基层央行内审工作转型的实践与思考

康峰

摘 要：近年来，在总行的大力推动下，基层央行在推进内部审计转型与发展方面从不同的角度做了大量的探索，也取得了一定的成效。但由于诸多的因素影响，制约了基层央行内审转型工作的总体推进。笔者以渭南中支推进内部审计转型与发展的实践为例，对制约地市中支内审工作转型和发展中的问题进行进一步的探析，以期对推进基层央行内审转型与发展提供参考借鉴。

关键词：基层央行；内部审计

中图分类号：F830.31 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2014（1）-0088-03

内审工作转型是央行内审工作向行业标准看齐而进行的适应性调整，是全面推进内审工作深化发展的必由之路和关键之举，体现了央行内审工作与时俱进的发展规律。2010年以来，在总、分行的大力推动下，基层央行在推进内审转型与发展过程中进行了大量的探索与实践，取得了一定的成效，但总体推进过程受诸多因素制约，上下级行之间进展并不均衡。笔者以人民银行渭南中支推进内审转型与发展的实践为例，通过对基层央行内审工作转型和发展过程中遇到的困惑和问题做进一步探析，以期对全面推进基层央行内审工作转型与发展起到一定的参考作用。

一、主要做法与成效

按照总行提出的“以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的”的内审工作转型指导思想和基本要求，渭南中支紧贴基层央行履行职责特点和内审工作实际，确定了“宣传引导、明确方向、多点探索、全面推进”的工作思路，主要做了以下四个方面的工作：

（一）多措并举，营造转型氛围。一是通过在全辖专、兼职内审干部队伍中全面开展“学准则、找差距、促转型”活动，从思想上强化辖区内审干部队伍转型意识。二是通过组织人民银行内审工作深化转型和科学发展专题讨论、开展国际内部审计专业实务框架答题和转型调研评比等活动，从组织上、行动上提高内审人员对转型工作的认识。三是利用内联网平台，通过编发动态信息，宣传渗透、广而告之。同时，倡导内审人员借现场审计之机，多层次、全方位地主动做好内审转型宣传工作，提高全辖干部职工对内审工作转型的认知度和支持度，全面增强审计对象对转型工作的配合意识，从而使内审工作转型在渭南辖区顺利、稳步推进。

（二）转变观念，明确转型思路。一是在拟定方案时，结合对主管职能部门的问卷调查和以往检查中发现的问题，确定被审单位风险点，有针对性地设定审计内容、设计审计方法、确定审计重点。二是在现场审计中，通过关注审计对象“有无作为、如何作为、作为效果”，改变以往单纯合规性审计的局限，实现合规性与经济性、效率性、效果性的有机统一。三是在撰写报告时，注重站在内控视角全方位发现和分析问题，从强化内部管理、提高工作效率、坚持标本兼治，区别不同层次的角度分层次提出意见和建议。四是在服务对象上，围绕组织目标，增强全局意识，把审计目标定位在为中支党委决策服务、为审计对象增值服务、为提升履职绩效服务上。

（三）精心组织，深化转型实践。一方面强化“风险导向”理念。对“事”的审计，力求全过程贯穿“风险引导审计、审计关注风险”理念，在审计项目时间分配上合理均衡审前调查准备、审中现场审计、审后分析报告三段时间，实践证明，“磨刀不误砍柴功”，充分的审前调查和培训工作，使得审计人员在掌握背景、把握关键的基础上，审计效率事半功倍，“先了解，再审计”意识渐强。另一方面落实“质量第一”要求。通过学准则，找差距，在提升项目质量上采取了规范流程、控制关键、分级审核等质量保障措施，使以往“对照清单检查”的低层次的“过路式审计”得以改善，提高了审计人员在实践过程中对普遍存在或“细小”问题的敏感度，培养了“透过现象看本质”的审计分析习惯，使得审计项目质量逐步提升。

