企业预算管理现状与创新

黑龙江北大荒农业股份有限公司七星分公司 唐吉龙

随着市场经济时代的发展，资源的稀缺性日益明显，企业要想在激烈的竞争环境中维持正常的生存、发展、实现持续经营，就必须对企业周边的有限的人力、物力、财力资源等进行有效的、科学的运用。预算管理在这种管理思想下应运而生。究其实质，预算管理就是现代企业在现有的资源条件下，最大限度的对现有的有限的资源进行分配，以此来实现企业既定的战略发展规划和目标。预算管理的实施能够帮助企业准确的掌握企业资金的流向，能够帮助企业加强对各项成本费用支出的控制，能够帮助企业有效的预测未来的利润和现金流状况，能够帮助企业进行有效的内部沟通，从而达到进一步监控企业战略目标的实施的进度的最终目标。

一、企业预算管理的现状分析

随着预算管理在我国企业中的推广和运用，虽然有的企业在运用这一方法中想尽办法完善预算管理，但是，在实施的具体过程中仍是困难重重。企业的外部环境瞬息万变，存在着诸多的不确定性因素，这些因素严重影响了企业预算的准确性、科学性；从企业内部的环境来看，也存在着很多不完善的地方，例如：产权制度不明晰、法人治理结构不完善、权责划分不明确、管理缺乏科学性等。因此，正确分析目前企业预算管理的现状，对于企业优化、创新预算管理具有重要的针对性。

（一）预算编制现状

首先，预算的编制与调整时间较长。由于很多企业缺乏对预算管理重要性的认识，在预算的编制过程中对于各项数据的管理缺乏紧凑型，很难对企业内部各职能部门共同参与预算进行有效的协调与管理，从而造成预算数据信息的不对称。另外，还有的企业由于在预算编制时并未形成一套规范的、合理的、科学的预算科目，从而造成预算与核算之间两张皮现象严重。例如：某电气公司由于不具备ERP系统，仅仅是通过EXCEL软件进行数据的输入和处理，从而导致企业的工作效率低下、错误频出。因此，该企业在意识到这一问题后，在于另一家公司合作的过程中建立了财务管理信息系统，并实现了企业全面预算的良好对接。信息技术的不断发展与网络技术的普及，解决这一问题并非难事。其次，预算编制的方法十分单一。预算编制的方法较多，例如：零基预算、弹性预算、滚动预算等，这些方法在企业中的运用的越来越广泛。但是，由于目前有的企业预算方法单一，导致预算产生差异明显。例如：某电气企业销售部门对销售收入的预算采取的是增量预算方法，在编制预算时，通过对近几年企业销售情况的统计、参照，设定了下一年度的销售增长率。殊不知这种忽略了国家经济发展环境、企业经济发展水平、各地方政府政策、人民生活水平等因素在内的预算编制是企业准确性首先先知。第三，预算编制的质量有待提高。目前，很多企业的预算编制质量换不高，存在问题比较明显。例如：预算目标的设定不精确、实际的执行与预算之间存在很大偏差；对于一些大型集团企业而言还未能实现在全方位的推广；成本预算与各部门费用预算的编制质量并不高，导致企业的资源分配不合理等。这些预算问题严重降低了预算的质量。

（二）预算控制与分析现状

首选，预算的控制力度缺乏。目前，很多企业在预算的执行与控制过程中，经常会出现企业内部各职能部门对于企业下达的预算目标并未进行充分理解就开始执行，导致执行过程中产生差异；还有的企业并未对各职能部门中的预算执行情况进行全方位、全过程、动态化的跟踪，导致预算的执行情况不理想；有的企业并未及时分析、调整执行过程中出现的问题。可见，企业必须对预算执行的全过程进行把控，并未找到预算执行的关键因素。其次，预算控制效率低下。目前很多企业忽视了对预算的事前控制。例如：某企业的预算控制多为事后控制，即：只有费用发生了才进行控制，这种事后控制很容易导致企业的业务出现不受控、报销缺乏及时性、预算对表数据价值降低等问题。第三，预算的分析数据缺乏精准度。预算分析的多维度造成预算的分析存在复杂性，因此，简单地分析会降低精度，管理的效果也不明显。例如：某企业由于规模较小，在进行预算分析时经常是由企业的财务人员整理数据、分析数据，造成数据分析结果错误频出，从而影响了企业管理层的决策。

