基于全面预算管理的集团财务管控体系构建与实践

摘  要：本文主要对集团企业管理工作中实施财务预算的必要性进行分析，并在此基础上对预算管理过程中存在的问题以及解决方法井进行阐述，从而利用全面预算管理模式激发企业潜能，创造更大的经济以及社会价值。

关键词：全面预算管理;集团企业;体系杨景春

预算管理模式已经渗透到现在的很多企业中并且发挥着很大的作用，也是企业实现最短时间内提高利润，实现战略目标的一个方法，使用并发展预算管理，对其附属公司，子公司，及其分支部门更加的细化管理以及逐渐提高公司抵御外公司的竞争力有着重要的作用。

一、全面预算管理的必要性

（一）全面预算在企业管理中扮演着非常重要的角色。（1）全面预算是实施计划的工具。预算是对未来的书面化计划。企业在预算编制过程中预测未来可能发生的问题并提出应对措施;如果没有目标，企业不可能总是做出正确的决策。而有了适当的预算则有利于规划未来。（2）全面预算是管控的工具。预算可以通过设置成本目标来帮助控制成本;通过预算指引来区分有效和无效或低效的资源运用;预算还是自我评估的工具。（3） 全面预算是有效的激励机制。预算有助于激发员工取得好的工作成果。（4）全面预算是有效的沟通工具。全面预算向全体员工传达公司将要达成的目标。如果没有全面预算，不同的部门可能会只考虑本部门的利益而对公司设定不同的目标。

随着着世界快速的发展和巨大的改变，各个行业之间的竞争日趋激烈，首要解决的问题就是怎么样优化和有效配置企业资源，减少支出，最小化成本，最大化利润。

目前，很多企业存在对预算管理的认识不够清楚，对其所表达的意思不明确，没有设置预算部门，或者预算部门只是一个花瓶，没有起到应有的考察和激励作用等，并且很多企业运用之后没有起到很大的作用，因此很多企业关心怎样才能建立一个符合企业各方面情况和使得企业价值得到实现的体系。

二、财务管控体系建设措施

（一）战略角度对预算进行定位。预算管理应该以企业的长期发展作为目标，同时贯彻企业的战略目标。企业的长期发展是企业最重要的部分，可以将长期目标分成短期目标，要一步一步实现。同时我们要树立企业的发展离不开预算管理，二者相辅相成，互相配合这一概念。以战略目标的实现为着注点，通过预算管理的编制和实施，将企业资源充分合理利用，同时这也说明，预算管理无论是企业的长期发展目标还是短期发展目标，这都是最基本的。企业想要得到利益最大化，治理企业是最基础的，可以使用预算管理跟各部门联系在一起，并且直接影响到业绩的高低，那各部门在一定程度上会配合预算管理的实施。

（二）做好编制全面预算准备。首先要想的是怎么样制作一个预算管理，这是最基础的，同时也是重中之重。编制预算要在最基本的方面做到充分准备，不然在企业的长期或者短期的目标方面以及考评方面会牵一发而动全身。一般情况下，在编制预算的时候采用上级部门和下级部门互相结合和互相交流沟通的方法。预算的编制应该是全员参与，涵盖公司的所以业务和职能，做到纵向到底，横向到边。

全面预算编制的准备重点应当从以下几个方面入手：

（1）是向各预算编制部门下达预算目标。定本年度或者时期的预算目标要根据上级定下的目标和自己部门现状，实事求是，供预算部门参考编写方案，并定下目标 ，然后通知到各个编制的部门。（2）是各预算编制部门要依据全面预算目标和预算编制大纲。在根据自己部门具体情况下，先自己部门起草草案，上交到管理部门参考或使用。（3）预算管理部门对各预算编制部门的预算草案进行审查和平衡。预算草案可能出现差异，要分析为什么会出现这个原因，同时管理部门应该提出建议如何修改，以达到草案的尽善尽美，如果两个部门商量之后还是没办法达到统一意见，预算部门应该还要进一步调查，然后向决策部门汇报。（4）审议批准并下达执行。最后，将起草的方案整合一下，上报到决策部门，让决策部门测定是否合理，最后让每个部门执行。

（三）落实全面预算执行。很多企业都出现做一件事情很难的情况，然而，制定预算难上加难，导致现在很多企业有很多的规章制度但是都没有执行的现状，只是一味的制定，没有人执行，使得企业管理出现很大的问题。通常企业在完成制定目标或者其他规章制度的时候，就忘了去看看这个制定的方案结果是怎么样的。

（1）加强预算监控，重视差异分析环节。在制定企业的预算时，只注重计划，而忘掉部门的监控，会因为一开始计划预算的时候可能有人造假，使得与现实大相径庭，或者在某个环节出现问题，导致与预算结果完全不同，那企业就完全没必要花费大量的人力物力去编制预算，失去了预算的意义了。相反的， 假如建立了部门监控，执行部门的人在实施方案的过程中出现问题，就可以及时处理，解决问题，使得预算可以继续执行，预算的结果与实际结果相差很小，保证预算的准确性得以实现。每个制定好的预算都应该监控，具体的操作步骤应该根据以上决策，执行等方面。在具体执行时，可能会出现个人原因和环境、企业变化等客观原因，这就需要企业的监管，追究涉及人员的责任，在一定的期限内改正，同时，在追究责任和限期改正的时候要注意方式要恰当合理，通常情况下，预算出现差异是在执行的过程中和结果的时候，出现差异的时候要找出差异的原因，分析其原因，总结教训。（2）建立健全全面预算管理专门机构。要想使得预算得到最有效的执行，就得建立预算管理机构以保证预算管理的有序的实施。企业应当建立以班级为模板，建立班委会，小组，个人等。建立一个管理机构，由领导担任决策部门，决定目标，以及重要的制度，管理和奖惩等，下级领导执行并完成所要完成的目标，并在执行过程中发现问题，向上级汇报等，依次分配下去。待问题出现时要分析问题，调整与此问题有关的工作，以达到合理解决。保证任务，目标的完成。

三、建设集团企业全面预算管理体系

预算考评是检验预算管理制度的重要指标，建立预算管理制度的目的之一就是发挥其激励作用和约束作用，预算管理的目的之一是促进企业的发展，提高其竞争力，制定目标，实现成本最小化，利益最大化。预算考评与各个部门的业绩，效益相结合，实现赏罚分明，为企业管理者在企业 挑选有能力的人才提供平台，同时可以激发全公司的人员积极参与预算管理，个人定金下目标，有目标的努力，奋斗，既可以定下长期目标，同时可以分解成每个阶段的目标，年目标，季度目标，月目标，周目标等。有利于企业管理者的管理，实现权责统一，完成企业的目标任务，实现企业的价值，部门的价值和个人的价值。

四、结语

在飞速发展的今天，面对着世界各国各行各业强有力的企业，每个公司都承担着巨大的压力，利润，最大化利润，成本，最小化成本，预算管理愈显重要。

参考文献：

[1] 马志伟. 全面预算管理执行中的问题及应对措施. 学术期刊2011年

[2] 张林云，曾宪群.商业银行全面预算管理初探[J].中国管理信息化， 2009

[3] 买买提明.木沙.试谈民营企业实行全面预算管理问题.《中小企业管理 与科技》2010