建立健全企业会计监督机制的探索

辽宁盘锦鼎翔农工建（集团）有限公司 李杰

一、引言

监督是企业会计活动里关键性手段之一，监督是有关人员利用合理方法监督企业的运营资金，确保资金运转能够在正规渠道得以运用，同时，也提升资金运转效率。企业在正常经营发展过程中必须防止资金运用不当现象出现，重视会计人员工作的重要性。企业会计人员是监督工作的主要执行体，会计的技能及素质对企业会计监督效果具有重要影响。企业要不断发展，一定要确保其经济行为全部合法，并加强自我建设，建立健全企业各项制度，特别是正确建立企业会计监督制度，分析会计监督机制存有的问题，进而技术提出解决方法，促使企业得到更好的发展。

二、企业会计监督的涵义

企业会计监督的主体是企业含有的所有会计人员及会计机构，监督的对象是企业全部经济活动。要完善会计监督体系，需要做好几方面工作：第一，会计机构所有工作人员必须明确其职责与义务，做到权责分明；第二，会计机构的所有会计一定严格根据有关法律法规开展会计核算与监督工作，如果有违反法律法规事项出现，工作人员要拒绝给予其办理；第三，要建立企业较大投资、资金调度及其他经济业务事项互相制约、互相监督的程序。监督工作人员要严格监督企业财产物资及会计的有关资料等。

三、我国企业会计监督机制存有的主要问题

(一)内部控制机制与管理体制不够完善

我国很多企业普遍存在一种情况，那就是缺乏控制制度与内部监督制度。一些企业即使已经构建了有关制度，但是很多制度都形同虚设，根本未有效执行，致使会计秩序十分混乱，常常出现徇私舞弊现象。绝大多数企业内审机构都形同虚设，内审工作人员都是各部门的领导，内审工作开展受领导制约，内审人员监督作用难以得到充分发挥，所以，有效监督企业会计工作的作用发挥的非常少。也有部分管理人员受自身经济利益驱动与影响，安排会计机构及会计人员伪造各种会计凭证、做假账，指使会计办理非法会计事项，导致会计工作受到控制，影响其监督作用的发展，最终使正常会计工作受到破坏。

(二)会计规范体系有待完善，缺乏法律监督

企业日常工作中，常常出现违法不究或有发不依现象，企业缺乏法律意识，自我约束能力较差。如果企业的有关会计法规与财务行为发生冲突，企业常常偏于财务行为，注重企业经营，对违纪违规现象监督较为放松，会计监督机构难以发挥作用。与此同时，许多企业把会计监督和审计监督等同，事实并非如此，会计监督更重视事发前的监督，审计监督主要是监督事发以后的违纪行为，会计监督和审计监督在本质上存有差别。所以，伴随经济全球化、一体化的发展，必须建立健全会计制度与核算体系，如果会计制度还不够健全，很难满足多种多样经济活动的需求。

(三)查处会计信息失真的难度很大

据有关调查研究显示，我国许多企业的记帐工作都是由未获得会计资格证书的人员来负责，这些人员管理记帐业务还不够规范，难以达到有关规定标准。某种程度上讲，不具备会计资格的人员负责企业财务记账业务会影响企业会计管理职能与监督职能的充分发挥，加之有关监督管理部门未及时有效处理财务工作方面的会计违规行为，知识会计工作人员徇私舞弊。

(四)会计人员的综合素质较低

随着市场经济的迅速发展，我国多数企业的会计人员需求随着增加，各高等院校招收会计专业学生比例迅速扩大，但是这些学生专业水平良莠不齐，综合素质总体较低。一些企业未节省雇佣会计人员工资，最大化其经济效益，聘用很多还未取得会计资格证的人员来从事会计工作或会计上岗前未参加岗前培训，导致很多会计人员综合素质较低，影响会计监督的正常实施。也有一些会计人员缺乏道德素养与法律意识，受领导安排，常常改动会计数据，致使会计信息发生失真。企业财务会计人员管帐、记帐、管帐不够规范，监督人员监督、查处力度不够，都会加重会计人员弄虚作假现象，从而给会计监督实施造成严重影响。

