中小企业内部控制分析

王芳

（哈尔滨商业大学MBA、MPA教育中心，哈尔滨150028）

中小企业内部控制分析

王芳

（哈尔滨商业大学MBA、MPA教育中心，哈尔滨150028）

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，在我国的经济发展与社会稳定中占有着举足轻重的地位，而内部控制是一个流程，受到企业董事会管理层和其他人员的影响，旨在为实现企业的管理目标提供合理保证。笔者就中小企业内部控制的现状及整体进行分析给出了对策建议：建立健全科学决策机制，完善管理机制；增强法律意识，资产投资控制与账款控制；健全财务制度，控制贷款信誉等，以优化内部控制环境，使企业稳步发展。

中小企业；内部控制；会计信息；经营风险

一、内部控制的几方面的作用

（一）保证国家政策的贯彻实施

所谓内部控制，就是指企业事业单位为实现其经营目标，保护企业资产的安全，保证资料正确可靠的确保经营方针贯彻执行的控制分析方法与措施的总称，具有经济性、效率性和效果性等特点。中小企业是我国的经济支柱，在国民经济发展中起着很重要的作用，建立健全完善的内部控制，可以实现对企业内部各部门的监督与控制，能够随时防范企业内部所发生的各类问题，并及时进行纠正，从而使中小企业内部控制具有保证国家政策方针得到有效地实施的作用。同时，贯彻执行国家的各类方针也是保证企业合法经营的先决条件，国家政策的贯彻实施与企业内部控制是相互依存的，有着不可忽视的作用。

（二）防范企业的经营风险，促进有效经营

中小企业一般是指经营规模小、雇佣人数少的企业，在国民经济中处于重要的地位，正在逐步成为发展社会主义的主力军，为达到企业进一步经营发展的目标，我们必须对企业的各项生产经营活动中的各类风险进行预防和控制。作为企业管理的中枢环节，内部控制是防范企业经营风险的一种有效的手段，它的应用能够使企业在经营过程中处在低风险高效率的状态下，确保中小企业的有效经营，对企业的发展壮大意义颇为巨大。

（三）保证会计信息的真实性准确性，维护财产安全

企业内部控制制度的有效实施可以实现维护财产安全的作用。在中小企业的会计部门，要想使得会计信息的采集、归类、记录与汇总等各个过程顺利地进行，就需要健全企业的内部控制，以此来反映企业内部的各种生产活动的实际情况，从而保证了会计信息的真实性准确性。除此之外，中小企业的内部控制还能够通过对会计部门的管理来充分维护企业财产安全，保证企业的各个环节的顺利进行，从而保证企业的进一步发展，为企业的发展进步创造出有利条件。

二、中小企业内部控制中的问题

（一）法律意识低，技术含量低

目前，我国的中小型企业面临的主要问题是法律意识低、技术含量低。一些小型企业法律意识淡薄，自认为小企业就可以不遵守法律规定，从而忽视对于国家法律的重视了解，偶有逃避纳税、逃避债务等触犯法律的情况发生，使得某些企业最终严重的违法，酿成大祸。还有一些企业生产的产品技术含量较低，对于产品质量要求不高，这造成了广大消费群体的怨言，从而造成企业客户资源的缺乏，非常不利于企业的进一步发展。企业的法律意识不高与生产的产品质量不合格等问题直接关系着企业的发展，这是需要通过企业内部控制进行调控的。

（二）管理制度较为随意

一般的中小型企业对于内部的管理制度的执行度较低，有的企业只是制定管理制度，但是不严格地要求内部员工执行，管理的随意性较大，难以进行制度化、规范化、程序化的管理。还有一些企业既不注重企业内部工作人员的综合素质，也不注重技术人员的才能，只是一味的强调对企业的忠实度，这样一来，企业留住人才就变得艰难。再加上企业对各职能部门的管理分工不明确，使得企业各职能部门的职责混淆不清，导致管理死角的数量不断增加，信息流通不畅。管理制度的不规范与管理随意性大等均是中小企业内部控制面临的主要问题之一，我们需要将这类问题加以控制。

（三）不注重企业文化建设，财务不透明

对于一个企业来讲，企业内部文化的建设对于企业的后续发展意义重大，良好的文化氛围能够为企业工作人员营造一个较为舒适的工作环境，这样一来，企业员工便能够更好地工作。一些中小型企业不注重企业文化的建设，没有设立奖惩制度，不注重对员工的精神激励，这就会造成员工内心的强烈的不公平感，造成企业员工的竞争意识的缺乏，这样极不利于企业的进一步发展。再加上企业内部财务的不透明、会计部门提供的数据信息的不准确以及会计处理的随意性较大等原因，这些原因共同作用导致企业信息严重失真，进而造成企业内部控制出现漏洞，为企业的内部控制带来一定的难度。