（四）成果转化，促进转型增值。一是狠抓问题整改落实。要求被审单位在整改落实时，针对审计出的问题，做到明确项目、明确时限、明确措施、明确责任，内审部门通过限时办结、跟踪问效、“三级问责”等办法抓落实、促整改，巩固审计检查效果。二是深化审计成果应用。坚持依托年度内审发现，按照重大性、典型性和普遍性的原则，定期对全辖内控执行情况进行风险识别和分析，按年撰写《内部控制风险评估报告》，为党委及时掌握内控动态、强化内部管理、实施科学决策提供了重要的事实依据。三是完善交流磋商机制。内审部门通过审计中沟通、培训中座谈和工作中交流的方式，形成“三位一体”的交流磋商机制，实现了增加组织价值的目的。

中支内审工作的转型与发展，为渭南中支有序实现“加快发展、全面发展、科学发展、和谐发展”发挥了保驾护航的作用。推动辖区人民银行基本形成了“办事有标准、操作有制度、过程有控制、责任有追究”的内控长效工作机制；促使中支进一步强化了对关键部门、关键岗位和关键环节的管理，形成了按制度办事的工作氛围；促进建立了“工作有目标、领导有责任、部门有担子、在岗有任务”的责任落实体系，形成了“一项工作，一名领导，一队人马，一套措施，一抓到底”的“五个一”工作机制。

二、存在问题

（一）制度安排滞后。“业务开展，制度先行”，对于内审工作实现转型与发展而言，亦当如此。当前，人民银行内审工作转型与发展从总、分行层面来看，方向与步骤均已明确，但有关内部控制审计、经济责任审计、绩效审计等方面的纲领性、指导性及操作性制度体系并不完善，未从制度安排层面对转型后审计项目实施的新要求、新程序及成果利用等予以规范，导致基层行在探索与实践中各自为政，四面开花，形成的审计成果既无法实现横向、纵向可比，又浪费人力、物力、财力，其结果事倍功半。

（二）审计手段陈旧。目前，基层央行内审人员在审计实践中的方式、方法仍局限于查阅资料、跟班作业、问卷调查以及座谈询问等传统手段，面对近年来人民银行相关业务应用系统不断更新和陆续上线的新趋势，业务部门的操作方式及风险环节已经发生重大变化和调整，然而人民银行计算机辅助软件研发、推广步伐滞缓，加之基层行现有业务系统，多数未预留审计接口，限制了审计手段的进一步更新和跟进，内审部门用以发现并防范新的管理和操作风险的传统技能有时捉襟见肘。

（三）指标口径不一。由于缺乏一套贴合人民银行当前业务实际的科学、统一的指标体系，致使基层央行开展的个别审计实践活动效果并不理想。就渭南中支近年开展的审计项目来看，虽在领导干部履职审计中有意识地引入了绩效审计理念，并试图从绩效方面来评价审计对象履职情况，但同类项目、不同对象的评价结果尚不能客观、清晰地揭示审计对象优劣本质。在发行库风险导向审计中，由于基层行方案确定的指标权重、样本范围不够科学合理，导致最终评价结果与实际情况存在一定出入。

（四）惯性思维局限。当前，基层央行部分内审人员在学习新理论、新知识、新技术方面的主动性不强，仍习惯于合规性审计的思维方式，加之在内审转型方面积极探索、尝试的主动性不够，一定程度存在“等、靠、要”等被动接受上级安排的思想，致使内审工作转型中发展缺思路、推动少办法、重点难突破等主要问题客观存在。惯性思维方式改变难，内审队伍建设推进难，致使内审转型与发展徘徊不前，一定程度上制约了基层央行内审工作层次和水平的有效提升。

（五）队伍建设不专。首先，基层央行内审工作人员多数由不同的业务部门调整而来，对于相关业务比较熟悉，但对于内部审计却是门外汉，基本靠早到一步的“师傅们”传、帮、带。其次，上级行组织的专业培训少之又少，基层行内审干部基本靠“自学成才”、“闭门悟道”，队伍成长速度及专业胜任能力与当前内审转型与发展需求之间的矛盾客观存在。第三，基层行内审队伍相对稳定，人员知识及专业结构不尽合理，加之超越自我的主动性、积极性不高，很难在探索实践中跳出原有思维、理念。

