审计机关的审计风险及防范问题研究

内蒙古兴安盟审计局 王志伟

随着改革开放不断深化发展和推进，国家社会建设中政治、经济和文化都取得巨大的发展进步，经济活动领域也发展非常迅速，使得审计工作担当了很大部分的压力和责任，审计难度增大了很多，审计风险也不断提高，如何更好规避审计风险，已是国家审计机关都非常关注问题。

一、审计风险的特殊性

审计风险模式将如何界定，在执业和学术研究中都有着非常截然不同的认识，审计风险防范主要问题就是要先对审计过程每一个环节进行一定了解，指的就是财政财务收支中重大错误问题进行合理防范，如果审计人员及时发现问题，然后就是做出合理的审计风险规避就可以很好防患于未然。

审计风险一直都是非常客观存在的问题，现代审计也有一个非常显著的特征就是采用抽样调查方式进行审计工作，然后再进行总体样本特性推断，样本财务的特性存在有一定误差，不论是对于判断抽样，都是要严格根据样本进行结构推断和审查，对于误差审计人员要能够在一定程度上详细审计。主要由于经济业务比较复杂和管理人员道德问题会导致很多不必要问题，所以会存在很多审计风险问题，也就会导致财务状况和实际情况不是很符合。风险总是存在一定审计活动中，但是并没有一定灾难性后果，但是对于审计人员来说主要不是实质性损失问题。

审计风险存在有一定普遍性，审计活动每一个环节都会导致风险问题，有什么样子的审计活动，就会有什么样子的审计风险，也就是审计风险主要包括内部控制和结构控制能力都比较差，就会出现数字遗漏情况出现，对于项目错误凭借和虚假注释，都会使得项目交易受到损失，另外就是由于经济萧条和财务状态不佳，都会导致审计风险问题出现。

审计风险存在有一定潜在性问题，审计责任存在形式是审计风险基础因素，主要就是审计人员对于自己执业能力约束力不是很强，对于自己工作结构不承担任何责任，使得审计工作具有一定潜在风险性质，审计人员虽然发生了偏离客观事实，没有考虑到后果问题，审计风险是错误的形式，如果错误被接受，会导致审计风险问题，这个过程都是因为审计风险、内容、法律环节和经济环境导致的。

审计风险存在一定偶然性，主要是由于客观因素导致的，在无意识中承担审计风险带来的严重后果，所以要肯定审计风险的无意识性，这样才能避免审计风险问题出现，才能很好控制审计问题。

审计风险具有一定可控性，主要就是审计活动本身所固有现象导致的，也就是审计风险是客观存在，但是审计人员可以采用一定有效措施和方法可以防止风险出现，也就是通过有效的审计程序抑制和控制审计风险。

二、审计风险的防范控制方法

要想使得审计风险得到很好控制和防范，就要从外部和内部两个方面进行严格管理，外部主要指的就是外部环境问题，内部主要指的就是审计实际操作人员。

创造非常良好的社会环境，执业环境的好坏是注册会计师发展客观因素，只有拥有良好的执业环境，才能够保证执业独立、客观和公正，才能很好保证审计工作质量；

要转变思想观念，不断强化风险意识，正确认识审计问题，合理对于市场经济发展趋势进行管理，随着审计风险管理不断提高，审计人员责任意识和风险意识不断提高，使得执业人员工作方式和程序不断提高，不断降低审计成本，还要提高了审计工作质量，并有效的规避审计风险，审计人员一定要能够冲破传统审计观念束缚，要从根本思想上能够深入对于审计工作进行积极有效监督。

合理引入风险管理模式，保证审计工作合理高效，审计人员在审计重要合理对于客户进行一定管理，合理评价、判断和分析审计工作问题，制定合理策略和计划，要对于客户的经营环境因素进行合理分析，组织结构相互合理管理，提高管理者管理能力和改善管理方式。主要目的就是减轻技术风险，合理规避风险，降低风险。

最重要的问题就是要不断提高审计人员综合素质和能力，认真学习法律法规，加强职业道德素养，对于职业道德教育和廉政建设，制定规范，进行约束审计人员，防止滥用权利，徇私舞弊和玩忽职守。

加强自身素质，促进相关法律法规，签订业务约定书，提取风险基金和购买责任保险，最后就是促进法律法规健全。采取有效措施以提高审计人员审计职业素质，合理的避免审计人员人身侵害问题，审计机关是经济监督执法部分，随着审计工作不断深化和加强，会涉及到很多领域问题，要不断对于审计单位、个人经济和政治利益进行一定管理，特别是对于审计人员要能都进行查办要案，防止犯罪分子进行作案。合理保护好审计人员家庭安全，树立自我保护意识，审计人员要注意审计工作方法，注意工作的隐蔽性问题，合理降低风险。

三、结束语

综上所述，在社会主义市场经济体制不断完善中，审计机关和审计人员是国家经济工作中非常重要组成部分，发挥着非常重要作用，有着一定地位，审计工作和审计风险有时候是并存的，需要一个非常良好的社会环境和审计人员提高自身对于风险防范意识，总是必须要使用合理合法方法进行及时解决，才能很好完善对于审计工作，促进我国社会主义经济工作不断提高。

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[2]李威,朱超山.带起一个县形成新产业的合作社——江苏阜宁县禹顺秸秆专业合作社发展情况调查[J].中国合作经济，2010年02期

[3]国家蚕桑产业技术体系2009 年工作考评与总结会议在广州召开[J].中国蚕业，2010年01期