如何做好预算管理与决算数据衔接

●高 伟

如何做好预算管理与决算数据衔接

●高 伟

文章从做好预算管理与决算数据衔接的意义入手，对影响部门预决算有效衔接的因素进行了分析，提出了提升预算与决算有效衔接的对策。

预决算管理 数据衔接因素分析 对策

一、预算管理与决算数据衔接的意义和作用

随着我国市场经济的不断发展和完善，部门经费来源的多元化、利益分配的复杂化以及支出项目的多样化，经费需求与有限经费供给的矛盾变得十分突出。如何才能更加合理地分配经费资源，提升资源的配置和利用效益，迫切需要对现有的财务管理模式进行改革与创新，逐步形成科学的财务管理体系，真正实现预算管理的科学化、精细化，使得预算管理工作能够真正做准、做实、做精，从而能更好地为各项事业发展服务。另外，作为事业单位决算也是事业单位预算执行情况的综合反映，是政府宏观经济决策和编制下年度政府预算、部门预算的重要依据。由于预决算脱节，影响了财政信息的质量，也影响公共服务和财政绩效的考评。如何有效地解决此问题，对于加强预算执行管理，提高领导决策水平，具有重要的现实意义。

二、影响预决算有效衔接的因素分析

1.预算与单位发展目标不匹配。财务年度预算与单位事业计划、发展规划相对脱节。就大多数单位而言，财务预算与事业计划基本仅停留在初步关联的层面，没有详细、可操作性的中长期财务规划，更没能实现真正的高度融合。一般来说，每个单位的年度工作计划在当年末拟定，而部门预算的编制时间是上一年度的七、八月份，导致编制时间与部门预算无法同步，当然也就不能完全满足单位发展和目标任务的需要。尽管后期也做一些临时调整，仍导致预算与决算不能有效衔接。

2.预算分配不公开、不透明、不科学。预算分配数基本上由财务部门和相关领导核定，各相关部门未能主动参与，只是被动地接受财务部门下达的预算分配指标。各执行部门只能在分配的预算控制数内“随意”执行预算。尤其是对单位财务数据影响的相关部门主动性参与预算工作做的不够，造成了事后决算与预算差距大，结果不能反映出工作成效。

3.预算执行过程管理力度不够大。目前，尽管有些单位的财务执行比以前有了很大的进步，但是对于以编制、执行、监控为主线的预算管理组织体系还没真正建立起来，对预算执行情况难以实现自动控制，尤其是对预算指标数据的分析还是通过手工完成，造成财务信息反馈的相对笼统和滞后，也就难以反映预算项目的资金全貌。比如，重点项目支出与日常基本支出经常互窜使用；部分项目上半年不执行或执行缓慢，导致下半年尤其是年末突击花钱、节日突击花钱的现象时有发生。

4.财务管理追踪问效力度不大。加强财务管理，建立监督机制是提升财务管理效益的有效手段。但是目前，对各部门年末预决算执行情况很少进行差异分析，只要不是严重违反财经纪律，没有被举报的，一般不作回溯性追究。尤其是对财务运行的既成结果，很少单位有明确的考核目标，缺乏统一、完善的绩效考核指标体系，造成了绩效考核与财务运行结果相脱离。另外，由于财务部门年终工作的重点仅仅放在了决算编报本身，而没有主动挖掘、应用决算报表反映的预算执行信息，所以下一年度的预算决算衔接问题很难被顾及到。

三、提升预算与决算有效衔接的对策

1.要提前计划、优化支出结构。由于各部门的预算年度编报时间先于单位年度工作计划，可相应地提前单位年度工作计划的编制时间，以确保上报的部门预算符合单位事业发展的需要。在保证单位条件与发展水平相匹配的前提下，分年度计划在当年预算专项项目中予以安排实施，力求提高资产收益率。

2.建立详细、统一的定额标准库。建立各类财务基础数据库，如：人员经费定额标准库，日常公用经费支出定额标准库，设备定额标准库，维修定额标准库等。同时遵循人员经费按人数、公用经费按定额、专项经费按项目来确定的原则。

3.建立“一体化”的信息化管理系统。所谓“一体化”管理系统就是实现预算编制、预算执行、会计核算、账簿登记、财务报告这几个财务管理链上的节点之间的协同作用和有效运转，使预算资源的供给与分配不脱节；既考虑预算指标的控制，又要考虑与核算科目的链接控制；既要保证校内报表的编制，也要保证上报主管部门报表的编制。

4.建立部门预算绩效评价体系。预算绩效评价体系就是通过对预算项目与执行效果进行有机联系，并对其预算绩效做出的评价方案，旨在提升单位资源配置的科学性。财务绩效指标体系是一个指标群，它由预算完成相对数、收支结构比较相对数、资源配置指标组成。该指标群中的指标个体的内容，各有侧重又需相互联系，通过相互融合才能反映单位的总体绩效。

第一，科学合理设置多个绩效指标。主要有收入预算总完成率、非税资金预算完成率、其他资金预算完成率；支出预算总完成率、基本支出预算完成率、项目支出预算完成率；然后参照预算指标分配对绩效指标再分别细化，得出各执行部门相关指标的实际完成情况。

第二，认真分析年度财务预算执行和管理状况。通过分析，要找出预决算需要加强管理的薄弱点，尤其是对可控差异采取措施消除、对不可控差异尽量削弱。加强对预算绩效指标情况进行奖惩。比如，对完成不好的部门，按60%～85%的比例，核减下年度预算金额；对预算绩效指标完成好的部门，应给予20%～35%的奖励，做到公平公正，以结果服众。

另外，除了建立考核指标以外，还需要建立单位领导经济责任制、日常预算收支、重大支出项目安排经济责任制等制度。明确决策层、管理层及任务实施者各自的责、权、利，形成相互之间的制衡关系。只有这样，各级领导和任务实施者当家理财的经济责任意识才会增强，各项经费预算才会得到更好的保证。

四、结语

综上，各单位必须在财务管理、会计核算等方面创造新的管理思路和管理手段，并采用先进的信息技术，创建一整套有效的财务管理体系，真正做到预算、核算、决算系统之间的相互约束，减少资金支付的随意性，实现预算编制有处可依，监控指标全面落实，决算既能反映、检验预算编制的科学性、合理性，也能全面体现财务管理和会计核算工作的最终成果。

参考文献

[1]杨娈，帅兵.事业单位预算管理与决算数据衔接问题分析[J].现代商业，2010（18）

[2]马海国.财务预决算衔接中核算问题探讨[J].江苏经贸职业技术学院学报，2008（2）

[3]吕海蓉.预决算体制发展现状分析[J].市场周刊（理论研究），2011（6）

[4]林慧卿.财务预算管理改革对策探析[J].财会通讯，2009（8）

（作者单位：国家海洋局北海海洋技术保障中心 山东青岛 266000）

（责编：玉山）

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