四、建立健全会计监督机制的方法

(一)建立企业内部会计控制制度

健全企业内部的会计控制制度主要含有四个方面，即完善内部牵制制度、严格内部稽核制度、健全内部帐薄制度、完善内部凭证制度。明确企业财产清查期限、程序和范围，制定定期盘点制度，定期审计财务会计方面资料，盘查、清点企业物资财产，确保账目和实物相符。和企业经济业务有联系的工作人员形成相互制约的关系，对重要事项的执行与决策进行监督，规定会计出纳岗位职责，明确每个财务人员工作分工及相应考核办法。完成经济业务事项要填制原始凭证，原始凭证是经济业务发生的重要书面证明。会计机构及会计人员都要严格根据国家会计制度规范审核原始凭证，如果发现有不符合要求的、不合法的或不真实的，会计人员要解决不接受，并向上级管理人员报告。以真实可靠的凭证制度为前提，建立健全帐薄制度，保证会计记录完整、保密，促使会计信息更加完备，避免盗窃、贪污现象出现。

(二)加强社会审计监督与政府监督

企业要获得良好发展，还需要充分发挥企业外部机构的监督作用。自我国加入WTO 以来，社会经济出现了飞速发展，会计信息社会性、会计工作普遍性及会计作用国际性要求我国政府重视会计监督工作，让企业的会计信息披露形成一个统一的标准。为充分发挥外部监督作用，我国政府颁布了新会计法，新会计法中明确规定了会计准则、会计制度、会计核算方法等，使会计核算工作更加规范化，确保各企业单位和个人都能够有法律可依据。外部监督除了政府监督外，还包含来自社会的审计监督。社会审计监督是注册会计师对企业经济活动做全面客观的评价，并根据法律公开企业会计报告的可靠性与真实性，注册会计师为他们的报告承担一定法律责任。企业要提升其会计监督力度，必须注意提高注册会计师审计工作有效性。

(三)提升会计监督人员业务修养与道德素质

一个企业要长期稳定发展下去，必须建立自己的会计监督队伍，保持会计队伍整体素质，特别是业务修养与道德素质，这两个素质是健全会计监督的重要基础与根本要求。会计监督人员一定要有较高的法律意识和丰富的法律方面知识，只有这样，才能根据有关会计法律法规履行会计人员监督职责，确保企业所有经营活动和行为都符合法律法规要求。会计监督人员要具有很强综合素质与恨高的业务素质，这对他们及时发现经济活动中的问题具有促进作用，并进而运用有效方法进行改进。除此之外，要配有会计监督人员良好职业道德，会计监督人员必须重视自身人格修养，尤其是形成诚信观念，因为诚信观念是会计业务自身生产与发展的重要保障之一。

(四)逐步完善会计信息的回访制度

企业开展会计监督工作，需要制定一套符合自己的信息回访制度。负责会计监督工作的部门要认真分析其收集汇总的信息，结合汇总的结果分析和预测企业目前的经济状况。定期检查财务部门会计信息是否真实可靠，具体可以在每个月设置某一天例行检查，如果检查过程中发现有违规问题，进行严肃处理，并及时整改监督会计信息。另外，企业会计监督部门还要不定期回访会计信息整改情况，再次检查会计信息真伪，保证企业会计信息真实可靠。

五、健全会计监督机制的基本原则

建立健全企业会计监督制度要遵循一些基本原则：全方位原则、高效率原则、低成本原则。全方位原则是会计监督制度应该包含原始数据的收集、会计信息确认、财务账务处理、会计报表监督，坚持全方面原则能够确保会计监督具有较高有效性；会计监督高效率原则含有两个方面，第一方面是高效率传递会计信息，利益主体方药多沟通交流，确保财务信息简明，另一方面是会计监督高校，会计审查、财务核算等工作都按照有关规范进行，正常会计工作进度不会受会计监督的影响；低成本原则是促使企业实行其实行会计监督的最终目标，即：实现企业利益最大化，所以，会计监督工作要遵循低成本的原则，采取各种措施减少不必须的监督环节，精简监督机构和监督人员，降低会计监督的成本。

六、结束语

市场经济体制对企业会计监督提出了更高要求，建立健全会计监督制度已经成为企业发展的一个目标。然而我国很多企业的会计监督制度都存在缺乏有效内部控制机制、法律法规不够完善、会计人员综合素质较低等问题，必须坚持全方位、高效率、低成本的原则，健全会计监督机制，着眼于会计人员监督、经济活动监督等方面，加强法律法规建设、完善监督管理制度，真正建立有效、科学的会计监督机制。

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