提升烟草企业全面预算管理水平的途径

安徽中烟工业有限责任公司合肥卷烟厂 王认晴

一、全面预算管理的重要作用

中国企业的成长一再地证明着这样的一个原理，对一个新兴企业来说，在度过了市场开拓阶段后，财务体系不健全是阻碍其成长的最大因素。企业没有健全的财务体系就犹如在高速公路上疾驶的车辆没有保险带和气囊，企业缺乏财务前瞻性的危险性与企业发展速度成正比。对于企业来说，成本管理、成本控制的水平直接影响财务体系的健全性。而推行全面预算管理制度，对于降低成本有着不可替代的作用，下面由烟草企业的全面预算管理说开。

二、烟草企业开展全面预算管理存在的问题

(一)预算定位不准确

烟草企业属于盈利性机构，其目的是为了实现利润和考核目标，因此相对而言，企业的领导更加重视企业考核指标的实现。而对企业的预算体系缺乏重视，直接导致企业自上而下都缺乏对全面预算的内涵把握。烟草企业在日常经营管理中，将短期盈利活动摆在第一位，预算管理与企业的长远发展次要地位，并未很好地结合企业的管理模式、经营活动等，使得企业所制定的预算目标过于片面，预算的实用性低。

(二)预算组织不科学

一般而言，烟草企业认为预算管理应由财务部门全权负责。财务部门负责预算的编制、监控和管理，并没有专门的企业预算组织，直接嵌入财务部门的职能中，缺乏有效组织管理。实际上，全面预算管理涉及到企业的各个发展环节，包括人力成本预算、销售成本预测等方方面面的工作，需要各个部门的协调和合作才能完成。由于现行操作中，财务部门在进行预算管理时仅通过内部审批小组决议，所制定的预算编制比较片面，使得全面预算管理难以落到实处。

(三)预算编制不规范

规范的全面预算管理应完整地经过四个阶段，即预算编制、预算控制、预算执行、绩效管理。烟草企业预算编制的实际情况是用时不到一个月。在接到上级预算通知后，各个部门根据具体情况开始预算编制工作，由财务部门汇总后报送给上级部门，下发预算通知一般是在11月份左右，在生产经营任务与利税指标确定之后，次年元月到2月份之间对预算进行审核，实际预算编制时间加起来不到一个月。

但是，全面预算管理涉及烟草企业的众多方面，短短的一个月时间内，各个部门之间缺乏有效沟通，忽视了很多预算细节，多数部门管理人员编制预算主要是根据当年情况确定的，预算缺乏前瞻性。同时，各部门在预算编制时都会留有余地，而上级部门在汇总审核时，因时间紧凑，无法逐一核对，此情况下编制的预算无法发挥约束力。

(四)管理执行不到位

多数烟草企业在执行预算计划过程中，缺乏对企业预算执行流程的控制，使预算管理形同虚设。一般而言，由于各部门间的权责权限不明确，企业在将预算指标下达给各个部门后，没有进行正确的管理，使得预算效果大打折扣同时，很多烟草企业内部没有建立有效、合理、科学的预算监督体系。

三、提升烟草企业全面预算管理水平的途径

(一)正确定位全面预算管理作用

企业的全面预算管理基于企业的发展战略，而企业的发展战略是企业经营的方向。没有正确的战略和预算管理，企业很难寻求正确的方向，也将失去存在的意义。烟草企业内部应正确认识全面预算管理的重要作用，应详细分析企业所处的竞争环境，根据所处环境制定企业的研发、投融资方案，实现企业的中长期目标。而企业的预算目标也要融入中长期目标中，这样的预算才会科学、合理。

(二)建立有效的全面预算管理组织

企业的组织结构是全面预算管理组织建立的基本依据，也是企业预算机制有效运作的基础。烟草企业应在企业内部设置专门的核算部门，并组建全面预算管理委员会。一方面，核算部门的主要工作是对近年来企业的预算进行汇总、分析，为预算编制提供基础数据。另一方面，全面预算管理委员会负责衔接各个部门的预算信息，并直接与各个部门协调沟通。同时，要对企业的预算编制进行审核，对预算执行进行监督，对预算方案进行审核，及时把执行情况汇报给决策层。

(三)完善预算编制工作

预算编制应采用“上下结合”的方法，上级下达预算编制通知、布置预算工作，上级要与下级充分沟通，使下级能够充分理解目标。各个部门在编制预算时，要充分收集足够的信息。在汇总预算时，部门经办业务人员与财务人员在充分沟通的基础上，了解各部门所上报的预算资料。同时，内部监督要贯彻全面预算管理的过程。烟草企业应在进行预算管理时建立科学、严密的内部控制系统，以强化全面预算管理工作的民主化、规范化管理。

(四)建立健全信息化预算系统

烟草企业在进行全年预算管理时必须建立严密、科学、合理的预算系统，通过信息化手段实现对标指标的实时分析，有针对性的进行预算执行控制。一是，将各部门、各预算单位的预算指标完成情况进行纵向、横向对比分析，及时评价各预算单位的执行情况，对于执行较好的可以作为模版借鉴。二是，全面落实预算硬约束管理要求，提高预算编制准确性和科学性，严格执行预算审批管理程序，加强预算审核，提高预算执行力。三是，通过建立健全信息化预算系统以加强企业的预算管理，依据烟草企业实现企业利益最大化、相关者（烟农、消费者、政府）利益最大化（实现烟农增收、烟叶增产、财政增效）目标，整合企业的经营预算及资本预算，全面提升烟草企业的预算管理水平。

[1]丁娜.浅析烟草行业全面预算管理[J]商业文化.2011

[2]李志宏.浅析全面预算管理在烟草行业中的应用[J]中国商界,2009

[3]王昆.烟草商业企业预算管理探讨[J]湖南烟草,2009