关于个人所得税的税务筹划

张淑梅（尚志市尚志中学，黑龙江 尚志 150600）

关于个人所得税的税务筹划

张淑梅
（尚志市尚志中学，黑龙江 尚志 150600）

本文论述了实行个人所得税税务筹划的意义和必要性，探讨了个人所得税税务筹划的发展现状及原因和个人所得税涉税项目筹划情况。

合理避税；市场经济；税务筹划

近年来，我国国民经济稳步增长，个人收入也有所提高，个人所得税成为国家税收的又一财政收入。但在一定程度上增加了纳税人的经济负担，如何在遵纪守法的前提下保证纳税人的收益最大化是本文研究的重点。

1　实行个人所得税税务筹划的意义和必要性

自个人所得税缴纳至今，不少纳税人已经认识到利用税务筹划减轻自身税务负担。我们就正确引导个人所得税务筹划对我国纳税人以及税收经济发展的真正意义进行简要论述。

1.1提高纳税人依法纳税的意识

税务筹划实施的初衷是少缴或缓缴税款，为了不断提高税务筹划效果，纳税人研究国家财税政策上的不足，在一定程度上增加了纳税人对财税政策和法律知识的了解，增强了纳税人依法纳税的意识。

1.2减轻纳税人的经济负担

税务统筹是通过对几种税收方案进行比较，取其轻，这样，就可以降低纳税人的纳税金额，增加资金支配量。在我国市场经济逐渐完善过程中，税法日益复杂化、多样化，若对其研究不透，会存在多缴或漏缴税款的可能。

2　个人所得税税务筹划的发展现状及原因

2.1税务筹划现状

随着我国经济的发展，个人所得税的征收范围也在不断扩大，税务筹划因此产生。税务筹划常被人们误解为变相骗税、偷税和漏税，随着个人所得税的发展，税收筹划逐渐被人们接受。近年来，应运而生的税务筹划代理机构发展势头良好，税务筹划是我国财税管理方面的一个全新课题，需要不断的分析研究。

2.2个人所得税税务筹划现状产生的原因

我国逐渐加大税收征管力度，纳税人偷逃税款的空间不断缩小，税务筹划成为纳税人的首选。面对诸多的税收条款，纳税人感到茫然无措，很难完全掌握数量繁多、变化较快的税收法规。合理的税务筹划能降低纳税人成本、增加纳税人收益。因而合理节税、避税也就成了广大市民关心的内容。

3　个人所得税涉税项目筹划

3.1税务筹划思路

制定合理的避税计划。了解个人近期收入情况，制定合理收入安排，利用支付方式、数量和时间等方式，降低个人名义上的收入额，达到降低税负和免除税负的目的。可从以下几方面考虑：增加职工福利，降低个人名义上的收入；实现各月工资水平上的均衡；紧抓每个扣除费用的时机，并加以应用；合理运用税收政策。

3.2涉税项目筹划应用

均衡收入法。超额累进税率，纳税人所得越高，所适用的纳税边际税率越高。可以在既定收入总额的情况下，均摊到每个纳税期间内，避免增加纳税人负担，减少纳税人工资的起伏。

利用职工福利的筹划。在各档税率完全不变的情况下，通过减少个人收入的方式降低自己的适用税率，减少计税基数。职工也已同单位达成协议，通过改变工资薪金支付办法，用部分工资换取部分必要福利，这也是合理的避税方法。企业利用假期旅游津贴、员工福利设施、午餐，等等，来抵减工资薪金收入。

劳务报酬筹划。次数筹划法。劳务报酬支付次数越多产生的费用越多，应纳税款也就越少。因此，合理安排纳税人每月收取劳务报酬的数量，能够减少自身应纳税额，增加自身收益。

稿酬所得筹划。个人所得税法规定，个人以报刊、图书等方式发表作品，无论出版单位以何种方式支付稿酬或是加印再付的稿酬都应合计一次性征纳个人所得税。而数人合作完成的出版物，要以人为征纳对象征收所得税。纳税人应避免一次性取得稿酬，在法律允许的范围内，将收入分解，增加费用扣缴次数，减少应纳税额。

个体商户税务筹划。个人独资企业或个体商户，个人所得税的应缴税额要减去成本、费用。合理扩大成本费用的花销，是个体或私人企业降低应纳税所得额的最佳办法，是税务筹划采用的主要方法。将收入转为各项费用开支：水电、煤气、租赁费用、维修费、人工费，等等，将这些费用在税前列支明确，这样就可降低个人的经营所得税，减少个人所得税缴纳基数。

其他所得税务筹划。可以利用税收优惠政策进行筹划，如利息、红利和股息，等等。将个人存款以教育基金或其他免税基金的方式存入相应的金融机构，减低自身纳税负担，这样能够更好地安排子女和家庭生活。财产租赁所得与稿酬有些相似，也就是一次收入不足4 000元能抵扣800元；财产转让所得可以利用免税项目；利用个人投资者买卖股票、基金差价收入不需缴纳个人所得税。

4　结语

经济的快速发展和个人收入的增加，使个人所得税的缴纳成为困扰人们经济活动的问题之一。合理运用好税务统筹，才能够合理避税，实现个人利益的最大化，同时，更好地保证国家和个人的利益。要时刻掌握全新的个人所得税方面的法律、政策，合法、合理地减少纳税基数，减轻个人税务负担。

［1］ 杨默如.偷税、避税与税务筹划——概念界定的国际借鉴及法律建议［J］.经济视角（下），2010，（07）：17-19.

［2］ 财政部，国家税务总局.关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知［J］.会计师，2011，（07）：1-3.

［3］ 汤进荣，何忠勇，张利英.浅议个人所得税纳税筹划［J］.科技创业月刊，2005，（11）：73-74.

Tax Planning of Personal Income Tax

ZHANG Shu-mei
（Shangzhi middle school，Shangzhi 150600，China）

This paper deals with the implementation of personal income tax planning for the significance and necessity，discusses the personal income taxplanningfor the development present situation and reason and personal income taxofproject planning.

Reasonable taxavoidance；Market economy；Taxplanning

F812.4

B

1674-8646（2015）08-0084-01

2015-06-13