三、思路与建议

内审工作转型不仅是形式上的改变，更重要的是内审理念、内审方向、内审方法等本质上的纵深发展和方向调整，针对上述困惑和问题，建议从以下几方面加以考虑，逐步改善。

（一）完善制度安排，推动内审转型发展。建议总、分行能结合各分支机构内审部门实际，按照内审工作转型的方向和要求，制定一些内部控制审计、经济责任审计、绩效审计等方面的纲领性、指导性及操作性制度体系，从制度安排层面对内审工作转型项目的实施予以规范，解决基层行在内审转型工作中的各自为政的现象，以确保审计成果实现横向、纵向可比，进一步提升内部审计的效率，推动内审转型工作的全面发展。

（二）提升技术含量，重点突破转型瓶颈。从总行层面入手，在新业务应用系统上线前，应预先留备审计接口，同时，组织力量研发与现有主要业务系统相关联的审计接口软件，实现数据自动提取、甄别，实现传统的手工操作向以计算机技术为主要手段的转变。根据人民银行业务特点，灵活运用各种现代审计技术和手段，逐步实现由账目基础审计向管理基础审计、风险基础审计相互交叉和并存的审计模式转变，积极推广和运用抽样审计、内控测评、风险评估等审计方法。

（三）完善指标体系，提升内审转型效能。建议总、分行能根据目前基层央行承担的职能，分业务类别制定统一的评价指标体系，一方面，使各业务部门检查中有相对统一和规范的检查指标，以便于对不同被查对象按照相对统一的标准做出检查结论，增强不同检查对象的检查结果可比性；另一方面，也便于内审部门按照业务部门的指标体系要求，对被审对象履行职责等情况做出与业务检查相统一的评价，同时，也有利于内审部门对不同的审计对象按照同一指标体系进行综合评判，为领导决策提供客观的参考。

（四）革新思维方式，形成内审转型共识。基层央行要坚持打破传统合规性审计的思维定势，在常规项目中灌入绩效和风险导向的理念，不但要拿尺子丈量对不对，还要评估好与不好，更要会判断内控风险的大小和影响程度，从而形成富有特色的内审转型共识。作为单位领导，尤其是主要领导应主动加强对内审转型的宣传和引导，促使全体干部职工深刻认识转型、自觉适应转型、积极推进转型，使之植根于组织文化，从而产生事半功倍、水到渠成的效果。

（五）提升专业能力，培养内审转型人才。一方面，上级人事部门要高度重视和支持内审工作，有计划地招收一定比例的审计专业人员充实、优化队伍，畅通人员流动渠道，持续优化队伍结构，为内审部门当好各级领导的“参谋助手”和业务发展的“保健医生”提供基础条件。另一方面，上级行要多形式、多途径加大对基层行内审人员的培训力度，有计划、有重点地创造条件，鼓励基层行内审人员参加CIA资格考试，不断提高内审工作专业胜任能力，推动内审工作全面转型发展。

参考文献

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The Practice and Reflection on the Transformation of the Internal

Audit of Grassroots Central Banks

KANG Feng

（Weinan Municipal Sub-branch PBC， Weinan Shaanxi 714000）

Abstract：In recent years， driven by the headquarters of PBC， grassroots central banks have explored the transformation and the development of the internal audit from different angles， and also gained a certain achievements. However， a multiple influential factors have hampered the advance of the transformation. Taking the practice of Weinan municipal sub-branch as example， the paper further analyzes the problems exiting in the process of the transformation in order to provide a reference for pushing the transformation and development of the internal audit of the grassroots central banks.

Keywords： grassroots central bank； internal audit

责任编辑、校对：杨振峰