初探如何提高国家审计执法水平

厦门市审计局　黄雪芹

初探如何提高国家审计执法水平

厦门市审计局黄雪芹

党的十八届四中全会《决定》指出，要完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。国家审计执法水平是党的执政能力的重要组成部分，加强审计监督、提高审计执法水平是促进加强党的执政能力建设的重要保证。因此，用科学发展观正确判断我国审计工作的现状和整体发展水平，需要从国家政治经济发展大局和国际审计发展的大趋势角度进行全面考察和审视。

一、当前影响国家审计执法水平的主要问题

(一)审计工作视野过窄

当前我国审计工作还较多地停留在微观的层面上，在审计内容上基本没有超出检查财政财务收支真实合法的范畴，审计深度仍大量局限于普通的纠错查弊，缺乏从宏观角度发挥审计作用，从深层次进行剖析。一是就事论事，将审计结论上升到理论、法制、规范的审计成果不足;二是就审计搞审计，从规范经济秩序这个高度考虑问题不够；三是就项目审项目，从保障国民经济健康运行的高度考虑问题不够。

(二)审计技术方法比较落后

随着电子信息技术的快速发展，被审计单位的管理信息已经采取了全新的计算机处理方式，实现了会计电算化，甚至云计算。信息化的快速推进对审计工作提出了新的要求。在这种新技术浪潮的冲击下，绕过计算机审计已经不能满足现实的需要，现有以手工操作为主的审计技术手段和方法，已经不能适应智能化的财务会计系统和管理系统。

(三)审计方式相对滞后

目前审计突出的问题是注重事后审计，忽视前瞻性审计，这种审计方式势必会对经济活动过程缺乏及时、有效监督，难以起到促进经济活动健康运行的作用。同时，即便“事后审计”查出些问题，原先项目的有关责任人要么换岗要么退休，审计机关最终得到的很可能只是一堆看似“证据确凿”却“无用”的证据，审计效果大打折扣。

(四)审计队伍素质与工作发展的要求不相适应。

现阶段审计人员的知识结构和工作能力与新形势的要求有着不小的差距。审计队伍的知识结构、人员结构与工作发展的要求不相适应，存在着“三多三少”的现象：懂审计、会计知识的多，掌握经济管理知识、法律知识并能运用到工作中分析问题、解决问题的少；懂单一审计专业的专才多，掌握多个专业并能融汇贯通的复合型人才少，知此不知彼，知其一不知其二；懂传统查账技术的多，掌握现代审计技术的少。

二、提高国家审计执法水平的主要途径和方法

(一)突出重点，转变观念，审计工作的着眼点要高，着力点要实，切入点要准

贯彻科学发展观，涉及审计工作的方方面面，其中最根本的一条，就是要自觉做到围绕中心、服务大局，切实提高依法审计的能力。提高依法审计的能力，审计机关要继续贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针，坚持“全面审计、突出重点”。

当前，我国正处于增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期三重叠加阶段，改革发展面临不少矛盾和困难，必须突破利益固化的藩篱，破解体制机制障碍，统筹推进各领域改革。国家审计地位超然独立，没有部门利益的羁绊，具有专业性、制度性、涉及经济社会各方面的优势，在审计查出各类问题的基础上，能够对产生这些问题的原因，从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从微观到宏观进行深层次分析，提出改革体制、健全法制、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险的建议，促进提高国家治理绩效。

(二)加强计算机审计，加速审计信息化建设

国民经济信息化程度的不断提高和政府管理信息化的全面推进，对审计工作信息化建设提出了很高要求。审计署“金审工程”已经全面覆盖，各级审计机关要把审计信息技术化建设作为一项长期的重要任务来抓，本着从实际出发、量力而行、适度超前的原则，搞好计算机硬件配置、局域网建设和人员培训，在办公自动化方面取得突破；要以审计资料数据库为突破口，逐步建立宏观经济信息、审计对象、审计项目档案、财经审计法规等数据库群，并逐步与相关部门开展网络信息交流；要积极探索信息化条件下新的审计方式和方法，全面提高计算机辅助审计的能力和水平，促进审计机关在计算机环境下更好地履行法定职责。

(三)审计关口前移，变事后审计为“在线审计”

要变革以往的审计方式，由重事后审计逐步转向重前瞻性审计，实行动态跟踪和过程监督，也就是要克服单纯事后对会计资料的静态数字实施检查，逐步走上事后审计与在线审计相结合、静态审计与动态审计相结合、现场审计与远程审计相结合，对经济运行、财政财务收支活动以“业务循环”、“资本运动”为轨迹的全过程跟踪审计监督，对被审计单位的经营情况进行及时有效地监督，及时发现问题，使财经领域不合法、不合规、不恰当的行为在萌芽状态或发生初期便得到有力的制约和监督，更好地发挥审计的作用。

(四)引入职业化机制建设高素质审计队伍

一是严格职业准入。审计职业化首先是一个审计人员遴选机制的问题。我国目前的国家审计人员有很多仍然是通过国家公务员考试而开始工作的，录用机制与一般国家机关工作人员混同，对人员专业素质和执业经验上没有要求，这不利于审计的职业化发展。我国审计职业化发展的方向应是建立类似于注册会计师考试和统一司法考试的执业资格认证制度。

二是强化后续培训。国家审计要发挥高层次、综合性监督的作用，审计人员必须不断充电，不断完善知识结构，以适应审计事业快速发展的需要。针对审计干部队伍的现状和审计工作需要，审计机关要实施“人才强国、人才兴审”战略，着眼于长远，加大投入，建立一套行之有效的、伴随审计从业人员职业生命始终的审计培训机制，培养和造就一支梯次健全、适应工作发展要求的审计队伍。