强化应收账款风险管控提升企业营运资金效益探讨

摘要:随着市场经济的逐步深化，信用交易所占的比例不断加大，进而使得应收账款风险管控问题受到企业越发的广泛关注。本文首先对应收账款管理进行了简要概述；其次，剖析了当前企业应收账款风险管控中存在的若干问题；再次，解析了企业应收账款风险管控存在问题的原因；最后，对强化应收账款风险管控提升企业营运资金效益进行了策略探讨。借以为企业提升营运资金效益提供参考。

营运资金作为企业发展的“血脉”，其周转速度、使用效率等对企业影响重大。开展有效的应收账款风险管控在提升企业营运资金效益的同时，可以为企业的健康、良好发展夯实基础。对强化企业应收账款风险管控开展研究，兼具现实性与前瞻性，探究其存在的问题、找寻提升的策略成为当前应收账款管理研究中的热点与焦点。

一、应收账款管理概述

应收账款管理是企业资金管理中的重要部分，对企业营运资金的周转情况、经济效益产生直接影响。

应收账款的风险，简单而言，就是企业无法按时收回足额的应收账款，进而造成的潜在的、实际的损失，这种资金无法收回的阻碍是由市场不稳定因素的影响所导致的。企业应收账款风险主要体现于：回收时间不确定；应收账款支付方付款超过规定期限，企业面临重大损失的风险。回收金额不确定；应收账款无法足额收回导致部分甚至全部应收账款沦为坏账的风险。

企业为提升营运资金效益，应当强化应收账款风险管控，其必要性主要体现在：首先，科学的应收账款管理体系能有效降低应收账款总量，大幅提升应收账款周转速度；其次，可有效协助企业防范因为赊销等所产生的坏账风险，使销售、管理费用等得到控制，为企业正常运营提供足够的现金流；最后，可以有效增强企业的竞争实力，使企业市场占有率得到提升。

二、当前企业应收账款风险管控中存在的问题剖析

一是对应收账款风险防范认知不到位，日常管理缺乏规范性。当前，企业应收账款总额不断攀升、坏账率逐步提高的原因为：企业没有对应收账款风险形成正确的认知、意识薄弱、企业内部缺乏完善的管理制度。第一，部分企业应收账款管理责任机制不健全，营销部门与财务部门存在诸如沟通不畅、责任不明、信息不连贯等一系列问题；第二，部分企业考核制度不科学，销售人员为完成个人绩效考核目标，多采用赊销等手段强制销售商品，销售任务的完成单纯以提升个人利益为根本出发点，完全不顾及后期收款工作能否顺利实现的问题，使得应收账款容易成为坏账，面临非常大的风险；第三，应收账款的管理上，不规范的现象屡见不鲜，如：不进行应收账款账龄分析、没有根据实际状况制定相应的信用制度或信用管理失灵、没有区别不同客户建立客户信用档案等。这些管理上的不规范之处造成了应收账款风险管控效率低的问题。

二是对信息的收集能力偏弱。企业应收账款风险管控中，对客户资金信用等级评定的正确与否直接决定了应收账款管控效率的高低。在实际情况中，部分企业在客户信息收集方面能力不达标、无法为其正确判定客户信用等级提供判断依据。信息收集能力偏弱的原因主要体现在：第一，企业在收集信息方面缺乏足够的资金作为支撑，进而导致获取信息的能力有限；第二，企业没有建立健全专门的信息职能部门，缺乏专业化的信息收集渠道；第三，企业缺乏外部信息渠道，政府没有建立专门统计企业信息的部门，企业不能从外部有效地了解到合作企业的资信情况、商业信誉、生产规模、资金实力等信息。

三、企业应收账款风险管控存在问题的原因解析

一是外部原因方面。第一，信用水平不高；小农经济这一历史因素的影响造成了我国企业产权制度较为落后、商业信用欠发达的现状，这就使得还本付息信用准则的建立、规范与科学的信用关系的形成等存在很大的难度。近年来，随着我国发展与改革步伐的加快，这些方面的建设有重大进展，但是，具备健全法制理念、信用竞争意识较为成熟与完善的管理者还非常稀缺，导致了应收账款风险管控问题的产生。第二，激烈市场竞争的不良刺激；市场经济的迅猛发展加剧了市场竞争，在市场竞争的带动下，企业为扩展销售渠道、占据市场，会采用多种多样的营销手段，赊销作为其中的一种重要手段发挥作用。赊销为企业在竞争中占据有利地位提供了巨大帮助，同时，应收账款的风险随之产生，其风险管控难度也大幅提升。

