刘占洋
(中共克拉玛依市委党校 学员科,新疆 克拉玛依 834000)
资源税改革对新疆经济的影响
刘占洋
(中共克拉玛依市委党校 学员科,新疆 克拉玛依 834000)
油气资源税改革率先在新疆进行试点,资源税改革至今已有四年。作为地方税种的资源税,对资源禀赋好的西部地区影响重大,是增加地方政府税源的重要举措。文章分析近年资源税改革对新疆的经济效应,从新疆财政收入、产业结构以及资源开采量和消费量三个方面进行剖析,从而提出进一步改善资源税改革的相关建议。
资源税改革;新疆经济
2010年6月,资源税改革率先在新疆试点。面对不可再生资源的日益紧缺问题,如何利用资源税的改革来改善资源使用状况,实现经济的可持续发展,成为资源税税制体系建设的一个值得深入探究的内容。
国内学者对资源税改革产生的效应看法不一,刘广生、曹明晶(2014)认为资源税的调整增加了油气丰富地区的财政收入,促进资源型城市的转型,但是也提高了油气行业的税负,资源税改革的方向应体现公平效率,相应调整计税依据,将税额与回采率和储量挂钩。李冬梅、马静(2014)认为当前中国税制的缺陷和企业管理的不完善,制约了资源税的税收调节功能以及资源配置功能。刘植才(2014)认为,现行资源税的征收范围依然狭窄,在当前减税的背景下使得资源税增长势头发生逆转,加之税率设计存在缺陷,这些都导致资源税聚财功能弱化。刘晔(2010)认为,资源税改革的基本取向是提高资源税税负,但是其税负的提高并不意味着就能有效实现资源税改革的政策目标,这与各市场主体的反应有关。邹楠(2013)以煤炭、原油为例,通过回归计量经济模型,分析了中国资源税政策对资源产量和价格的影响。其结果表明中国资源税改革效应并不明显。黄燕芬、丁力(2013)运用行业成本传导能力模型,对资源开采行业的税负成本转嫁能力进行测算,研究表明,中国资源开采行业具有很强的税负转嫁能力。
(一)对新疆财政收入的影响
资源税是地方税,是地方财政收入的来源之一,从图1可以看出,2006年新疆资源税收入是7.95亿元,原油、天然气资源税计征方式改为从价后,2010年资源税收入达到32.47亿元,是2006年的4倍多,2011年资源税达到65.01亿元,又是2010年的两倍。其次,从资源税的增长率来看,2007—2009年其增长率趋于下滑,2010年是转折点,增长率达到164.41%,完成了资源税改革从量变到质变。从图1中可以看出,2012年资源税增幅严重下滑,这主要是资源税改革经过几年的实施,政策已经进入稳定期,若没其他大的变化,未来一段时间资源税将进入稳定增长时期。
从新疆资源税占税收收入的比重来看,2006年,新疆资源税收入为7.95亿元,占当年地方税收收入的4.55%,之后几年比重还在逐年下滑,这说明新疆的资源禀赋并未转化为财税优势,但从2010年6月资源税改革后,其比重从2009年的4.08%上升到2010年的7.8%,2011年达到10.96%,这充分反映出资源税改革的效果,资源税将成为新疆税收收入的主要来源,增加了地方政府的财政收入,把新疆的资源禀赋优势转化为财税优势。
(二)对新疆产业结构的影响
从各产业GDP来看(如表1),各产业GDP在绝对数上每年都在增加。在相对数量上,第一产业、第二产业和第三产业四年来平均增速为18.36%、15.49%和16.98%。第二产业增速最低,这与资源税改革产生的经济效应是相吻合的。资源税改革提升了资源开采类企业的税负,影响其利润水平,进而减缓第二产业产值的增加。
从2009—2012年各产业的增速来看(如图3),第一产业波动增长,第二产业在资源税改革后有所放缓,呈现下滑趋势,而第三产业从2009年到2012年稳步增长,尤其是2012年,第三产业增幅达到29.49%。各产业呈现的趋势有利于产业结构的调整,从某种程度来讲,资源税改革调节了企业的投资行为,促进不同产业之间利益的合理分配,使得投资结构得到优化。
从资源税改革前后新疆各产业的比重来看(如图4),第一产业占全部生产总值的比重比较稳定,2009—2012年四年中所占的比重趋于一条平行的直线,可以说,资源税改革对第一产业的影响是微乎其微;第二产业和第三产业的比重波动性较大,第二产业比重在资源税改革的一年后有所增加,但在随后一年出现回落,这也不难理解,大多政策都有滞后性,税收政策也不例外,加之资源税改革通过价格机制影响工业产业的产值需要一定的时间。第三产业从资源税改革后大体上来说有所提升,以上的分析说明新疆的产业结构向着更优的方向迈进,但效果不是十分明显,通过继续优化资源税改革,使新疆的产业结构向“三二一”结构转变。
(三)对资源开采量和消费量的影响
从能源开采总量上看(如表2,图5),每年资源开采总量不断增加。但从相对量来看,2005-2008年的四年间能源生产总量平均增速为15.54%,2009年的金融危机对数据分析造成干扰,故将此年数据去除。在资源税改革后,2012年和2012年两年平均增速为11.06%,远低于改革前的增幅。从图中可以直观地看出,2010年和2011年的资源开采增幅趋于平稳,且明显低于前几年。又一次反映出资源税改革对资源类上游企业的影响,以致资源开采量大幅减少,对建设环境友好型、资源节约型的经济增长无疑是有益的。此外,较低的开采成本使得企业缺乏创新开采技术的动力,这势必造成资源利用率低、资源浪费等现象。随着资源税的改革,资源税负的加重从某种程度上能够触发这类企业节约资源的意识,并且着力提高资源使用效率,以及鼓励资源开采技术的创新。通过这样一种价格传导机制,逼迫企业开拓创新,促进资源合理开发。从以上分析能够看出,资源税改革对资源开采量造成一定影响,减缓了资源开采量。
