会计内部控制在企业发展中的作用

尹 媛，尹湘萍

（1.云南师范大学 商学院，昆明 650106；2.云南财经职业学院，昆明 650202）

会计内部控制在企业发展中的作用

尹 媛1，尹湘萍2

（1.云南师范大学 商学院，昆明 650106；2.云南财经职业学院，昆明 650202）

会计内部控制对企业发展及管理具有重要意义，其主要目标是规范企业会计行为，以保证会计资料真实、可靠、完整，并保证国家有关法律法规和单位规章制度得以贯彻执行。但目前，我国企业会计内部控制还存在资金管理存在漏洞、会计信息不全面及预算控制不合理等问题。因此，企业要提升管理者对会计内部控制的充实程度，加强企业内部会计信息系统的建设力度，完善企业会计内部控制制度，优化企业结构，建立明确的赏罚制度，提高会计人员的综合素质能力，以保证企业内部控制的作用得到有效发挥。

会计；内部控制；企业；发展

会计内部控制是指单位为提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。加强会计内部控制，有利于企业规范会计行为，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证会计信息真实、可靠，保护单位资产安全、完整。但目前，我国企业内部控制制度还不够完善，还存在资金管理存在漏洞、会计信息不全面及预算控制不合理等问题。因此，各企业要优化会计内部控制，确保企业会计信息完整，保证企业持续健康发展。

1　我国企业会计内部控制现状

1.1对预算控制执行不到位

经济全球化的发展，为我国企业带来前所未有的发展空间和发展平台。我国大中型企业主要都是依靠预算控制来进行企业内部管理和监督。但是，据相关调查结果显示，部分企业对预算控制重视不足，导致会计预算控制制度及政策不完善。尽管部分企业重视预算编制，但是，在实际发展中，并没有严格按照要求来执行预算控制，使企业预算在发展中的实际作用得不到有效发挥。

1.2资金管理不到位

在我国企业管理制度中，对现金管理这一模块并没有明确规定，资金控制制度不完善，从而影响企业资金内部管理。这一问题主要表现在以下几方面：第一，项目负责人以各种理由要求企业不断增加项目建设资金，资金投入呈现持续性，使企业项目成本大大超出预算；第二，部分企业为扩大生产规模，盲目投资，引发投资决策失误，导致企业资金链断裂或资金使用效益低下；第三，部分企业对资金活动管控不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。这些问题，都严重影响了企业发展。

1.3会计电算化发展不全面

近年来，随着科技不断发展，会计电算化成为会计核算的一个重要组成部分。但是，现阶段，大部分企业的会计电算化程度不高，主要表现在以下几方面：第一，部分企业领导缺乏对实施会计电算化意义的认识；第二，会计电算化管理制度不健全、不严格；第三，企业员工缺乏会计电算化的知识，技能。这类问题给企业会计内部控制带来一定难度。

1.4会计人员综合素质较低

会计人员素质的高低是影响会计内部控制的重要因素。但目前，我国大多数企业会计人员综合素质较低，主要有以下几方面原因：①企业会计人员更换频率较快，且会计人员自身对职业操守并不重视；②会计人员日常工作效率较低，且工作质量也较低；③部分会计人员长时间从事会计工作，工作积极性不高，导致工作质量低下，影响企业发展。

1.5会计内部制度存在薄弱环节

对企业内部制度是否存在薄弱环节可以依据两个标准来进行检验，第一，是否明确划分会计人员的职能，企业在进行决策时，其会计内部控制是否实时开展了有效监督以保障企业决策的正确性及执行决策的合理力度。第二，企业内部的审计工作是否有明确的管理规定。企业只有符合这两条标准，才能检验出会计内部控制制度的应用是否科学、合理，是否能保障企业会计信息的完整性及真实性。目前，我国许多企业的会计都普遍存在一人兼两职的现象，其同时承担会计核算和出纳工作，不仅影响企业的监督机制，还影响企业内部的成本采购、资金管理等环节，使企业出现以权谋私等现象，影响企业长远发展。

2　优化企业会计内部控制的策略

2.1提升企业管理者对会计内部控制制度的重视度

目前，虽然我国政府已颁布相关法律规定，以促进会计内部控制在企业中的作用，但在实际中，相关会计法律规定并没有得到有效运用，相关法律法规在执行过程中仍会出现有法不依、违法不究等现象，严重影响企业发展。因此，要优化企业会计内部控制制度，首先要提高企业管理者对法律法规的重视程度，加强会计内部控制的工作力度。企业内部管理者应依据政府颁发的相关法律规章制度，完善会计内部控制制度，并使其得到有效落实。在提高自身对会计内部控制重视度的同时，也要提升会计人员对会计内部控制制度的重视度，使两者协调发展。从政府角度来说，要深入了解企业会计内部控制执行情况，并对实际情况进行观察和分析，及时发现问题、解决问题，完善相关法律法规。

