论铁路财务会计管理的内部控制

王敏丽

摘 要：随着经济全球化的发展，我国企业发展迅速，铁路运输行业蒸蒸日上，这与良好的财务会计管理内部控制工作存在很大的联系。铁路会计管理内部控制工作的顺利开展，是保证铁路运输工作顺利开展的前提，因此，对会计管理内部控制工作要给予高度重视。本文对铁路财务会计管理内部控制的内容进行阐述，并分析提高财务会计管理内部控制工作质量的有效对策。

关键词：铁路；财务会计管理；内部控制

前言：近年来，我国各大企业发展迅速，财务会计管理的内部控制工作在其中起到重要的作用。但是，就目前我国铁路部门财务会计管理内部控制工作情况来看，还需要进一步的改善。现如今，人们企业内部控制工作倍加关注，铁路部门对财务会计管理的内部控制工作进行改进完善，对铁路运输行业的发展具有重大意义。

一、铁路财务会计管理内部控制的主要工作任务

铁路财务会计管理的内部控制工作内容比较广泛，其内容包括了实物资产控制、现金控制、成本控制以及筹资投资控制。铁路与其它企业不同，实物资产主要是以固定资产为主，所占的比例较大，在铁路财务会计管理内部控制中，务必对固定资产这一块给予高度重视。铁路在资产管理中，加强对存货的管理，不断的完善存货管理制度，并对固定资产内部控制工作进行监督，将工作落实到位。铁路运输行业的健康发展与固定资产管理息息相关，需要安排专门的人员负责此项管理工作，财务中对固定资产管理设时要注意，其需要采用分离管理的模式，并且定期进行盘查工作，提高固定资产的运营效率[1]。其次是进行现金控制，在铁路企业的会计内部控制工作当中，现金控制是其中一项重要的工作，现金是铁路企业运行的基础，具有很强的流动性，铁路企业在日常的工作管理中，需要对现金控制工作进行良好的监督，避免发生舞弊行为。在铁路企业当中，现金控制是指导企业正确收入、良好进行收入支管理的指挥棒，因此，在财务会计内部控制上，要对现金管理给予高度重视。而成本控制则是平衡忒路企业收支与利润平衡的基础，铁路运输企业的发展要依靠稳定的收入利润，成本控制是企业获取利润的重要方法之一，在日常的工作中，不断完成成本管理制度，减小成本与预算之间的误差值，严格把关财务工作，预防出现伪造财务信息现象。铁路运输企业在日常采购工作中，所需要采购的金额庞大，加之业务付款量大，成本控制具有一定的难度，因此，财务会计需要加强审批、付款控制等管理，达到节约成本的目的。最后是筹资投资控制，进行筹资投资控制，对铁路运输行业的发展具有重大意义，筹资投资控制不但可为企业储备资金，而且能有效控制成本，获取更大的利益。企业进行筹资的同时，严格开展财务会计内部控制工作，并不断完善筹资制度，解决企业资金不足的问题。铁路企业常常出现无限制负债现象，没有充足的资金周转，负债率越来越高，对铁路企业的发展造成阻碍作用，筹集资金，解决资金问题，并有效控制成本，保证铁路企业各项工作正常运行。投资是企业获取更多利润的有效手段，但是投资具有一定的风险，铁路投资交易中，所交易的金额数量大，一旦失败，铁路企业必将面临负责，对企业的生存造成很大的威胁，由此，需要加强财务会计内部控制，做好筹资投资控制，降低风险指数。

