出纳岗位的内部控制建设研究

摘要:企业出纳岗位的内部控制目的在于实现企业发展目标，保证企业的资源、资金以及资产得以完整、安全并充分利用，保证企业会计信息具有准确性以及真实性，保证相关法规、规章以及法律等得以贯彻实施。内部制度的评价指标体系是企业出纳岗位内部控制十分重要的一部分，对于出纳岗位内部控制的有效性、健全性开展检查和监督，明确内部控制存在的缺陷，并且提供改进的措施和合理化建议。本文中，笔者就对企业出纳岗位的内部控制建设进行分析和讨论。

想要完善企业出纳岗位内部控制系统，必须要充分重视企业出纳岗位内部控制的构建和应用，对企业出纳岗位的内部控制开展有效、真实、公平的评价，不仅能够有效控制企业出纳岗位内部控制制度，保证企业的内部控制措施可以落实到实处，并且促进企业的领导层进行正确决策。但是，因为我国企业出纳岗位的内部控制仍然处于发展阶段中，内部控制的各项体系并不完善，所以，需要出纳人员不断研究和探索，总结经验教训，使出纳岗位内部控制体系越来越完善。下面，笔者就试析出纳岗位的内部控制建设。

一、完善企业会计系统

广义上的出纳岗位十分广泛，主要是涉及到货币资金、票据、有价证券的核算、保管和收付，均属于出纳岗位的范畴中。而狭义上的出纳岗位则是指各个企业会计部门人员的各项工作。想要建立起完善的出纳岗位内部控制体系，就必须要对企业会计系统进行构建和完善。会计提供企业考核评价以及内部管理控制过程中所需要的各种各样的信息，通过财务会计模块、库存模块、采购模块、销售模块的集成，把企业生产经营过程中，各种信息实施比较和分析。

企业会计系统的功能主要包括利润中心会计、产品成本核算、企业管理、获利能力分析、项目会计管理、成本核算、成本中心会计管理。会计系统主要加强对企业的预算中心和成本中心的管理和控制工作，根据责任的中心开展财务管理工作，将财务会计的功能进一步完善。实现企业预算中心以及成本中心灵活的定义，实现企业预算结构体系定义，可以自下而上或自上而下地实施预算设置，还要实现多版本预算编制工作，例如企业项目预算、部门预算、科目预算等。

在当今信息时代中，企业财务会计系统不仅能够为企业生产经营决策提供真实、可靠的财务报表和财务信息外，还可以提供多种管理性报表以及相关的查询功能，并且为管理者提供分析模块和财务模型，使其可以更加全面、更加真实地掌握财务管理信息，为企业的业务操作层和战略决策层提供服务。在系统初始化中，对大量的规范业务计量进行设置，使凭证得以自动生成，由系统自动完成相应的记录工作，报告中和计算中大部分工作也可以通过系统设置而得以自动实施。

二、建立互联网金融风险防范机制

在当今互联网环境中，互联网金融不断兴起，而互联网金融的兴起，为企业会计工作增加了难度。区别于传统的金融，互联网金融顾名思义是建立在互联网体系上的一种衍生金融，目前我国尚未对互联网金融进行一个明确定义，但一些学者已经提出其对互联网金融的定义，普遍来说，互联网是一种基于网络技术与通信设备等现代化信息科技而实现资金融通的一种服务。其主要模式大致分为第三方支付、网络借贷（P2P）、大数据金融、众筹、信息化金融机构等。

企业出纳岗位必须要建立起风险防范机制，市场准入监管实际上就是对互联网金融机构资格进行审查，又简称事前监管。互联网金融的兴起，在某种程度上是金融行业积极应对当前信息化经济的一种转型，是对传统金融行业的补充。因此，互联网金融其存在具有必要性，监管自然不能全部否决。针对这种情形，监管部门就需要做到认真的应对了，对于一些信贷业务，可以用以某些手段进行控制，或者规定严格信息审核制度。加大监管力度，保障交易的真实可靠。

