加油站费用定额管理实践与探讨

王武勤

摘要：全方位降低成本，提高经济效益，已成为国内外各大石油公司孜孜以求的目标，有效控制成本费用是提高公司核心竞争力的重要途径。加油站费用定额管理，正是解决加油站费用管理弊病的重要手段和途径，是解决加油站费用管理弊病的重要手段。本文将从加油站费用管理存在的问题、费用定额管理的重要性、费用定额管理的原则等角度进行论述。

关键词：加油站 费用 定额管理

随着经济的全球化和国内成品油市场的开放，国内成品油零售市场竞争变得更加激烈，赢利空间逐渐变小，经营环境更加复杂，盈利能力受到挑战。加油站费用定额管理是环境所迫、形势使然、发展要求和管理需要。

一、加油站费用管理存在的问题

当前在加油站费用管理、控制方面存在的主要问题：一是费用支出存在盲目性。预算不合理、执行不到位，造成预算外支出或超预算支出。二是费用支出存在随意性。没有支出标准，或标准不合理，依赖历史经验，与实际存在较大偏差。三是费用支出存在无效性。费用支出未考虑边际效益，与收益严重失调，不成比例。四是费用支出存在虚假性。乱挤乱占费用的现象时有发生，导致费用支出不真实、不合理。

二、加油站费用定额管理的重要性

成本费用定额，是指公司在一定的经营管理过程中，提供服务或执行预算所完成单位任务对人力、财力、物力的利用和消耗应当遵守的标准。

（一）企业发展的必然选择

通过费用定额管理，将费用控制点前移，由财务环节向非财务环节延伸，可以解决目前加油站费用管理中的问题，可以实现实时控制、计划调控，增强全方位、全过程、全员节能降耗、管理增效，规范成本支出行为，有效促进管理提升。

（二）为全面预算管理提供基础支持

成本费用定额标准作为成本费用预算编制的直接依据，是企业进行成本核算与成本控制的基础，制定和执行合理的成本费用定额标准，有利于提高预算编制的科学性。

（三）有效推动企业精细化管理

加油站定额管理就是要实现费用管理的精细化、规范化和标准化，是企业精细化管理的关键环节、重要内容。加油站费用定额管理，需要油站大量的经营管理信息，这将有效促进企业管理的进一步深化和细化，促进油站从经验管理向科学管理转变，从粗放式管理向精细化管理转变。

（四）提高核心竞争力的需要

通过成本费用定额管理，可以促使各油站、各管理部门树立起先进的成本费用管理理念，规范成本费用支出，促进企业在市场经营、运营维护、企业管理等各项工作自觉引入定额概念，明确资源耗用标准，提高经济效益和管理效益。

三、加油站费用定额管理的原则

（一）实事求是原则

充分考虑每项成本费用的关键影响因素，剖析历史成本发生的时效性和重要性，分析不正常支出，挤净水分，还原现状，从而使费用定额在制定和运用方面更贴近现实。

（二）科学实用性原则

成本费用定额标准应采用科学的方法制定，既要有理论依据，又要和实际相结合。

（三）强制性原则

在成本费用定额标准制订下达后，必须无条件执行，没有自选动作，新定额未调整之前，一律按原标准执行。

（四）持续性原则

成本费用定额标准具有时效性，随着业务的发展和情况变化，随之调整，持续完善，不断更新。

（五）前瞻性原则

加油站费用定额管理，从客观上讲要求我们必须保持较高的预见性，分类实施，重点突破。

四、加油站费用定额管理的实践与探讨

（一）确定加油站费用定额标准类型

费用定额，包括两个方面的内涵，一个是标准工作量，比如水电费，就需要核定每天或每升油需要多少量，再按照标准的单位价值计算。另一个是标准价值量，比如卫生绿化费、物料消耗等，与费用价值有关。制定费用定额首先要核准加油站费用标准类型。

（二）确定加油站费用定额范围

科学设置费用项目，并对各项费用进行细化，是做好费用定额的前提，也是检验费用定额管理架构是否科学和可执行的依据。在实际应用过程中，加油站费用定额管理要涵盖加油站中绝大部分费用项目。

按照费用与销量之间的依存关系，将费用定额划分为变动定额和固定定额。固定费用是指成本费用总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本，比如：折旧、摊销、租赁费、安保基金、人员固定支出等。变动费用是指成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本，比如：运输费、绩效工资、水电暖费等。

