浅谈行政事业单位固定资产内部控制的几点认识

张慧琼

浅谈行政事业单位固定资产内部控制的几点认识

张慧琼

行政事业单位是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参与社会事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务。在行政事业单位资产中,固定资产具有投资大、范围广、期限长的特点，在资产中占有很大的比重，虽然在新形势下，国资办、财政部门也相继出台了相关的制度和办法，对固定资产购置、登记、使用、处置、统计报告等方面也做了有关规定，但由于行政事业单位性质上的特殊性，在某种程度上造成了在固定资产管理上的松散和不重视，在制度的建立上也缺乏全面性。因此，加强行政事业单位固定资产内部控制，树立“像管理资金一样管理资产的”理念，确保资产完整、安全给我们提出了很高的要求。本文就固定资产内部控制存在的问题及改进的方法做了简单阐述。

行政事业单位；固定资产；内部控制

行政事业单位固定资产是我国国有资产的重要组成部分，也是行政事业单位资产中不可或缺的一部分。随着社会的不断进步和创新，固定资产也呈现出数量多、品种全、规模大的发展态势，而有些单位固定资产管理却跟不上步伐，还延用旧的管理制度，存在帐实不符、帐帐不符、家底不清及国有资产流失等严重问题。造成这些问题的原因有很多，部分行政事业单位内部控制不健全或不能很好执行内部控制制度是重要原因之一。因此加强固定资产内部控制、建立健全及完善各项规章制度显得尤为重要。

一、行政事业单位固定资产内部控制中存在的问题

（一）内部控制意识不强

由于行政事业单位固定资产属于国家所有，所有权和使用权相分离，因此造成了行政事业单位“重购轻管”、“重钱轻物”思想意识。对于资金管理，专人管理，定期对帐，妥善保管，帐实相符；而对于固定资产，思想上不重视，管理上就松懈，家底不清，破旧无人管、损坏无人修的情况屡屡出现，比比皆是。对于固定资产风险控制意识更是谈不上。

（二）岗位设置上不科学

绝大多数行政事业单位由于编制上的限制，在固定资产管理的机构上并没有单独设立部门，责成专人去负责。只附属于后勤科、总务科或者临时机构之类的部门一并管理，没有做到专人专职，也没有人去参加相关的培训，只能凭个人经验对于固定资产进行管理，因此造成了帐帐不符,帐实不符时有发生,出现问题相互推捼，相互扯皮，责任不清。

（三）资产管理多环节薄弱

（1）多数行政事业单位在固定资产的购置环节：没有统筹规划，不是看需要不需要，而是看有资金没资金，造成了资产的购管用脱节。资产一旦陈旧，也许尚能使用，就随意盲目更新换代，使大量资产处于闲置状态；（2）在资产的使用环节：没有专人定期及时去维修和保养，检查和了解资产的使用状况，使资产的使用年限缩短，影响使用效果；可能有些资产只要勤加护理，还能使用，但是都不愿去维护，旧了重新购置新的，淘汰率高，利用率低。（3）制度规范环节：资产的相关制度建立不完善，有的只是附属于财务制度中提及一二，制度上的缺乏，导致在执行上就无规可循，资产的卡片、信息管理造成混乱。一旦出现问题，责任认定不清。

二、行政事业单位固定资产内部控制应改进的措施

（一）强化内控意识关

各级财政部门应对行政事业单位负责人、分管负责人员及固定资产管理人员，进行相关内控培训，熟悉、掌握并贯彻执行有关固定资产管理的法律、法规和制度。首先从思想上提高认识，将内控意识常抓不懈。并责成单位负责人为第一责任人，对本单位财务会计报告的真实性、完整性及内部控制制度的合理性，有效性负责，使单位从上到下，树立资产管理风险意识，重视内控制度建设，创造良好的内部控制环境，营造内部控制氛围。

（二）规范岗位设置关

单位应设置固定资产管理岗位，组织专人负责资产的核算和管理工作，设置工作要求，细化岗位职责，明确工作任务及权限，遵循必需、无漏点、不重叠、相互衔接、互相监督的原则，不能出现岗位重复无法追责等现象。

（三）建立健全制度关

（1）建立固定资产卡片制度：由于行政事业单位的特殊业务性，通用设备和专用设备规模比较大，所以在管理上应作为资产管理的重中之重。对每项固定资产进行编号，建立固定资产卡片制度，做到一卡一物，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点，领用人签字等。（2）建立领用签字制度：做到领用有记录、有登记，有签字，有证可依。（3）建立维护保养制度：定期检查和不定期检查相结合，尤其是公务车辆及大型设备，监督使用人按要求使用、检修、养护资产并做好使用情况和检修情况记录，提高使用寿命及效率。日常要做好资产的防火、防尘、防爆、防盗等工作，充分利用好每项资产，杜绝浪费。（4）建立盘点核对制度：在日常工作中会同财务部门和资产管理部门于每一季度或每一年度进行一次盘点工作，及时了解资产的全面情况、新旧程度、使用状况，检查帐实、帐物、帐证是否相符，是否有挂帐和漏记现象，一旦出现问题，及时改正。（5）建立离任调动核查制。单位领导或资产管理使用人员离任时或调动时，要组织核查，办理资产移交和监交手续，确保人走帐清，防止资产流失。

（四）严把购置程序关

固定资产购置严格按照政府采购程序流程，按需购置，积极推行资产配置审批，针对有配置标准和专业要求的资产，如车辆、房屋建筑物、专用设备等大额资产进行审批。注重与预算管理相结合，避免购置的重复性、随意性，盲目性、短期性；对于实行政府采购的固定资产，在手续办理完后，应根据采购清单和发票复印件登记资产台帐，做到资产从入口到出口的全过程监督。

（五）闲置资产统一调配关

对于各种因项目需要购置的及长期不用的固定资产，随着项目的验收，资产也处于闲置状况，造成资产的浪费。建议行政事业单位每年将闲置长期不用的资产进行汇总登记，有关部门设立一个平台，将各单位闲置及不能满足要求的设备归集在这个平台，供其他单位浏览选择。通过这种方式，将资产在各个单位进行调剂。这样既能减少购置资产的重复性，又能提高现有资产的利用率，相对缓解部分行政事业单位财务紧张压力。

（六）严控处置转移关

固定资产的处置与转移应当制定早请报批制度，进行科学、合理的处置。主要包括以下几个方面：一是减少固定资产要有批准文件，对于不再需要或使用期限已满不能使用的固定资产，必须按照一定的程序来处理；二是因不同原因需减少固定资产的会计处理，要按规定进行，数额计算要准确；三是固定资产要按规定的程序进行。

[1]杨远富，赖琰萍，唐文瑜.浅析提高农业科研事业单位国有资产管理效用.行政事业单位资产与财务，2014（2）.

[2]张鹏辉.谈加强行政事业单位固定资产的内部控制.中国农业会计，2010（7）.

(作者单位：山西省吕梁市农业委员会）