如何构建企业内部控制体系

山东东阿阿胶股份有限公司 朱冬梅

在现代企业管理中，内部控制是重要的管理手段之一。建立良好的企业内部控制体系有利于提高企业的经营水平，使企业在激烈的市场竞争中保持竞争优势。完善的企业内部控制体系对企业实现长远发展战略，保障资产安全和完整有关键的作用，同事也为企业提供真实可靠的财务报表和管理信息。目前我国企业的内部控制还处于初级阶段，在企业经营管理上所出现的如企业会计信息失真和违法经营等企业经营失败的问题都可以归结到企业内部控制缺失或者失效的问题上。因此，企业有必要加强和完善内部控制体现建设，建立内容完整，结构合理，方法科学和执行有效的符合企业自身发展的内部控制体系，从而规范企业内部控制建设中问题，促进企业的循序健康发展。

一、内部控制的定义

内部控制是指企业为了实现其经营目标和发展战略，保护资产的安全性和完整性，由企业董事会或者管理层发起，全体员工共同参与，在企业内部实行自我调整、约束和规划、评价和控制等一系列方法、手续和措施等，以确保企业经营方针贯彻执行，保证企业经营活动的经济性、效率性和效果性。内部控制贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的整个过程，覆盖企业各项业务和工作事项。企业内部控制工作通过企业全体员工共同参与和实施，内部控制不仅是控制部门的工作，也是企业全体员工的共同职责。

二、建立企业内部控制体系的重要性

财构建企业内部控制体系主要是建立符合当前企业实际发展情况的管理制度，通过制度来建立和完善企业人力资源管理，提高企业收益。良好的企业内部控制，有利于企业资产的完整性，可以有效杜绝挪用公款等贪污现象的发生；有利于财务信息的准确性并及时提供给相关决策做事实依据，从而满足企业在处理人力资源利益方面的决策；有效的内部控制体系有利于减少企业的财政赤字，降低企业投资风险；内部控制体系的实施，有利于规范企业遵守相关法律法规，使企业往健康良好的方向发展。

三、建立企业内部控制管理体系要注意的问题

首先要处理好内部控制建设中稳定和发展的关系。内部控制是一定时期和一定环境下的产物，并且随着环境和政策的变化而改变，从而达到内部控制发挥作用的目的。在企业的实践过程中，内部控制体系要随着企业的发展不断改进和完善。同时，内部控制的建设应当坚持与时俱进的原则，结合当前我国国情，以政策变化和企业自身角度为出发点，结合市场经济环境和企业生产经营的发展，不断更新，改进和完善内部控制体系。

第二是要充分认识到内部控制本身的局限性。在制定企业内部控制体系过程中，执行人员有意或者无意而导致内部控制失效，或者对于一些突发事件难以预料，无法事先采取预防控制程序和措施等。因此在企业中实施内部控制并不是企业遇到风险所能解决的万能药，内部控制有其本身所具有的局限性，一定要客观对待，全面看待和解决企业发展和实践中遇到的现实问题。

第三是要处理好成本控制和效益平衡之间的关系。对于企业来说，建立一套完整的内部控制体系可以有效应对企业面临的风险，提高企业运营效率。但并不代表内部控制越多越好。因为内部控制的有效运行也是需要成本来构建和实施，如果构建内部控制的成本超出带来的收益时，那么这项内部控制对于企业来说是没有用的。所以企业要根据成本效益来妥善处理好控制成本和效益的平衡关系，实现控制效果和控制目的和谐统一。

最后是要处理好内部控制和效率之间的关系，特别注意信息化对内部控制的机遇和挑战。处理控制和效率的关系主要是结合自身的情况，建立有利于提高企业管理效率和生产经营效果的内部控制体系。盲目的追求内部控制体系系统环节不仅使企业增加成本，而且还会因繁琐复杂的控制而失去效率。在信息化的当下时代，越来越多的工作被计算机取代，许多内部控制的工作也由信息化的数据来完成，但是也由于人员素质和技术专业性的要求，企业相关人员往往无法完全满足要求，从而导致内部控制系统构建和评价的困难，因此，要结合信息化的现代科学管理工具，构建符合企业自身发展的内部控制管理体系。

四、构建企业内部控制体系的措施

首先是要在企业中建立标准的内部控制制度。内部控制制度标准既适用于内部控制制度有效性的考核与评价，也可以作为衡量工作人员业绩的事实依据。内部控制制度标准分为定性标准和定量标准，定性标准是难以量化的指标,如组织结构设置是否合理，定性标准是可以量化的指标,如生产产量、销售收入、工时定额、制造费用等，只有在企业中建立起内部控制制度标准才能有效实施内部控制建设和管理。

第二是优化企业内部控制环境。优秀的组织机构可以帮助企业在规划时进行良好的市场导向，为帮助企业构建内部控制创造良好的环境，企业经营者和管理者应当对充分认识到企业组织机构设置的重要性，并且及时了解和掌握。各领导间加强信息交流和沟通，促进各部门的相互沟通与合作，从而提高企业的整体收益。在企业中，“人”是企业优化内部环境的重要因素,坚持以人为本,加强企业文化建设，是创造良好的内部控制环境的前提。企业应当认真组织和设计内部控制制度,重视员工的教育和培训,运用良好的用人政策,实行有效的激励和约束机制,增加报酬契约的透明度和有效性,培养员工爱岗敬业的精神,使员工能够自觉执行各种内部控制制度。企业董事会和管理层也应当及时了解企业整体及各个责任中心的财务状况和经营成果,通过及时、准确、科学的收集、处理、输出和企业经营活动有关的统计数据,为管理层决策提供科学依据。

第三是要建立风险评估体系，有效防范风险，全面应对企业面临的各种问题。风险评估是在既定的经营环境和目标下分析并减少风险,这个过程一般包括风险辨认和分析、管理和控制,通过找出控制环境中可能导致工作目标不能完成的关键控制点,对其进行评估,并采取措施有效地加以控制,从而保证工作目标的实现。企业的生产和发展往往会受到风险的约束，内部控制对于风险的管理是重在防范。通过风险预警、风险报告、风险分析等措施来防范于未然，对可能发生的风险进行全方位的防范及处理。

最后是要加强内部审计，强化企业内部监督管理。内部审计涉及到企业经营和运转的各个方面,包括经营效率、内部控制系统的完整性和有效性、企业运转的合法性以及财务报告信息的真实性。内部审计人员应以企业的投资者，企业的整体利益为上，充分利用自己的专业才能优势，帮助企业完善内部控制体系认真做好自己在企业应当履行的职责。其次是企业领导者要强化监督管理，加强企业领导和员工的共同监督，因为对于内部控制体系的具体实施是由全体员工共同参与和执行的。员工是企业运作与盈利的核心主体，作为一名企业管理者，要善于团结员工，充分调动员工生产的积极性，只有不断的发现自己的问题，才能对自己的决策能力进行加强，从而使企业整体收益步入新的阶段。

五、结束语

随着我国企业规模的不断扩大和企业数量的增加，企业之间的竞争也日趋激烈，加上全球经济化环境的因素，使企业管理者不得不积极寻求企业发展的管理方法。企业内部控制缺失或失效将会存在各种风险，如经营失败、财务舞弊、企业倒闭，只有建立和实施科学的内控体系，才能提升风险防范能力，实现企业可持续发展战略。

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