内部审计质量管理问题探讨

刘华芳

（新疆博乐农村商业银行股份有限公司，新疆 博乐 833400）

一、前言

近几十年来，随着社会经济的发展步入新的水平，内审工作涉及新的理念和方法在众多的单位和机构得到普遍应用，内审业务的范围得到进一步延伸和扩大，逐渐成为各大组织管理不可缺少的支持条件。内审质量作为内审工作基础性关键性的内容，内审质量的不断提升促进了审计服务和作用更好地发挥。随着内审内外环境发生系列变化，关于质量管理的研究也应基于重新认识。

二、内部审计质量的概念

内部审计质量指的是内审工作的规范程度和审计作用的发挥水平，是审计工作水平的综合反映和集中体现，其中涵盖广义与狭义之分，广义的是指内审工作总体质量(包括管理与业务质量)；狭义的是指内审的业务工作质量[1]。管理是利用人力资源协同其它资源进行综合规划、组织以及控制等过程为达到组织目的而全过程，而质量管理则是通过满足用户需求以及质量不断提升为核心内容[2]。所以，当前社会环境下内审质量主要表现为理念制度以及业务工作的综合质量，而管理属于组织内部日常管理中基本的构成部分，它是将风险管理为导向的内审理念表现，是高效优化配置审计各项资源，推进审计方法手段和技术的创新，不断提升内审工作综合质量和效率的过程，以不断适应组织管理的发展需求。

三、内审质量管理现状问题分析

（一）不完善的组织机构和制度体系的质量管理

受到人力以及经费因素的影响，内审组织机构尚未建立起完善的体系，机构运作的形式和模式设置的不科学性以及多样性，对保持机构的独立性造成直接影响，难以形成系列有序的操作流程；内审制度尚未统一，混乱不齐，未能形成统一化和规范化的制度标准体系。

（二）缺乏对内审组织人员高效的质量管理

组织人员内部未能形成完善的人员分配制度和轮岗制度，使得内审人员安于现状，缺乏创新的意识和行动，在吸纳高端人才方面尚未形成有效的引进机制；人力资源难以得到高效整合，使得相应的信息化审计管理受阻；岗位和人员的职责尚未统一明确，缺乏有效的奖惩机制，审计人员的能动性不高，忽视对自身职业素养以及综合素质的培养，审计活动未能按照规范要求严密展开。

（三）缺乏全面对审计环节和成效的质量管理

审计环节未能科学地制定执行方案，使得审计取证行为不够合理和规范，针对审计细节的记录工作也流于形式，无法反映出问题的根本；针对内审的执行结果质量，相关的内审机构未能定时监督内部管理部门使用审计结果的实际状况，使得内审机构难以发挥其强化控制和管理的职能；有的管理部门难以正确认识审计结果对内部考评机制的作用，未对其加以充分利用，加上对外部环境的监察力度不够，极易导致出现职能重复的现象[3]。

（四）使用新手段和技术进行质量管理的程度较低

当前形势下内审工作的主要职能是提供内部服务以及加强管控，然而有些机构的内审目标依然局限于财务审计，审计的内容以及范围未得到有效的延伸和拓展，这难以发挥风险防范的职能作用；虽然内审租住人员熟练运用传统的审计方法，但是在深入测试、内控评审等方面的技术性明显不够，使用信息化管理水平较低，缺乏对新管理手段的应用。

四、推进内部审计工作水平与质量提高的对策

（一）推进组织机构和制度体系的统一管理

内部审计工作的有效开展离不开健全的组织机构和完善化的制度体系作为支撑条件，所以必须加强对这两方面的统一管理。管理过程中应注重维护和加强是内审机构的权威性与独立性，以保障内审工作的层次性。另外需推行负责人领导制，实现业务部和审计部的合作和交流，推进两个部门在开展项目层面的有机结合，并对审计组织人员进行科学的编制，协调整合各部门管理资源，实现审计资源的高效利用，提高审计工作的效率。推进制度体系的完善应注重对控制制度的方面，发挥制度对审计工作的控制和监督作用，充分发挥制度的检查机制，共同为提高审计工作的质量与强化审计管理发挥应用的制度作用。

