浅析行政事业单位内部控制

廊坊市价格认证中心 张淑敏

行政事业单位是政府部分的有效组成部分，是不断履行职责，实现理想目标而面对各种困难的自我调整和约束的过程。行政事业单位虽然比较小，业务也比较单调，财务核算简单但是建立一种合理高效的内部控制体系对提升单位管理水平有很大的帮助。

一、行政事业单位内部控制概述

内部控制指的是事业单位为了保证内部的工作有效顺利的进行，并且保证资产的安全和完整，避免出现差错，保证会计资料的有效真实而制定相关的政策和程序。行政事业单位的内部控制的终极目的是保证事业单位的全部资金的安全性，提高资金的使用效率，进而使管理工作更加合理合规。

内部控制不以经济效益为前提，而是建立在公共服务的基础上来制定适合的内部控制制度，行政单位的组织架构，部门设置，职权等都要受到外部因素的影响和约束，所以企业内部的空置制度的筹建空间相对要小，行政事业单位与企业在资金源，资金结构，会计办事方式等方面有太大的不同，而就内部控制制度的建设来说就相当的简单。

二、行政事业单位内部控制的必要性

通过行政事业单位建立完善的内部控制制度对维持国有资产的不受破坏，预防舞弊有着重要的意义，同时它还可以增强行政事业单位的内部管理，保证工作能够顺利进行，尽早实现工作目标。

(一)建立合理的内部控制制度，可以有效的预防财务风险

在现代经济市场的复杂环境中，由于利益的作用，造成了透明度不清晰，各种制度的不完整，特别是在近些年来，行政事业单位出现了多样化的贪污腐败现象，主要原因就是个人素质低下，没有足够的法律意识，所以行政事业单位的内部控制需要进一步的加强。

(二)行政事业单位实行严格的内部控制是必然趋势

随着经济的快速发展，国家和地方政府要投入大量的资金用于社会事业发展，所以事业单位的创收情况也在越来越好。但是较之企业单位，我国行政事业单位的内部控制制度还相对薄弱，制度的执行力也比较差，所以建立一个完善的行政事业单位的内部控制制度，降低社会事业资金的风险，提高社会公益资金投入收益是我们当前的重中之重。

三、我国行政事业单位内部控制存在的问题

(一)内部控制意识薄弱，特别是“一把手”的意识明显的薄弱

内控意识是组成内控环境的重要组成部分，建立一个良好的内控意识可以保证完善的内部控制制度的建立从而使其能够顺利的实施。然而许多单位的一把手没有足够的内控意识，对内部控制知识认识不够，所以就没有办法建立一个健全有实际效用的内部控制制度，而且他们的态度表现的无所谓。在现实工作中，许多单位的领导只是把财务部门当做是钱包，致使财务监督极其控制做的不到位。

(二)会计内部管理制度不够合理

会计内部控制一直是行政单位内部控制的重要部分，当前，我国的部分行政事业单位还比较松懈，和会计工作有联系的审批，经办，保管人员之间的职务分离不清。甚至一些岗位的成立不够科学，从而产生了权责不清晰，执行不到位，职务重复，为弄虚作假提供了契机，使会计信息的真实性受到威胁，造成了巨大的国有资产流失。

(三)财务和业务产生断裂，资产管理有弊端

目前，大部分的行政事业单位的财务部门的职责只体现在核算和付款上，而本单位的重要的工作决策和工作的具体实施过程缺少财务部门的有效参与。对相关的业务不熟悉，造成了财务和业务之间的脱节，影响了业务部门对财务部门实行的财务管理同时还使内部监督效率发生了降低。

(四)预算控制比较薄弱

随着部门预算改革的进行，预算控制得到了相应的加强管理，可是仍然需要进一步的努力，主要体现在预算编制不够细腻，如今预算编制是根据当年财政状况，去年收支实际状况，预算部门的本身特点以及业务来进行核算，然而大多都没有对具体项目做出细化，预算支出和依次进行核定的要求不符，同时预算刚性还不到位，预算的合理性和科学性也不强，预算调整追加复杂，资金使用没有准备性。

(五)内部控制的执行力表面化，奖罚力度不够

一些单位尽管有健全的内控制度，可是领导一句话，一人便可以代替原本要经多人办理的资金工作。然而财务处理程序也带着个人关系，感情，所以在单位监察时就会出现片面客观的情况，有悖财务办理的全面性。内部控制始终都离不开一个赏罚分明的奖罚制度，便引起了单位会计信息的不真实，从而造成了贪污腐败的现象的发生。

(六)监督考核体系的不到位

当前，内审机构依赖执行机构，造成了权威性和独立性的消弱，同时机构执行中的职能效率评价表现在审计内容中涉及的比较少，所以对资金的使用和管理的监督就不会到位。同时，行政单位对内部会计控制制度和考核挂钩的监督机制不够重视，造成了反复考核，轻视内部控制的现象。

四、建立良好的行政事业单位内部控制体制

(一)建立一个健康的内部控制环境

任何事业单位的内部控制都离不开生存的环境，内部控制环境的好坏直接影响着内部控制的实施，以及内部控制产生的效应，建立健康的环境首先管理人员应该树立一个好的管理观念，增强内部控制的意识而且还要建立合理的组织机构，使工作人员各行其职，权责分明。还应该将计划控制，目标控制，预算控制等有效的联合灵活运用，通过认真执行各项工作职责来形成一个稳定有效的内部控制环境，才能做到真正的高效的内部控制。

(二)加强会计工作

会计工作的薄弱性对行政单位实行内部控制造成了严重影响。所以必须根据单位的会计工作的特点来制定合适的会计岗位，如此一来便增强了行政单位内部控制的水平。并且加强各岗位之间的相互联系，相互制约，形成一种强烈的牵连现象，从而就会牵一发而动全身，以此来保证会计岗位的合理性和有效性。并且加强对会计人员的培训教育和不断考核，使会计人员不断提升自己不断得到补充和刷新。

同时要加强财务部门与其他部门的联系，增加财务部门的管理能力，增加它的决策权和参与权，公司的重要事件都要经过财务部门，保障财务和业务时刻联系在一起。

(三)增强行政部门的预算能力

部门要有专业专门从事预算工作的人员，对预算技能时时掌握，一次对单位的收支以及财务状况进行有效真实的核算。

(四)加强行政事业单位的执行力度

建立一个有震慑力的赏罚制度，令工作人员有一个做事的标尺，时刻富有高度的执行力，还要以赏罚制度为标尺，来规范自己的行为，积极自己的做事态度。

(五)行政事业单位还应该建立一个有效的监督考核制度

制定相关的合理规定，对工作人员进行严格的监督，预防弄虚作假，杜绝贪污的恶劣现象，还要制定激烈的考核制度，对工作人员的能力进行筛选，以此来更替老残，补充新生力量。

五、结束语

在如今的行政事业单位中，内部控制对于行政事业的发展有重要的作用，所谓攘外必先安内，单位对外进行工作时，如果没有一个严谨的工作氛围，没有一个高效的工作机制的话，它将会是不堪一击的。所以只有不断的加强内部控制，形成一个合理高效的内部控制体制才可以使行政事业单位有一个更加远大的发展前途。

[1]何寒冰.我国行政事业单位内部会计控制的问题与对策[M].企业家天地,2009

[2]田英华.如何加强行政事业单位的内部控制制度[J].科技向导,2010

[3]张海华.浅谈行政事业单位内部控制[J].职业技术出版社,2010