分析事业单位内部控制的存在的问题

中国国家博物馆 李宗红

近年来，我过事业单位内部控制出现了不少问题，因为没有切实的管理制度，导致管理水平低下，人员十分松散。过去旧体制下的管理方式已经跟不上国家发展的需求，为了更好的发展事业单位，内部控制管理就显得十分重要。当然，制定这样的管理制度也不是一蹴而就的，事业单位需要结合自身实际情况，从内部着手，及时改善问题，加强管理制度，增添新的管理条例，建立更加完善的事业单位管理方法。

一、内部控制的存在问题

(一)制度不够完善

从我国目前的国情来看，国内大部分事业单位都没有精准严谨的内部控制管理条例，这也就是说，事业单位并没有一个合理的制度，来对内部控制进行统一的管理。虽然一些事业单位参考了企业的规范管理制度，但实际上，这些制度并没有太大的实用性，也不适合在事业单位中使用。目前我国绝大部分事业单位内部控制都存在着不同程度上的问题，而产生这一现象的基本原因，就是事业单位没有标准、规范的管理制度。所以，想要让事业单位得到更好的发展，规范管理内部就显得尤为重要。

(二)内部控制环境表现差

1、管理阶层不重视

一般来说，事业单位的管理阶层都是各个地区指派的干部，他们比较关注的，就是单位所作出的业绩。某种角度来说，这样的做法并没有错，但也因为如此，让他们忽略了更应该关心的内部管理情况。国家指派的管理人员，对内部控制制度没有太多的了解，所以，他们不仅没有积极的投入管理，也选择性的忽略了内部控制，导致问题越来越严重。那么这也就是说，如果想要改善目前内部控制存在的问题，管理人员必须要加入到制度的确立讨论当中，并积极配合管理制度改善内部控制。

2、思想意识不够积极

缺乏文化建设，是事业单位内部控制的又一大问题。我国事业单位一直主张为人民服务、为社会服务，所以，大多事业单位都带着一股浓重的行政气息。在这样的发展状态下，事业单位就显得越发“落后”，文化建设也是止步不前。随着经济的飞速发展，想要跟上时代的脚步，企业和事业单位都需要积极建设文化思想意识，加强内部控制的文化建设。这样做，不仅仅是为了迎合时代的发展，也是为了让内部控制存在的问题找到合理的解决办法。

3、技术人员不够多

人力资源的问题，也是存在于内部控制中的一个问题。目前，我国事业单位内部工作人员技术水平普遍不高，对于一些重要岗位，内部人员的技术能力常常达不到要求，专业技术极度缺乏。虽然我国事业单位的工作人员大多通过考试选拔出来，但相比于扎实的理论知识，他们对于可以实际操作的技术并没有太多的研究，这也导致事业单位内部出现了一人多职的现象，让内部环境更加混乱，影响了内部控制整体的规范化。

(三)监管机构不完全

监管机构对内部控制制度的实施有着很大的作用，所以，建立一个合理有效的监管机构，对事业单位来说也十分有必要。目前，虽然一些单位为监管内部情况，安排了人员进行管理，但这样的管理方式，没有健全的体制，受到了很多的制约。一些建立了监管机构的单位，因为没有对相关人员进行专业培训，导致人员缺乏准确的专业知识，不能合理的完成工作。种种现象表明，目前我国事业单位在设立监管机构这件事上，没有准确规范的管理，这对解决内部控制存在的问题，有很大的约束。

(四)没有建立规范的沟通系统

根据国情可以发现，对于事业单位的一些内部管理，我国目前还存在着一些技术上的问题。大多数单位没有建立规范的沟通系统。规范的信息沟通系统，可以收集内部准确的信息，确保各部门的协调性。作为国家行政单位的分支，事业单位应当选择先进的信息沟通系统，让信息传递工作准确无误的进行，提高工作质量。目前，对于建立规范的沟通系统，大多数事业单位还处于止步不前的状态，从某种意义上来说，这也阻碍了单位对内部控制问题的改善，所以说，建立一个规范的信息沟通系统，对于内部控制非常的重要。