（三）确定定额方法论

要将加油站所有发生的费用逐一进行深入剖析，是一个巨大的工作量，也是一件不容易做得更好更准确的事，这就需要选择一个较贴切、较为科学、更为合理的方法。一是要区分加油站的大小、销售量多少、不同位置，以此来分析不同类型加油站的特点、特性和物质，销量小、位置偏僻的站要标定完标准后，应增加一个合理的调整系数。二是要区分费用定额标准类型，进行分类实施。三是要认真分析固定费用和变动费用，根据其状态不同使用不同的定额办法。固定费用采取标准法，依据合同等法律文本约定固定定额；可变费用中与销售量关系不紧密的费用，视同固定费用；与量有关联的变动费用，使用统计方法。

（四）甄别历史费用

收集近两年来各油站发生的费用，建立数据分析资料库，全面分析各加油站费用支出构成，总结规律，找出影响费用发生的主要因素。充分考虑客观因素，对于受经营环境、市场环境、管理环境影响而发生的费用，进行还原，贴近现实。充分分析特殊的历史数据，并剔除特殊的历史数据，寻找规律，测算定额。

（五）确定加油站费用定额

1.固定费用

通过此类固定费用的相关合同、协议等法律文书，依据其标的要素标准，计算此类费用定额。

2.与销售量关系不紧密的变动费用

主要包括取暖费、差旅交通费、警卫消防费、绿化费排污费、信息维护费、劳动保护费等。取暖费，依据各加油站现实情况计算；差旅交通费按照各站发生此项费用的次数和价值标准，包括往返公司次数、往返地方税务等相关部门次数等；警卫消防费和绿化费排污费依据加油站与地方有关部门签署的合同；信息维护费和劳动保护费应按照公司统一的相关规范要求、标准计算费用定额。

3.与销售量关系紧密的变动费用

主要包括水电费、通讯费、办公费、发票费用、日常维修费、运输费等。这类费用采取抽样统计法，借助统计学一元线性回归方程进行分析和测算。通过对加油站各期、各项费用支出进行密集抽样，充分分析并剔除特殊的历史数据，以保证定额标准的合理性。适用于标准工作量和标准价值量两种形式。

第一步在历史数据分析的基础上，剔除特殊的历史数据，清理和还原，寻找规律，得到销售量与变动费用之间关系变化的样本表。

第二步利用样本数据，进行回归模型演算，在销量与水电费等之间建立函数关系。

第三步计算变量间的回归系数及其相关的显著性，借助数学函数产生定额公式模板。

（六）确定加油站费用定额调整系数

加油站费用定额是按照加油站类型不同的基础上计算的，也是根据加油站实际情况而完成的。同时一定要明确，在定额完成后，需要对量小、位偏等特殊情况的站制定一个调整系数进行定额调整，不能以一概全，一个定额包打天下，这也对这些有情况的站较为公平。调整系数必须要合理，不能太高，也不能太低，关键是要体现公平、公正、合理，更要体现激励。

五、费用定额实效性分析

（一）成本费用定额管理的可行性

大多的费用预算，主要是根据任务目标在历史数据基础上进行增删，或直接百分比升降，不能体现公开、公平、公正的原则。实行成本费用定额管理，是在大量统计基础上，借助科学的测算工具与目的和明确的约定来制定的，具有一定的合理性、科学性，并体现出公正公平。

（二）成本费用定额管理的复杂性

费用定额必须要参考一定的数据，但这些数据，都可能包括一些例外事项，需要逐一甄别、剔除。另外，费用定额制订需要大量的数据，需要相关部门的通力合作，往往需要经过反复的沟通、核对才能把数据准备完成。

（三）成本费用定额管理的局限性

一是费用定额需要对大量的历史数据进行清理，对各项费用明细支出动因进行分析，需要做大量的、细致的工作，容易存在数据不实不准的问题。

六、注意两个问题

1.分析和研究加油站各项费用支出的动因，找到费用发生的内在规律，找到影响费用的各项因素，找到影响费用支出因素间的内在逻辑关系。

2.加油站费用定额管理，要借助现代信息技术，可以实现与财务系统的联动分析，按要求自动进行同类站、不同站、同地区、不同地区等之间的费用深层次对标分析、实时的动态分析。

七、总结

费用定额管理是可行的，但我们要看到存在的困难，充分认识其复杂性，认真研究它的局限性。费用定额不一而足，我们要根据其原则和精髓，结合实际情况，灵活运用。

（作者单位：中国石油北京销售公司）