税务筹划在企业财务管理中的应用

辽宁中泽传媒有限公司　杨紫葳

税务筹划在企业财务管理中的应用

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摘要:随着经济发展，国家税收体系设置也愈加完善及全面，对于企业来讲，各种税负明显加重，税收的成本越来越突出。如何在国家法律允许范围内合理筹划税金支出，使企业的税负最轻，将企业经济利益做到最大化，也目前企业管理者希望财务人员能够提升的方向。

关键词:财务管理税收筹划经济利益

一、税务筹划在财务管理中运用的必要性

(一)税务筹划能够促进企业财务管理水平提高

一个企业的税要缴多少，是不是能少缴些，是不是能降低税负成本等等，并非由企业的财务部门决定的，税是由业务决定的。要想从根本上降低企业税负以及纳税风险，必须以税法为导向进行业务流程再造，就要事前对企业的经营、投融资业务进行规划，并结合税法去设计企业的整个纳税过程，从根本上改变企业的税负和风险，合法降低税负，也就相当于财务为企业直接创造了利润。所以说税要缴多少虽非财务部门所能决定，但至少给财务管理工作提出了更高的要求，和新的课题，能够利用税法从一开始就引导业务部门或公司管理者，从业务流程设计之初就能充分考虑到降低税负成本的问题，这样税务筹划自然就融入到业务流程设计中去，而并非遇到高税负成本后，又临时抱佛脚，为了降低成本而引导企业走入歧途。

(二)税务筹划有利于实现企业的经营管理目标

企业经营管理最高的目标就是实现利润最大化，企业价值最大化。那么提升企业经营质量，扩大经营收益的渠道不外乎是扩大收入，压缩成本，而纳税成本也作为成本费用中的重要一项存在着，从而直接影响着企业利润。在宏观经济都不太景气的情况下，企业营收的增长会存在一定的限制，而各项成本费用的压缩空间也是有限的，对于钢性费用实际上在企业保持一定规模的情况下，是很难压缩减少的，而人工费用则还呈逐年递增的状态，所以在此种情况下，如果企业可以从税务筹划入手，在事前对企业各种经营及投融资活动进行税务方面筹划，以选择最优的纳税方案来最大程度降低税金成本，开辟出另外一条降低成本费用的道路。如果在投资一定的情况下，企业能获得更多的利润，从而助企业实现管理目标。

(三)企业向海外拓展业务的需要

现在好多企业在国内拓展业务的同时，也把眼光瞄准了海外市场。但拓展海外市场的时候首先就应该考虑投资的项目、投资的国家。结合国内国外不同税收法律可以看出，各个国家之间的税收协定是存在一定差异的，所以利润分配方案就会有多种选择，并且有时会面临多个国家的税法约束，由于税收管辖的交叉，企业可能面临重复征税。所以事前，筹划最优的投资国家及方案，这样更有利于企业用最优的成本结构去拓展海外市场，达到企业的经营管理目标。

二、正确认识税务筹划，避免认识误区

(一)税务筹划目的仅为寻求交最少的交税

从企业财务管理的角度去想，会发现在企业的各项经营地点、方式、内容及投融资项目具体方案都已经规划好的前提下，各种相关税费缴纳是绝对成本。这个时候如果在多种纳税方案中选择最优纳税方案，是可以减少税收支出的，并实现税后利益最大化的管理目标。但是，在经营或投融资业务前端规划阶段，各种情况都不是确定的，这时如果只选择纳税最少的执行方案，而忽略了伴随纳税最少方案而来的其他条件选择的变更，就有可能使企业陷于为了眼前的局部利益而忽视了长远利益的圈套，而且更有甚者阻碍了企业今后的扩大再生产、参与市场竞争的渠道。所以从这个意义上而言，纳税最少的方案也未必就是最优方案，必须是结合其他选择项目，考虑更有益于企业长远发展的方案。

(二)税务筹划与避税、偷税混淆

有些企业谈起税务筹划只将眼光盯在“税务”两个字，就犯了方向性错误。虽然在实务中，税务筹划、避税、偷税非专业人士区分比较困难，但三者的实质，绝对是不一样的。税务筹划的实质是一种基于业务规划的一种理财行为。这样情况下的节税意图是合法的，手段也是合法的。如果没有事前的业务筹划，出现了老板不想要的纳税结果，这时再事后想如何钻法律空白，达到少纳税的目的，这就叫避税，其实际也是不合法的。然而在没有法律空白可钻的时候，就只能让财务在财务处理上造假，那样就变成了偷税。归根到底，税其实是业务做出来的，业务筹划才是真正的税务筹划，财务要协助调整业务流程，而不仅是事后核算，和被迫造假。

