如何编制好事业单位会计年报

十堰市职业病防治院 张承玲

一、编制前的准备工作

首先应按事业单位会计制度的要求进行记录，确保数字上的准确性、保证内容上的完整性、各项数据要统一对应、表格与报表内容必须对应。

做好事前编制工作，根据报表的类型，对具体的款、项内容要反映出来，做好平时经费来源的类、款、项设置；上年结余数与年末结余数的分类设置需与报表一致，如需调整不符事项，应在年报说明中做附注说明。

按照相关部分的具体要求对报表进行检查，平时可利用财务财务电子表格的辅助功能，做好部门、分项目的表格设计工作。

在报表指定之前还要处理好年终预算工作：对于一些旧账坏账要进行梳理、对数字情况进行调整完善、对于货币形式进行有效调整，处理好年终预算规划，对于不同部分之间项目金额的大小要有一个明确的表示。

二、几张主要报表的编制

根据相关内容，要对它的制定方案进行明确：

(一)资产负债表

该报表反映的是企业在某一个规定的时间范围内内部资产的利用情况，可以对事业单位在一定时间段内资产运营状况有一个很好的反应，增强企业发展过程中财务预见性。

编制前工作：检查本年发生的收入和支出是否已结平；往来帐是否清理：固定资产是否已全部登记入库，与非流动资产基金科目金额是否相等等:主动与财政部门、上级部门及项目协作单位认真核对财政补助收入、上级补助收入及拨入专款等经费来源是否一致，如有出入，应查明原因，进行调整。

编制中：资产和支出类账户分别以借方余额填列，否则以负数表示；负债类和净资产类和收入类账户，则以贷方余额填列，若为借方余额，则以负数填列；另外年报中收入与支出约已结转，应填列为零。核对年初数与上年年末数相一致。验证“资产+支出=负债+收入+净资产”的平衡关系，如有出入，需重新核实。

年报上所有的数字都必须与账面金额相一致。

(二)收入支出总表

事业单位收入支出能够反映该单位在一定的时期内财务收支结余及分配情况，根据财政部门对收支类款项分别填列的要求，需分类填列。

编制前:根据类、款、项分类填列的要求，将收入来源及部门性质认真核对，如事业单位离退休收入在208类，事业单位医疗收入在210类，住房公积金在221类；相应的来源必定对应相应的支出，我们可根据来源的渠道分别反映相对应的支出，收支结余总额与明细金额都必须注意与账上结存金额相符。

如涉及汇总单位的报表编制，还需认真核对收支对抵的问题，如有差额，也应查明原因进行调整。

(二)收入决算表

本表主要是按照大收入口径要求，体现出资产的来源，包括：“财政”、“上级补助”、“事业收入”、“经营收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”，需要说明的是由于“拨入专款”含有“非本级财政拨款”，对于此类经费，应单独反映在“其他收入”一列。

(三)支出决算明细表

本表主要是反映事业单位用各类经费开支的具体明细项目，为单位负责人及上级部门详细了解经费开支情况提供参考依据。

支出明细表一般包括事业支出明细表、专款支出明细表及经营支出明细表。根据支出目级科目的安排，总分三大块：人员支出、公用经费支出、对个人和家庭生活补助支出，计35个目级科目，（基本工资、津补贴、社会保障、绩效工资、差旅费、办公费）等，编制较为繁琐，因此做好以下准备工作十分重要：

平时可利用财务电子表的辅助功能，按单位分部门、分项目核算的要求，设计好事业支出明细表、专款支出明细表等，并一次性完成分部门、分项目科目的取数，然后汇总相加，通过此表，不仅可详细了解各部门、各项目的支出明细情况，而且在年终报表的编制中还可以高效、快捷的做好支出明细分部门、分项目的汇总编制工作。

完成此表后，还要注意本表中支出明细汇总数与收支总表中支出总数及与各支出科目数的平衡关系。

(四)公共预算财政拨款收支决算表

本表是指用财政拨款安排的经费支出及结余情况，即用收入决算表中的财政拨款数安排的支出，。编制此表要注意与“收入支出总表”的区别，本年的上年结存数仅指财政性结余，不含大收大支的结余，年末结余亦如此。

三、年报编制的审核

事业单位在完成以上几个报表的制定以后，就意味着年终报表的完成，其他报表一般可以通过账目查询等途径完成。接下来就是对年终报表的审查，具体程序是:根据相关法律规定标准规范对报表的各项内容以及具体的制定形式进行审查，对数据信息的准确性、报表的完整性、日期的对应性等一定要认真考虑到其中，确保表中所有的信息的完整性，对报表软件上的“审核”进行确定，确保各类信息在“审核无误”后具有可靠性，使得整个报表科学、合理，为单位的暗战提供参考。

四、报表编制后的分析说明

事业单位的财务分析，是依据会计核算相关资料及年报数字，运用一系列财务分析指标对事业单位财务活动过程及结果进行研究、分析和评价的一种方法，它既是提供给主管部门，使其了解单位情况的书面报告，也是事业单位财务管理的组成部分，是加强财务管理，提高资金使用效率的重要手段。

经过以上四道程序，一套完整、合格的年终会计报表便告完成，然后经单位负责人审核、签字，盖单位公章，在规定时间上报财政部门。