由于互联网金融涉及面广，从而使我国监管部门之间会形成灰色地带，不能很好的对其进行管制，同时也因我国互联网金融发展时间短导致法律层面的界定不够完善。因此，针对这些情况，首先要做的是完善对于互联网金融的法律体系，明确监管部门，消灭因管理机制产生的灰色地带，同时，出台相关司法文件，严厉打击金融犯罪行为，以法律保障来为互联网金融营造良好的环境。

由于互联网的虚拟性，个人信息得不到真实的保障，针对这点，应该建立个人信息数据库以供参考，信用评估在当前互联网金融中起着重要的作用，也是风险存在的重要因素。因此，国家相关部门应针对性的采取措施，搭建一个法制信用平台，确保登记个人信息的真实可靠。

三、完善内部控制评价指标

(一)选取评价指标的原则

在选取企业内部控制评价指标的时候，要坚持定量与定性结合原则，可操作性与全面科学结合原则。构建企业内部控制评价指标要建立在不断寻找可以推动高效持续发展和健康发展的支撑点基础之上。将优效和高质作为导向，将科学管理内在要求充分体现出来，设计的指标要将多个维度非财务指标以及财务指标反映出来，维度包括内部监督、分级审批制度、财务预算控制等，使其可以将企业内部控制水平真实、公正、客观地反映出来。

(二)具体方法

评价企业出纳岗位内部控制的方法多种多样，总的来说，可以将其方法划分成为两个主要的层次，具体操作方法以及总体评价方法。其中，重新执行、检查、询问以及观察等是具体操作方法，而风险基础评价法以及详细评价法是总体的评价方法。此外，在构建企业出纳岗位内部控制评价指标体系的时候，还会运用到很多统计方法，比如模糊综合评价法以及层次分析法等。

在开展企业出纳岗位内部控制评价的过程中，要结合使用重新执行法、观察法、检查法以及询问法等。其中，检查法、观察法、询问法这三种方法人们比较容易理解，在此不再对这三种方法进行详细的介绍。而重新执行方法也被人们称为再执行方法，通过重新执行这一方式方法，来评价企业内部控制是否真实有效。实施重新执行，必须要根据专业判断和步骤要求来实施，重新执行法通常被运用到信息系统总体控制测试之中。

(三)总体评价

首先，要将企业出纳岗位内部控制框架或者企业出纳岗位内部控制标准作为参照物，通过对企业出纳岗位内部控制框架里，所制定出来的组成要素是否存在来对企业内部控制设计进行评价，评价其是否具有有效性。而后，要对企业内部控制运行是否具有有效性实施评价。最后，对前两个步骤的结果进行综合，整体评价内部控制有效性，对影响实现内部控制目标风险因素进行评估，并且判断存在重大漏洞的可能性，最终判断企业的内部控制是否有效，这便是详细评价法基本的思路。而风险基础评价法基本的思路为：首先评估既定目标达成相关风险，然后针对已经评估出的风险，判断企业出纳岗位是否有对该风险进行应对的，相关的内部控制措施。而后，搜集相关的证据，对已经存在的内部控制运行有无效果进行评价。最后，对内部控制缺陷进行评估，

判断内部控制的缺陷是否属于实质性的漏洞，进而最终评定内部控制是否有效。这两种评价企业内部控制的指标在程序以及逻辑起点方面差异比较大，首先，其切入点不同，详细评价法的切入点为控制，而风险基础评价法的切入点是风险；评价思路不同，详细评价法由控制到风险，风险基础评价法恰恰与之相反；理念不同，详细评价法的理念为内部控制框架或者标准，而风险基础评价法的评价理念为自上而下，风险导向；关注的重点也不同，详细评价法关注具体业务层面控制的运行以及设计，而风险基础评价法则关注风险。不管运用哪种方法，都应根据方法的特点和具体内容，比如方法的理念、关注重点、评价思路以及切入点等。

四、结束语

综上，企业的内部控制能够充分保证会计信息资料完整、正确和可靠，还可以保证企业资产安全和完整，保证高效管理和经营方针得以贯彻和执行，使企业的经济管理活动具有效果性和效率性。当前形势下，我国企业的内部控制存在着一定的弊端和一些问题。因此，我们必须要在日常工作过程中，充分发挥企业内部控制所具有的优势，为企业实现可持续发展提供保障，创造条件。