（三）预算考核中存在的问题

首先，预算考核缺乏科学性。对预算进行考核管理是预算管理体系中的最后一个环节，这一环节在企业的预算管理中起着承前启后的作用，对预算管理的精准总结是为了下一年度的预算工作能够更加有效、更加切合企业的实际。但是，有的企业的预算绩效考核流于形式，根本没有企业激励与约束的作用，严重影响了员工的工作状态。其次，预算开合缺乏激励机制。目前，有的企业虽然也成立了专门的预算考评小组，并也切实发挥了监督与激励的作用，但是在实际中做的并不到位。但从绩效考评的实施对象来看就存在漏洞，缺乏预算考核的公平与公正性；从预算的考评标准来看，制定的并不科学。

二、创新企业预算管理的措施

（一）实现预算指标与企业战略目标的融合

在预算指标的完善中，应注意将企业的现有人力、物力、财力等资源进行科学的、合理的规划预分配，尽量将业务预算指标进行下滑，并建立预算定额标准，这些标准中一定要融入企业的战略发展规划与目标。另外，为了进一步加强现代企业低于风险的能力，还必须在预算目标的设定中融入预警指标。加强对预算的事前控制，尽早发现、消除、防范经营中存在的各种潜在风险和隐患。

（二）不断提升预算编制水平

随着时间的流逝，企业的经营活动也会发生多样化、复杂化的转变，虽然企业在年初的预算编制中对各方面的影响因素进行了分析、评估、预测，但是很多内外部环境的变化使得预算的精准度下降，因此，企业可以根据自身的实际情况采用不同的预算编制方法。例如：滚动预算方法能够有效的克服上述问题。该方法可以有效的提高预算的准确性、可以有效的帮助企业管理人员提高决策水平。再例如：零基预算方法的实行能够有效地帮助企业降低成本费用。因此，针对企业的不同情况可以采取不同的预算编制方法。

（三）加大预算的执行力度

企业的预算在执行过程中一定要得到企业上下员工的配合与支持，良好的内控环境对企业的预算执行起着至关重要的作用。因此，这就要求在预算的执行过程中，企业上下级单位、平行职责部门、全体员工等必须及时进行信息的沟通与协调，实现信息共享。对于预算执行中出现的问题应及时进行反馈，对于存在较大差异的项目一定要进行详实的分析与说明。

（四）加快企业预算管理的信息化步伐

一直以来，预算管理就被企业财务人员认为是一项费时费力的工作。因此，各企业必须加快预算管理的信息化发展步伐，ERP全面预算管理系统的实施为企业的预算管理发件了平台。例如：某企业与2010年开始推行ERP财务系统，并建立了全面预算管理体系，虽然在实行中还存在一些问题，但是，不能否认的是该系统的实施确实有效的推动了企业预算编制与分析的力度，减少了预算的编制周期，提高了预算的效率与管理水平。另外，及安全与完善企业预算考评与奖惩机制将大大促进企业预算水平的提升。

总之，有效的、完善的、科学的预算管理将帮助企业实现年度经营目标与发展战略，帮助企业合理的控制经营风险的发生，是企业管理与发展迈入新纪元的坚强后盾。

[1]梁海彬.企业预算管理现状与创新方式分析[J].财经界（学术版）,2014

[2]朱佰平.浅谈中国企业预算管理现状与创新[J].现代经济信息,2014

[3]李媛媛.我国企业预算管理现状与创新[J].商场现代化,2014