从能源消费量上看(如表2,图5),每年资源消费量在绝对数上是增加的,消费量由2005年的5 506万吨增加到2011年的9 926.5万吨,增长了80%。从相对数量上看,2005—2008年的四年中,能源消费平均增速为10.29%,远低于2010年和2011年的平均增速14.95%。资源税改革后,资源消费量增幅在减缓。这种情况看似与实际情况不符,按理说资源税改革使得资源类上游企业成本上升,必然通过价格转移机制将大部分成本转移到下游企业,导致资源消费的减少。从数据上,能源消费总量和相对量都是在增加的,原因可能来自多方面,资源税对其影响有待提高;其次,通过税收调节机制影响各产业链的利润率,在某种程度上有一定的滞后性;此外,资源开采企业成本的转嫁能力也是影响资源消费量的重要因素。总的来说,资源税改革对资源消费量的影响不明显。
资源税改革增强了新疆的财政收入,把新疆的资源禀赋优势转化为财税优势,为公共服务支出提供强有力的物质基础。同时为地方主体税种的建立提供了很好的依据。其次,资源税改革调节了企业的投资行为,促进不同产业之间利益的合理分配,使得投资结构得到优化,并且产业结构向着更优的方式发展。最后,资源税改革对资源开采量造成一定影响,减缓了资源开采量,但是对于资源消费量的影响则不明显。
(一)拓宽产业链,调整产业结构
新疆在资源开发的产业链中长期处于上游,对非资源型城市深加工产业具有很强的依赖性,不利于新疆产业的结构优化发展。新疆大多企业只对矿产进行初级加工,其产品附加值比较低。因此,新疆应在产品初加工的基础上,使初级产品深度加工,提升产品的附加值,建成大批高科技加工产业,延伸疆内产业链,同时加强矿业和工业的联系,形成工业促进矿业的良性发展模式。必须打破新疆只靠初级资源型经济生存的现状,将其矿产资源优势提升为产业优势,最终实现新疆工业的现代化发展。
(二)推动资源价税联动改革
上述分析中,资源税改革对于资源消费量的影响不明显。说明了当前资源价格还没有完全反映出资源的稀缺性以及资源的供求关系,造成价格的扭曲,在推进资源税改革的同时需要加快对资源价格改革,完善价格的形成机制。通过市场价格的传导机制使得新疆资源优势转化为经济优势,充分发挥市场的作用。
改革的重点还是要发挥市场的作用,使市场在资源配置过程中起绝对性作用。其中,通过税负转嫁机制,提高资源产品的成本,从而引导产业链下游企业对资源合理利用,以及消费者自觉转变消费习惯,逐步转变消费结构。在推动资源税价联动改革的同时,完善相关度的配套措施。资源产品价格的波动会影响低收入者阶层,这时候需要政府完善社会保障制度,消除后顾之忧。此外,还要加强对资源产品价格的监督,同时适时与国际资源价格实施联动调整,减少与国际价格的差距。
(三)逐步扩大资源税的计征范围
资源的范围很广,既包括矿产资源也包括非矿产资源。目前中国只针对矿产资源征收,尚未扩展到非矿产资源,且目前资源税税目只有7个,对比国外发达国家,其资源税的计征范围包括水资源、土地资源、森林资源等众多自然资源,这给了我们资源税的改革提供很好国际借鉴。当前中国自然资源污染浪费日益严重,对此应该逐步扩大资源税的征收范围,将课税范围扩大到水、草原、土地等自然资源,从而建立中国生态资源税收体系。
[1]韩晓琴.新疆资源税改革试点的经济效应分析[J].税务研究,2011,(10).
[2]冯曦明,蒋忆宁.探析资源税改革对西部地区的影响[J].财政研究,2014,(2).
Effect of Resource Tax Reform on Economy in Xinjiang in Recent Years
Liu Zhan-yang
(Section of Students, Party School of CPC of Karamay Municipal Committee, Karamay, Xinjiang 834000)
A tax reform on the crude oil and natural gas resources was carried out in Xinjiang first, and it has been carried on for four years. As a local government taxe, it’s very important to the western region where there is rich resource, and it’s an important measure to increase the local government revenue. In this paper, I analyze the economic effect of resource tax reform in Xinjiang in recent years from three aspects∶ fiscal revenue in Xinjiang, the industrial structure and resource exploitation and consumption, and put forward some suggestions to improve the resource tax reform.
resource tax reform; economy in Xinjiang
F727
A
1009-9549(2015)01-0024-04
2014-11-27
刘占洋(1989-),男,硕士,主要从事公司税务筹划、财税理论研究.