三、中小企业内部控制中的问题出现的原因分析

（一）双元控制主体矛盾为企业的财务控制增加难度

双元控制主体的矛盾是企业内部控制中出现问题的主要原因，由于企业内部经营权与所有权的分离，便会在一定程度上产生经营者控制主体与所有者控制主体两个控制主体，这会为企业的内部控制带来极为严重的问题。内部控制在企业的管理中扮演着极其重要的角色，内部控制是联系着所有者与经营者的重要纽带，企业内部控制稍有不慎便会造成企业内部会计控制的弱化。所有权与经营权的失衡会造成内部控制权责不清的问题，在一般企业中，所有者是不具有实际的资产控制权的，所有者对经营者的约束力较差，会造成经营者独权专政的局面。也就是说，企业的两个控制主体之间稍有失衡便会导致内部控制系统出现漏洞，带来不利于企业内部控制的问题，带来财务管理难题。

（二）企业的实际所有权与管理权不一致，管理难度大

在一般的中小企业内部经营者对企业资产具有实际的控制权与处置权，这就使得在企业内部所有者的主体意识难以得到体现，管理企业变得更加困难，使得内部控制进一步弱化。内部控制主要是指控制主体的主体意识的体现，但是由于企业的经营者具有了实权，这便使得企业的所有者无法制约企业的经营者，如此一来便会导致经营者与所有者产生矛盾，进一步的弱化企业的内部控制。企业的所有者的主体意识在企业内部得不到体现，便有可能造成企业所有者转让企业所有权的情况发生，这样一来便会对整个企业的发展带来极大的不利，加大了企业的管理难度，为企业的内部控制带来严重的阻碍。

（三）企业文化落后，内部控制执行者的素质不高

企业文化落后、内部控制执行者素质不高，与内部控制要求极度不协调，有一些中小型企业并没有很好地形成自己的企业文化，没有很好地执行已制定好的各项规章制度，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准结合在一起。通过对多个中小型企业的研究发现，一个没有自己的企业文化的企业是很难进一步发展的，只要企业发生一丁点儿的变故，企业就会成为一盘散沙。再者，企业文化是与工作人员的综合素质密切相关的，只有企业内部的所有人上下一心，共同努力，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围是建立在员工素质普遍提高的基础上的，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。

四、存在问题的解决对策

（一）建立健全科学决策机制，完善管理机制

许多中小型企业之所以能在激烈的市场中占得一席之位，那是创业者凭着自己的能力、魄力及不懈的努力取得的战绩，因而企业老板对企业的发展前景有着自认为很好的规划，但是正由于领导者对自己的决策过于自信，便会使其排斥现代企业的管理制度，比较容易形成独断专政的现象。企业建立健全完善的管理决策制度对企业的进一步发展壮大具有非常重要的意义，中小型企业只有建立科学决策机制，摒弃独断专行的作风才能够进一步发展。

（二）增强法律意识，资产投资控制与账款控制

中小型企业在市场中具有较高竞争力的主要原因是其规模较小，当市场发生变化的时候，小型企业很容易改变经营方向，但是过多次数的转变经营方向会对企业带来重大创伤。因此，中小型企业需要靠改变投资的方法来管理企业，投资方向需要更加准确，避免失误。在发生意外出现财产损失时，需要寻求法律援助。此外，对账款控制的不完善也可能给企业带来极大的资金安全隐患，所以企业内部工作人员需要实时编制应收账款回款进度表，随时监控企业资金流转情况，并及时采取相应的对策。增强法律意识、进行投资控制与账款控制是解决企业内部控制问题的主要措施。

（三）健全财务制度，控制贷款信誉

对于企业财务状况的不透明现象，企业需要通过健全财务制度来避免这一现象发生，保证企业的长远发展。中小企业不重视财务信息质量，不重视会计机构和人员的意见，只是一味地强调企业的短期利益，甚至为了逃税而提供虚假财务信息，这些现象均会对企业的发展带来不利的影响，这就需要我们健全企业的财务制度。在企业资产不足的时候，我们需要向银行进行借贷，这也就需要我们严格的控制贷款信誉。

五、结语

目前中小企业内部控制的现状是不容乐观的，还需要我们进一步的加强企业的内部控制。内部控制工作是需要严格执行的，只有建立健全内部控制系统才能够控制企业的风险，才能确保各项制度的有效运行。

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［责任编辑：高 瑞］

F203.9

A

1005-913X（2015）03-0119-02

2015-01-20

王 芳(1982-)，女，黑龙江依安人，硕士研究生，研究方向：财务管理。