二、提高财务会计管理内部控制工作质量的有效对策

（一）完善内部控制制度。我国铁路运输企业在财务会计内部控制工作中存在的问题比较突出，制度不完善是导致问题重重的主要原因，因此，解决铁路企业财务内部控制问题首先要从控制制度着手。对现有的控制制度进行全面分析，发现问题时立马进行改善，不断健全财务控制制度，对财务会计等岗位工作内容、范畴，一一进行科学合理的设置，每个工作岗位上的工作范畴都要明确，避免在工作中出现矛盾，实行责任制，每一个在岗的员工都数值工作程序，并出台相互制约的制度，部门与部门之间相互监督。在实物资产管理上，加强监督力度与实物资产控制力度，一旦发生业务，在第一时间里开展入账工作，掌握每一项业务的资金流动情况，严格开展财产控制工作。对财产物资管理内部控制制度进行完善，所建立每一项内部控制制度都要具有针对性，保证制度建立之后在工作当中得到良好的发挥[2]。由于我国不断在哪个行业的采购上，都存在短期行为，为了预防此现象，铁路企业在物资采购管理工作当中，需要对操作程序进行规范化，每一个程度都有相关的负责人员监督此项程序的工作，例如资产管理、检查核对以及记录等，这三项工作都需要安排相关的人员负责，而且每项工作所负责的人员都不同，一个人只能负责一项工作，这样一来就可起到相互监督的作用。另外，对于财产的盘点工作，要定时开展，财产盘点时，管理人员进行监督，预防出现盘点遗漏或者是盘点错误的现象，做好相关记录工作，以便于核对。

（二）严格按照规定开展工作，实现标准化。在财务会计内部管理工作当中，解决现存的问题，需要严格按照规定开展各项工作，每一个财务工作按照规章制度落实到位，根据铁路运输行业的实际情况，对每一项工作流程进良好的控制，例如固定资产管理流程、资金流程、采购流程以及预算流程等，每一额流程都进行有效控制，按照规定开展每个流程相应的工作。其次，对系统数据进行保护，现如今是一个信息时代，在计算工作上多是采用计算机软件进行，财务工作中的数据处理已经全面使用了财务软件完成数据处理工作，因此，数据的准确性和财务软件存在很大的联系，若是财务软件收到病毒的攻击，则会造成数据处理错误，甚至是数据丢失，所以为了保护数据的安全，在日常的工作中定期进行系统检查工作，查看系统是否处于一个安全的状态环境中，财务人员提高警惕，在使用财务软件处理数据过程中，一旦发现问题，立马进行汇报，避免由于病毒原因造成数据丢失。各项工作都按照规定开展，实现标准化，铁路企业有自己的规定要求，国家也出台了一些相关的规定，约束财务会计内部控制工作，铁路运输企业在内部控制工作中，严格按照国家所颁布的规定开展工作，例如颁布了《会计核算软件基本功能规则》、《会计电算化管理办法》以及《会计电算化工作规范》等，相关的法规，铁路运输企业都要严格按照此类要求开展财务管理工作。

（三）提高人员素质。员工是为企业创造财富的核心，在铁路运输企业中，内部控制存在问题和员工有着密不可分的关系。内部控制关乎着企业的发展，所以，做好内部控制工作要从企业和员工入手。首先要强化铁路运输企业员工的内部控制理念，现大多数企业员工对内部控制理念认识度不够，给与员工开设培训班，要求专业人员定期对其进行培训，培训的内容主要包括内部控制的理念、作用以及内部控制管理等，使员工清楚认识到内部控制在铁路企业中有着不可或缺的地位，员工接受培训后，会改变对内部控制工作的态度，使内部控制在铁路运输企业的经营中发挥作用。在企业中落实内部控制，对于员工来说能够调动其工作积极性，员工之间形成良好的竞争关系，从而为企业打造一个良好的工作氛围。除此之外，还要加强公司的文化建设，提升员工的业务素质，以及培养企业员工的创新意识，整体上为企业培养一批新型的技术型人才。

结束语：铁路财务会计管理内部控制工作存在的问题比较突出，内部控制工作与铁路运输企业的生存发展存在密切的联系，若是存在的问题无法良好的解决，则对我国铁路运输企业的发展造成严重的阻碍。因此，需从制度、人员等多方面出发，解决其中存在的问题，促进铁路行业的发展。

参考文献：

[1] 林润军.铁路会计信息化条件下的内部控制研究[J].中国外资，2011，21（9）：112.

[2] 段玉峰.加强铁路企业内部会计控制措施探讨[J].中国对外贸易，2011，18（24）：233-235.

[3] 太原铁路局机关单位通用内部控制管理手册（2010年7月1日试行）