(三)税务筹划就是会计账务处理

有人认为：只要会计会做账，就能减少纳税，税务筹划与企业经营活动无关，就是财务人员水平的事儿。事实上税收是国家调节宏观经济及财政收入的杠杆，与企业经营密切相关。如何利用好国家对一些产业投资方面给予的税收优惠政策，是企业在选择投资方面需要做好的功课。因此，企业应该结合自身规划，选择具有税收优惠待遇的行业和地区进行投资。又比如：在企业在准备扩大现有生产经营规模的时候，可以选择购买新设备、建厂房，但也可以考虑收购亏损企业。因为税法规定，被收购企业可以合并财务报表，就可以在五年内用亏损企业的亏损来抵消利润，从而可以减少企业得所税的支出。这些都与企业的发展战略规划有关，并非只是会计人员做帐就能达到的目标。

三、税务筹划在企业财务管理中应用

在实际工作中，税务筹划可以在企业经营过程的各个环节都能得到应用，譬如选择筹资方式、投资方式、经营方式等方面，都是可以做好税务筹划的。下面列举几个税务筹划案例，以说明税务筹划在企业财务管理中如何应用。

(一)小微企业的税务筹划

在众多企业中，特别是私营企业，仍然是以小型微利企业居多，虽然小微企业受生产经营规模所限，在申报国家大型扶持项目，上市融资，海外业务拓展等方面都涉及较少，同时又执行着《小企业会计准则》与税法协同率较高，因而让人感觉税务筹划没那么重要。但实际上，国家对小微企业税收优惠有很多，如果利用好，对于小微企业合理合法节省成本，提升利润水平有很大作用。税法规定对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。

另外小微企业在税务筹划方面更应注重规范日常核算，只有能够规范的进行日常核算，才能够享受企业所得税查账征收方式，避免了核定征收方式下缴纳过高的企业所得税。

(二)企业投资活动的税务筹划

投资项目最终是否有投资收益，是评判投资活动是否成功的标准，而其中纳税成本的多少，是直接影响着投资项目能否成功的关键。

首先是投资项目所在地，从国际投资方面看，选择国际避税地很重要，在那里注册公司，并注册地与经营地分离没有限制，对不是在注册地进行的经营活动几乎不征收任何税，只收取少量的年度管理费；从国内投资来看，选择在国家鼓励产业投资的地区，如国务院批准的高新技术开发区，经济特区，中西部地区，老、少、边、穷等地区，国家对这些地区在税收上给予了优惠，在这些地区投资注册公司相对税负较低。

其次是设置分机支构组织形式的选择。可以分为三种形式：子公司，分公司，办事处三种形式，其中子公司是具有法人资格的，独立核算，单独计算缴纳税款，这样就有利于企业通过转让定价的经营活动来进行税收筹划；而分公司及办事处不具有法人资格，企业所得税选择由总部汇总缴纳，企业一般在设立之初出现亏损的可能性较大，因此，分公司选择汇总缴纳可以抵减总公司的利润，进而减少总公司的应纳所得税额。

关于投资活动相关的税务优惠政策除了上述两项地点及组织形式选择，还有固定资产购建，经营项目的选择等等都有相当多的方面可以进行筹划。

(三)经营中的税务筹划

税务筹划还广泛存在着企业日常经营活动中。在销售中，可以利用合同约定结算方式的不同，来控制增值税的纳税义务发生时间。企业通过不同的收入结算方式，时间及计算方法，来实现减税和延迟纳税的目的。在采购环节也要求供货商开具增值税专用发票可以抵扣进项税额，包括运输费用。也要尽量要求供货方先行开具发票，以掌握控制进项税额抵扣时间，以此调整每月缴纳增值税的合理金额。

在费用方面，包括折旧费用，工资费用，招待费用，利息费用，捐赠费用等均能合理利用税法的相关规定，达到税前成本最高扣除金额，以抵减企业利润，合理合法减少企业所得税的目的。

在企业代扣代缴的个人所得税方面，也可利用税务筹划合理减少个税缴纳，如对于大额奖金平均计入多个月份，充分利用每年一次的年终奖个税缴纳方法，准确计算累进税率的临界点等方式进行税务筹划，能够让企业付出同样的税前成本，但经过合理的税务筹划，增加了员工税后收入，以提升员工满意度。

总之，税务筹划存在于企业的各类投资活动，筹资活动，和日常经营活动中，财务人员只要是能充分了解业务规划，及过程，并利用所学的专业会计，税法知识，并能将书本上的条条款款与实际业务相结合，定能有效提升财务人员在企业中的价值体现。

参考文献:

[1]庄小利;企业税务筹划风险及对策研究[J].中国乡镇企业会计, 2012;12

[2]邹立娟;税务筹划风险与对策[J].当代经济,2011;22