从利润角度刍议企业资金的使用与管理

张 达

(天津梦得集团有限公司，天津 300188)

一、利润角度资金使用与管理的前提布局

在企业资金使用与管理过程中，企业实现最大化利润，需要在摸索和总结的基础上，做好资金使用与管理前提布局工作，其中包括组织布局、内容体系构建、战略目标设定几个方面：

(一)资金使用与管理的组织布局

企业资金使用与管理工作，是基于管理机制运行环境，确保资金使用与管理目标能够出现，期间企业最大化利润的实现，需要依靠投资中心、利润中心、成本中心的共同致力。笔者认为，在企业资金使用与管理组织体系当中，应制定企业每年资金使用与管理计划和主要指标，并组织相关的人员预测、审核、研究和协调资金使用与管理目标。同时就日常管理事物进行处理，审查、协调和平衡各个部门提供的经济管理方案，确保资金使用与管理机制的顺利运行，方有可能实现企业的最大化利润。

(二)资金使用与管理的内容体系

企业的资金使用与管理工作，可划分为业务、财务、资本支出三大模块，在企业在计划年度之内，在现金、损益、资产负债、现金流等方面的管理，以此反映企业在资金使用与管理活动中的利润水平。其内容体系包括资产支出、现金预算、管理费用、财务费用、营业费用、人工费用等，然后综合预计资金使用与管理活动的利润水平，为相关管理工作的调整，提供依据。

(三)资金使用与管理的战略目标

企业资金使用与管理的战略目标，包含管理编制、计划分解、执行控制、分析调整、考核评价几个环节。各个环节的内容，可以说是企业最大化利润实现的关键。在制定企业资金使用与管理战略目标以后，开始制定使用与管理计划，并以此为依据，明确最大化利润实现的目标，进而编制预算和分解预算。在预算执行的过程中，如果出现实际执行和预算出现偏差，则要找出偏差，及时采取纠正措施，以确保预算目标的顺利实现。在预算执行之后，对预算的结果进行考核评价，最后完成预算管理的薪酬计划，实现企业的战略目标。

二、利润视角企业资金使用与管理的决策建议

在明确企业资金使用与管理前提布局的基础上，我们需要营造企业资金使用与管理的制度环境优势，进而展开全方位的经济管理预算，以及进行内部控制评价等，为实现企业最大化利润，提供合理的决策建议。

(一)创造制度环境优势

企业资金使用与管理活动，在制度方面应该具备科学性和严肃性，涵盖了各个单位所有涉及到价值形式的经济管理活动，各单位编制资金使用与管理方案，应当以企业最大化利润的实现为目标，分别掌控经营、资本、财务的管理质量，同时在企业结合总体资金使用与管理战略目标的基础上，协调各方面的资源，以预测、计算、平衡等为手段，计划和安排企业当年或者超过一个年度的资金使用与管理所需要的额度和经费，最终形成具体的使用与管理制度，为企业最大化利润的实现，创造优越的制度环境。

(二)展开使用管理预算

企业最大化利润的实现，预算工作的必不可少的前提基础，企业资金使用与管理的预算，涵盖了企业所有涉及到价值形式的资金使用与管理活动，企业编制资金使用与管理预算方案，分为三个方面：首先是经营预算企业在资金使用与管理活动中，在预定的期限内，对营业收入、营业成本、生产成本、产品成本、采购成本、期间费用等进行预算；其次是资本预算，企业在预算的周期之内，对资本性的投资活动进行预测，譬如固定资产投资、无形资产投资等；最后是财务预算，主要以资产负债预算表、利润预算表和现金流量预算表等形式反映，其中资产负债预算表，为了将企业期末的财务状况综合反映出来，根据资产负债表的内容和格式，然后根据经营、资本、现金流量等预算资料，以及预算期初实际的资产负债表，编制出相应的预算报表；利润预算表是为了将企业在预算期间内的利润目标反映出来，根据利润表的内容和格式，以及根据经营预算和其他专项预算的资料，分析编制出相应的预算报表；现金流量预算表是为了将企业预算期间内的所有现金收支等反映出来，根据现金流量表的内容和格式，以企业的经营和资本预算为基础，对筹资的预算进行合理安排和编制，然后汇总成现金收支预算的预算报表。

(三)内部控制评价分析

企业资金使用与管理活动的内部控制评价，主要展开对各部门资金使用与管理计划执行状态的分析，并根据执行状态所显示的成效和问题，对资金使用与管理工作计划提出合理化的调整建议，期间各个执行部门和财务部门，要在职责分工明确的前提下，分析内控制度、岗位分工与授权、授权批准、组织机构、资金使用管理内容、资金使用管理编制、资金使用管理执行控制、资金使用管理调整审批、资金使用管理评价考核等的风险等级，其中内控制度目标必须做到有章可循，确保资金使用管理全过程得到有效控制，控制要点应根据结合企业治理结构和组织结构、业务特点等实际情况制定经济管理实施细则；岗位分工与授权控制目标，需确保办理资金使用管理业务不相容岗位相互分离，譬如同一部门或个人不得办理资金使用管理业务的全过程；授权批准的控制目标是授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施应当明确，控制要在于是建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求；组织机构控制目标是健全企业资金使用管理体系，明确组织机构，落实预算管理、执行、考核等责任，控制要点在于根据企业治理结构和组织结构建立相适应的资金使用管理工作组织领导与运行体制，对各个执行部门的职责以及权限予以明确，同时协调好授权批准程序和相关的工作机制；资金使用管理内容控制目标是推行全方位资金使用管理工作，要求编制全面资金使用管理方案，并以资金使用管理预算为基础；资金使用管理方案编制，其控制目标在于保证资金使用管理方案编制科学合理，其编制原则是否科学、编制前期准备工作是否完善到位等，均是编制的关键；资金使用管理方案执行与控制，控制的目标是确保资金使用管理指标的实现，控制的要点是在执行的过程中应建立月度分析报告制度；资金使用管理方案调整与审批，控制的目标是确保资金使用管理方案的指导性及有效性，尤其是当内外部条件发生变化并导致指标发生重大变化，而且符合调整条件时，可进行方案调整；经济管理评价与考核，控制目标是调动加强资金使用管理活动的积极性，控制要点是应建立全面资金使用管理考评制度，明确考核指标体系和考核标准，建立有效的激励约束机制，调动各责任部门加强资金使用管理的主动性、积极性。

三、结束语

综上所述，企业资金使用管理活动的质量良莠，直接关系到企业最大化利润的实现，因此企业最大化利润的实现，必须站在企业利润最大化的视角，做好组织布局、内容体系构建、战略目标设置等前提准备工作，然后分别通过“创造制度环境优势”、“展开使用管理预算”、“内部控制评价分析”等工作，实现企业的最大化利润。

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