2.2加强企业内部会计信息系统的建设力度

随着信息化不断发展，计算机技术的应用贯穿企业每个部门及项目，企业的管理信息都依靠计算机信息管理系统。在企业会计内部控制过程中，可以利用计算机技术管理会计信息，并设立一个会计信息系统，完善会计信息，使会计信息系统在一定程度上减轻工作人员的工作量，提高工作效率。企业内部会计信息系统的建立可以协助管理者做出正确经济发展决策，有效提高企业内部运营效率，帮助员工明确自身职责。会计信息系统的运行，首先要对企业管理者、操作者、维护者的各项职责和权利进行明确划分，使其不能越权操作或私自进行交叉操作等，建立信息时要按照登记制度进行登记，若登陆用户不同，则需要设置不同密码，会计信息系统建立后，还要完善有效的内部控制制度，保障企业会计信息系统正常使用。

2.3进一步完善企业会计内部控制制度

首先，要充分了解企业内部的运营情况，并要求全体员工一起参与会计内部控制，对企业进行系统、全面、仔细的监督和控制。无论是何种企业进行何种业务，企业会计内部控制的开展工作都需要经过授权批准，其主要目的是为保障企业的经营合法，防止企业出现违法行为，保证内部控制及决策能顺利进行。其次，企业要明确每位员工的职责，员工间不能有兼职行为，例如，会计核算人员不能兼任出纳，这是为防止徇私舞弊等不良行为的出现。同时，审批和执行这两项工作都是独立的，例如，资产保管、会计记录等工作要进行分离，不可兼容。为有效保障会计记录，要控制会计凭证、会计报表、会计账簿等，主要控制手段有3个：①建立会计凭证制度，将会计凭证制度实际执行到每项任务中，充分发挥控制功能；②建立会计账簿记录制度，并保证记录的保密性，严格按照操作流程来进行；③建立对会计内容进行核算、复核、盘点制度，保障账簿中记录的内容与实物无差别，保证账簿的有效性和准确性，为企业提供有效、真实、合理的会计信息。

2.4提高会计人员的综合素质能力

企业会计内部控制制度的执行离不开会计人员的支持。因此，企业要想提高市场竞争力，必须要提升会计人员的综合素质能力。企业可定期安排会计人员参加职业教育培训，提高会计人员的专业知识能力及素质能力。对综合素质能力较低的会计人员，要进行思想政治教育，提高其自身的职业道德素质及责任，为企业的会计内部控制提供高素质的人才队伍。

2.5建立明确的赏罚制度

随着科技的发展，人才成为企业发展的关键因素。因此，企业必须重视人才培养，提高企业自身实力。首先，企业要在管理过程中，建立独特的企业文化，将人才放在第一位，坚持以人为本，留住高级人才。其次，企业要建立完善的赏罚制度，激发员工的工作热情，对表现优秀且具有责任心的员工给予一定的奖励，而对行为懒散不按照职能要求工作的员工则给予相应惩罚。

2.6优化企业结构

为保证企业会计内部控制工作顺利进行，企业要在实践中不断完善管理制度。此外，任何一家企业的实力都和自身结构有关，因此，企业还要从实际出发，优化其结构，合理地将各部门的职权分散开来，优化各部门的分配结构，保证企业经济效益不断增长。

3　结 语

企业会计内部控制在企业发展中有重要意义，会计内部控制的开展可有效提高企业管理水平。因此，企业在加强管理者管理能力的同时，还要做到企业内部间相互制约，上下协调。若会计内部控制在企业中得不到重视，就可能会导致徇私舞弊等行为的出现，在一定程度上影响企业发展，损害企业声誉。此外，企业必须严格按照要求聘用会计人员，保证其能正常履行会计岗位职责，并保障企业资金管理、成本控制等有效进行。会计内部控制的实施能有效保障会计信息的准确性。只有真实可靠的会计信息才能保障企业在未来发展的方向，确保资金及财产安全性，从而提高企业经济效益。完善会计内部控制能降低企业在经营过程中的风险，保证企业持续稳定发展。

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.16.009

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1673-0194（2015）16-0017-02

2015-06-05