并表方法、软件发展、系统集成、数据集中等五个方面实现了创新。以一套账生成报表的思维，优化简化业务流程，实现内部抵消创新；以统一集中的标准，保证会计政策的严格一致，实现标准管理创新；运用先进适用的技术方案，保证大数据量集中，实现系统集成创新；建立ERP和FMIS融合方案，保证ERP有效实施，实现自主和集成创新。会计集中核算取得的结果是地区公司实现一套制度、一套标准编码、一个账号、一次自动生成报表，会计核算更加统一和规范。同时，简化了财务报告流程，会计信息更加及时和准确，未上市公司由七层减为两层，账号数由2，600多个减为目前的50多个。股份公司由七层缩减为一层，账号数由2，700个减为目前的1个。同时，也优化了业务处理，内部往来实现自动核对，减少了人均量和对账的工作量。

［1］房剑慧.东方股份有限公司会计集中核算优化研究［J］.哈尔滨工业大学，2008.

［2］杨育龙.谈企业集团会计一级集中核算体系的构建和实施［J］.会计之友，2011.

［3］全面推进信息化建设切实提升企业核心竞争力——专题报道［N］.财务与会计，2009.8.

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