（二）加强对内审组织人员的质量管理

加强对内审组织人员的高质量管理，必须依靠加强组织人员的职业道德素质的培养，充分利用多样化的培训和学习形式，不断加强内审人员的职业素质水平和综合素质水平，形成爱岗敬业、热情服务的工作精神和态度，以有效处理各种棘手事件；通过对内审组织人员进行思想教育活动，培养他们的风险管理意识，责任审计的工作意识等，形成新的工作理念；并积极推进构建良好的思想作风的体系，按照相关内审制度要求落实工作。为了适应审计工作对人力资源的需求，应对开展的各项审计项目进行科学的评估，按照行业配置经验以及实际的需求状况对人力资源进行分配；另外需定期聘请社会专业的审计专家根据内部开展审计活动的情况给予及时的评价，以及时发现存在的问题，及时采取对应的措施给予解决；积极引进新的人才队伍，充实内部审计组织人员队伍，形成复合型多样化的组织队伍，提高对内审组织人员管理的水平与质量。

（三）加强对审计环节与成效的质量管理

加强对审计环节与成效的质量管理要由点及线、由线及面，并强调三者的相互结合，强化对内审各个环节流程的控制，强调质量把关。尤其是针对别划分为重点环节的内审业务，必须设置相应的管理手段，实行区域重点管理。针对审计现场的实时管理，需要对审计项目的进展给予全程控制，加强审计进度的把控，监督岗位落实的情况，充分发挥复核机制的监督作用。提高审计成效的质量应注重对理论知识的学习研究与对实践项目的研讨，高度重视对审计项目的复核与审计的效果，应在审计全程充分贯彻和落实内审复核和审理的体系理念；构建相应的法制组织机构，并对审计个岗位人力资源进行高效配置，明确各大岗位审计人员应负的职责和义务，执行层级制度的管理模式，落实各级别的职责，实现责任到岗，职责到人的管理制度；强调各审计岗位人员之间的合作和交流，注重复核审理在审计现场的作用，及时发现和纠正错误的审计行为，并有效运用以收获最佳的审计效果。加强对审计成效的质量管理应正确认识内审和外审两种方式的不同作用，充分运用两者的审计力量，实行统筹规划好后期的审计工作，确定审计整改工作的难点和重点，实行责问制度，严禁一切审计问题的重复发生；并推进内审意见通道的完善，重视对审计建议的处理和执行，充分保障内内审工作的严密性和高效性。

（四）推进审计理念方法的创新转变

内审工作作为组织管理体系中基本的构成部分，其主要作用是对风险进行管理和控制，降低各项风险对组织机构造成的负面影响，保障组织机构开展各项活动的有序性和效益性。所以，需改革传统式的审计定位，形成新的内审理念，为组织及巩固提供更优质的服务，增值自的职能作用。在当前的社会环境中，开展各项内审活动必须基于实际情况作为出发点，按照管理层和相关利益者的多样化要求给予平衡和调整，实现审计内容的多元化发展，增加新的审计内容才能适应组织机构新的发展要求，并积极推进审计手段的更新，积极利用科技的力量为审计服务，实现规范化组织化管理，为组织实行各项经济决策提供必要的信息。

五、结束语

内审工作对于组织机构而言是必要，其审计质量的高低影响着工作水平的提升，是审计工作体系的血液线，对审计质量的管理和控制其本质则是对内审全程和成效情况给予控制。随着社会步入新的发展时期，改革开放的程度进一步加深，处在社会转型特殊时期的矛盾不断涌现，所以必须认真贯彻落实正确的科学理念在内审工作的运用，充加强对内审各环节个流程的质量管理，分利用内审工作的力量，为组织机构以及社会发展经济提供有利的职能作用，将内审的“免疫”功能发挥至最大。

[1]张静.加强内部审计质量控制对策研究[J].合作经济与科技，2014，8(11):118-119.

[2]李小海.内部审计质量管理研究[J].商，2014，5(04):189-193.

[3]白冬明.构建内部审计全面质量管理体系初探[J].经济师，2014，4(01):117-119.