二、内部控制的实际对策

(一)国家博物馆的内部环境分析

隶属于中国文化部的国家博物馆可谓是历史悠久，它集收藏、展览、考古等文化交流于一体，是综合性的博物馆。因为有着大量珍贵的文物，国家博物馆一直深受人们的喜爱，作为一个实打实的文化事业单位，国家博物馆在内部控制上也应当设立相应的管理制度，加强对内部的管理，提高博物馆的管理水平。从这一点上来看，国家博物馆需要不断的提升自身的影响力，形成规范的内部控制制度。除了对内部人员进行合理的安排，也需要对财务收支进行准确的整理，并对预算经费做出详细的计划，合理掌握财政动态。博物馆因为免费开放，并没有门票部分的资金来源，所以，大部分的资金支持都是通过政策扶持或是与企业合作推广来获得，在这样的情况下，单位对于资金的控制情况就要做到精益求精，对内部工作人员的要求也应当适当提高。

当然，并不是说，只要财政问题得到改善，就解决了国家博物馆内部控制上存在的问题。国家博物馆在内部工作人员的管理上，也需要花费一些功夫。想要日常活动有条不紊的进行下去，就离不开各部门间的相互配合，所以，人力资源的合理分配，也是改善内部控制问题的关键因素。为了让内部控制更加的合理化、规范化，管理阶层就需要加大管理力度。在工作中，每一个部门都不是单一的个体，而是作为一个整体而存在。为了让内部人员更加理解这一状态，除了进行思想上的规范约束，在日常工作中，也应该加强各部门的协作，只有将业务全部整合，单位才能够得到更好的发展。

在信息沟通上，博物馆除了需要交流内部信息，对于外面的信息也应该认真的对待。虽然秉承着免费开放的原则，但对于群众的意见也应该认真聆听。在北京，不同特色的博物馆多达150家，在这样的条件下，国家博物馆若想要吸引人群，就需要把自身特色完美的展现出来。这个时候，参观人群的反馈意见，就显得十分重要。根据他们的反馈信息，博物馆可以结合自身情况，合理改善，并做到内外配合，共同促进发展。

(二)内部控制的相关对策

事业单位作为国家的公共服务部门，并没有随着经济的发展而飞速前进。所以，为了迎合当下的发展，事业单位应当坚定追逐政府的步伐，加强科学管理，提高内部控制管理能力。首先，对于事业单位的内部控制应当设立健全的管理制度，改善内部控制存在的问题。这个制度不仅要有详细的管理办法，还需要针对各项事宜列出合理的规范守则，只有这样，管理阶层才能够掌握内部的整体动态。其次，因为事业单位人员复杂，所以想要规范化，就需要进行合理的分工，达到一个相互制约的平衡状态。虽然因为人员紧缺，可能会出现一人多职的情况，但也需要切记，兼容的职位不能有太多的跳跃性。在这样的条件下，单位人员在工作中会有一定的制约性，起到互相监督的作用。

除此之外，内部人员中应尽量减少“例外”的职权，以免影响整个内部的平衡。虽然事业单位各人员的等级明确，每个人的职权也各不相同，但在实际执行规范制度时，应当避免出现特殊的“职权”现象，影响制度的规范发展。想要解决事业单位内部控制存在的问题，不仅需要对人员进行管理，也需要对制定的规范条例绝对的服从。任何人都不能够凌驾于制度之上，破坏内部的平衡，只有像这样加大程度的管理，才能够从根本上解决内部存在的问题。这样做，不仅仅是对内部管理制度负责，也是对每一位工作人员负责。想要彻底改善内部控制存在的问题，在细微的小事上也需要注意。

三、结束语

事业单位内部控制虽然存在着一些制度上的问题，但随着经济的发展，已经得到了一些改善。相较于整体的内部控制，事业单位更需要注重不明显的细节问题。从小事入手，看起来改善的十分缓慢，但却能够从根本上解决问题。而想要在未来更好的发展，事业单位就很有必要对内部控制进行适当的改革。内部控制不仅是事业单位推行活动的重要手段，也是一个单位组成必不可少的管理体系。只有在内部控制上下足功夫，事业单位的总体发展才能够得到提升。这也就是说，合理改善事业单位内部控制存在的问题，十分有必要。

[1]汪芳.事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].中国商贸,2014,(3)

[2]李焦原.事业单位内部控制存在的问题及解决对策探讨[J].中国外资（上半月）,2011,(8)

[3]潘玉梅,万伏虎.事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计,2012,(8)

[4]陈星秀.事业单位内部控制存在的问题及对策研究[J].财经界,2013,(23)

[5]张婴.事业单位内部控制存在问题与强化对策[J].财经界,2012,(8)