当前经济形势下企业税收筹划工作及建议对策浅析

莫丽娟

摘要：本文全面介绍税收筹划的概念，分析在当前经济形势下企业税收筹划的重要作用，指出我国部分企业在税收筹划方面所存在的问题，并结合笔者多年工作经验为我国企业完善税收筹划工作给出建议和对策。

关键词：税收筹划 建议对策

所谓税收筹划，指的是企业在不违背相关财经法律和法规的基础之上，合理的安排企业的生产经营活动和财务活动，获取国家财政税收的优惠政策，降低企业的税收负担，减少企业的生产运营成本，实现企业效益最大化的财务管理行为。在目前企业竞争压力日趋增大的背景下，税收筹划工作受到越来越多企业管理者的关注。本文将全面分析税收筹划工作对企业、社会以及国家宏观经济运行的重要作用，指出我国部分企业在税收筹划方面所存在的问题，并就如何提高企业税收筹划水平给出自己的建议与对策，为我国企业完善税收筹划工作提供借鉴和参考。

一、企业税收筹划的重要作用分析

合理避税是企业在国家税收法律法规允许的范围内进行的税收筹划活动，不仅可以有效地降低企业的税收负担，还可以保证国家财政收入的稳定以及宏观经济的平稳，具体作用表现在以下几个方面：第一，合理避税可以有效的保证国家财政收入的稳定。合理避税并不是企业的偷税漏税行为，不会造成国家的税收损失，也就可以保证国家宏观财政税收的稳定。第二，合理避税可以有效的降低企业生产运营成本。随着近几年我国经济增长的持续趋缓，企业面临着越来越大的竞争压力，如何有效的降低企业运行成本、提高企业运行效率成为制约我国企业进一步发展的障碍，通过合理税收筹划来降低企业税负，可以有效的降低企业整体运营成本。第三，合理避税可以有效保证国家宏观经济运行。企业的税收筹划必须以遵守国家财经法律法规为前提，国家可以通过税收优惠的方式来引导企业经营投资的方向，保证国家宏观经济的平稳运行，实现企业的生产经营目标。

二、部分企业税收筹划工作存在的问题分析

税收筹划是企业在国家宏观税收法律和法规的引导下来安排生产经营活动以及财务活动，实现企业的财务管理目标。但目前很多企业的税收筹划活动问题，具体表现在以下几个方面：

（一）对税收筹划认识不足，缺乏税收筹划人才

受长期计划经济体制的影响，我国很多企业的管理者对税收筹划的工作的认识存在着误区，很多财务管理者甚至简单的理解税收筹划就是利用国家财政税收政策的漏洞打擦边球，甚至利用偷税漏税的方式减少企业的税收负担，这不仅不能有效的降低企业的税收负担，还会给企业带来法律风险，增加了企业的运营风险和成本。另外，我国的企业管理者长期没有重视企业的税收筹划工作，直接导致我国企业税收筹划管理人才培养的欠缺，企业没有在发展的过程中培养综合的税务管理人才，企业现有的财税工作者也不能依据企业目前的财务税务状况以及企业的战略发展目标制定合理的税收筹划策略和目标，不能保证企业税收筹划目标的实现。

（二）税收筹划工作缺乏整体性，筹划方式手段落后

企业税收筹划的目的是完成企业整体财务目标，实现企业的利润最大化。但目前部分企业的财务管理者对税收筹划工作缺乏整体性的认识，没有意识到税收筹划工作是企业整体财务运作的有机组成部分，虽然可以通过税收筹划工作为企业节约一部分税收负担，但造成了企业整体运行成本的增加，不利于企业整体利润的增加。另外，部分企业税收筹划的方式和手段相对较为落后，企业内部没有形成完整的财务管理体系和机制，财务管理混乱，没有在企业内部建立企业完善的财务管理信息系统，这就直接导致企业的税务工作者无法准确的获取企业财务信息，也就不能实时的调整企业税收筹划方向，给企业的税收筹划工作带来极大的难度。

（三）原始凭证管理混乱，发票管理缺乏规范性

随着我国新会计准则的全面推广，原始凭证对企业财务管理工作的重要性日益凸显，特别是随着现代市场经济的发展，企业的税收筹划工作变得日益丰富，但很多税收筹划工作都需要以企业完善的原始凭证管理作为依托。受长期计划经济体制影响，我国很多企业的原始凭证管理工作相当混乱，企业没有专门设立部门和人员负责原始凭证管理，造成很多原始凭证的损毁和遗失。同时，随着营改增在我国全面的推行，增值税发票成为企业税收筹划索要依托的最基本依据，但很多企业没有发票管理意识，不能及时回收有效的增值税发票，甚至与一些无法开具正规增值税发票的企业合作，给企业的税收筹划工作带来了巨大的挑战。

三、完善我国企业税收筹划工作的建议与对策

税收筹划工作是当前很多财务管理的重中之重，完善的税收筹划工作不仅能有效的降低企业的运行成本，保证企业的资金链安全，还能有效的降低企业的法律风险，保证企业安全稳定的运行。

（一）强化管理者对税收筹划的认识，培养企业税收筹划管理人才

税收筹划工作是企业合理合法的财税管理行为，是企业在国家法律和政策许可的范围内进行的财务管理活动，受到国家法律的保护和政策的支持。但长期以来，很多企业的财税工作管理者总是简单的认为税收筹划就是钻国家法律和政策的漏洞来获取利益，因此，企业的财税管理者必须首先理解企业税收筹划的内涵，在国家法律允许的范围内和国家政策引导的方向下进行税收筹划工作，保证企业税收筹划符合国家法律和政策的要求，符合企业的基本利益。同时，我国企业还需要培养税收筹划管理人才，税收筹划人员不仅需要精通国家相关税法和政策，还需要对企业的战略发展方向以及中长期的财务管理战略有所了解，必须是财务和税务管理的综合型人才。

（二）保证税收筹划的整体性，改进税收筹划方式和手段

企业税收筹划最终的目的是为了企业整体效益的提高，但目前很多企业的税务部门都相对较为独立，不能融入到企业整体的管理体系之中，税务部门都以本部门的利益最大化为基本原则，这就直接导致了企业税负减轻而整体财务成本增加现象的产生。要解决这一问题，企业的税务工作者必须站在企业财务管理和战略管理全局的角度来考虑税收筹划行为，保证企业整体效益的最大化。同时，企业还应该引入更加先进的财务管理信息平台，让企业的税务工作者能够随时了解企业财务动态，并依据企业财务管理的变化及时的调整税收筹划策略，保证企业税收筹划管理目标的实现。

（三）强化原始凭证管理，保证企业发票的真实可靠性

新会计准则已经在我国企业全面推广，这也赋予了企业原始凭证更加重要的作用。受过去经济体制的影响，我国很多企业都没有关注原始凭证的管理，但随着越来越多的企业开始注重税收筹划工作，原始凭证管理的重要性开始凸现出来，要想实现企业税收筹划的最终目标，企业必须强化原始凭证管理，保证所有原始凭证都能够按照要求登记在册。同时，随着营改增的全面推广，增值税发票对企业的作用也在日益凸显，企业必须规范增值税发票管理工作，在业务发生后及时的回收增值税发票，并保证增值税发票的真实性，保证企业应税发票的安全。

（作者单位：海宁正大税务师事务所有限责任公司）