二是内部原因方面。第一，人为操纵所产生的应收账款挂账因素；部分企业为达到事先制定的收入指标，在自我约束制度不健全的情况下，通过签订虚假的经济合同等行为，人为操纵、虚增收入（虚挂应收账款方式）。第二，信用管理上存在漏洞；企业在对客户提供信用政策时具有盲目性、无依据性。第三，合同中对结算方法、付款期限的规定缺乏明晰性；在合同中对使用现金结算还是转账结算规定的不明确、对付款期限的计算不统一都将对应收账款收回的及时性、收回金额的足额性等造成风险，对风险管控的有效性产生不利影响。尤其是有些大型商超将库存与销售比也列为付款的补充指标，更加剧了应收账款回收时间的不确定性。

四、强化应收账款风险管控，提升企业营运资金效益的策略探析

一是建立科学合理的应收账款风险预警机制。要实现应收账款风险管控的有效性、做好应收账款的分析及监督工作，企业应当积极探索，建立健全一套专门针对应收账款的、反应敏捷性好、切实可行的风险预警机制，凭借预警机制中的相关指标对不同企业客户的应收账款开展分析工作；同时，为保障应收账款的安全性，要对客户制定最长信用期限、最高信用额度等多重风险预警指标。

二是制定针对性强、实用性佳、科学性好的信用政策。为强化对应收账款风险的管控，企业要从自身实际营运情况出发，制定涵盖信用条件、信用标准、信用额度等的应收账款政策。企业制定的信用政策，一方面，要尽可能地提高销售量、扩大销售额；另一方面，要最大程度地降低坏账损失，在实践中探寻最为理想的状态，以确保企业营运资金效益的提升。首先，信用条件包含现金折扣与信用期限两个方面的内容，是在赊销商品给客户后，企业给予客户延期付款的一系列条件。现金折扣作为信用期限的附有条件，是为鼓励客户尽早还款、及时回笼赊销收入、满足企业扩大再生产资金需要而存在的；其次，信用标准作为企业对可接受风险提供的一个判定标准，是企业将为客户授予相应信用的最低化标准。通常情况下，中选标准的制定采用比较分析法计算得到，具体操作可通过计算各个信用标准下的不同管理、机会、坏账等成本、销售利润来实现。

三是合理布局，实现经营发展策略的优化。市场竞争日益激烈，面对这一严峻局势，企业要对自身所处的经营环境做细致化、理性化分析，从客观角度出发，对企业自身的综合竞争实力做科学评价，基于此，制定出适宜企业自身发展的最优经营策略。持续稳定经营作为几乎所有企业发展进入一定阶段后渴望达到的状态，为这一期望得以实现，企业应当积极改变其产品及服务等，实现质量水平的提升以及个性化服务能力的加强；另一方面，企业应当调整布局，合理调整商品库存结构，让库存量达到不大幅占用营运资金的同时可以弹性把控的状态。

四是加强企业应收账款内控制度。建立健全涉及全过程、多层级、全方位的应收账款内控制度可以为及早收回赊销资金提供坚实保障。第一，建立并健全赊销管控体制。企业可以从几方面着手：在财务部门设立专人对赊销账务进行管理；管理包括设置总账及明细账对应收账款的发生、变动过程、余额情况等财务信息进行详细登记，专门负责人要对应收账款周转率、账龄情况、应收账款和销售额的比例等进行定期、详细的分析，以及时、合理地预估应收账款潜在的风险，专门负责人要及时向上级领导汇报应收账款相关情况，保证主管领导对应收账款变化情况做到心中有数。领导层要在及时了解应收账款相关情况的前提下，针对需改善之处，及时采取有效措施，提高应收账款回收率、准确计提坏账准备等。第二，企业要建立并健全赊销审批体制。在实施中，企业对于每一笔赊销业务，都应要求其通过具备不同审批权限的专人进行审批，经办人、审批人要对应收账款实行全程监督制，直到资金安全收回。

五是要加强产品的售后服务和终端维护工作。售后服务不到位造成销售退回，表面上看来是降低了应收账款，实际上又相应地增加了二次销售费用或报废成本；零售终端的维护不到位，客户期末库存超过平均月销售量，造成客户库存积压，一样也会导致产品流通不畅，回款退后。只有做好销售整个环节的工作，资金才能安全到位。

总之，应收账款风险的存在具有普遍性，随信用交易的产生而存在。企业加大对应收账款核算及管理力度，一方面与企业的资金周转息息相关，另一方面，对企业的持续经营产生关键影响。全面深入地了解应收账款管理，对当前企业在应收账款风险管控中存在的一系列问题进行剖析，并透彻分析问题产生的原因，同时，立足于问题，积极探寻强化应收账款风险管控的策略，才能有效防范资金风险、提升企业营运资金效益、保障企业持续平稳发展。