试论内部控制在财务管理中的重要性

肖艳丽

（哈尔滨智和建筑劳务服务有限公司，哈尔滨150001）

试论内部控制在财务管理中的重要性

肖艳丽

（哈尔滨智和建筑劳务服务有限公司，哈尔滨150001）

企业内部控制的对策是：建立良好的控制环境；加强企业各方面的内部牵制制度；加强企业内部审计制度；加强内控制度的执行和落实。

内部控制；财务管理；重要性

一、内部控制的目标

（一）有效地实现企业发展战略。企业的发展战略好坏是企业能否持续发展的关键。内部控制要求企业必须将长远利益与眼前利益结合起来，以便使其在企业经营管理运行过程中符合战略要求、有利于企业目标的不断实现。

（二）提高企业经营管理效率。每个企业都有特定的经营、行业和经济环境，环境不同，其经营管理方式不同，只有通过健全有效的内部控制，才能不断提高企业的经营管理效率。

（三）促进财务会计报告及管理信息的真实可靠。可靠的财务会计报告及管理信息可以为企业提供适合其既定目的的准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。报告目标要求企业通过内部控制，保证信息质量真实可靠。

（四）维护资产的安全完整。资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全完整提供扎实的制度保障。

二、内部控制的方法

（一）不相容职务相互分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括：授权批淮与业务经办业务与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相分离的措施，就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是“内部控制”，因此，企业在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些是和职务不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督相互制约，形成有效的制衡机制。

（二）授权批准控制。授权批准是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准，授权批准形式通常有一般授权和特别授权之分：一般授权是对办理常规性的经济业务的条件和有关责任者做出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式，在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责进行办理，其时效性一般较长。

（三）会计系统控制。会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行汇录、归案、分类、编报等进行的控制。

（四）预算控制。预算控制的内容包括了企业经营活动的全过程，企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项项目的严格执行。

（五）财产保全控制。财产保全控制是最传统的内部控制方法，它主要包括四个方面：第一是限制接近。它是指严格限制无关人员对资产的直接接触。第二处是盘点。它指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致可能说明资产管理出现失误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。第三是记录保护。它是指应当妥善保管及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。第四是财产保险。它是通过对资产投保增加资产受损后的补偿机会，从而保证资产的安全。

（六）风险防范控制。按形成原因可以将风险分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性；财务风险是指由于举债而给企业财务状况带来的不确定性。

（七）内部报告控制。内部报告控制是为了提高企业内部管理的时效性和针对性而实施的控制。内部报告控制应当做到能反映部门、人员经营责任、信息传递和信息反馈迅捷高效。

（八）信息技术控制。信息技术控制的内容包括两个方面：一是实现内部控制手段的信息化，尽可能地减少和消除人为操纵的因素；二是对信息系统的控制，既要加强对系统开发、维护人员的控制，还要加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障信息系统及网络的安全。

三、内部控制在企业财务管理中的重要作用

（一）建立良好的控制环境。内部控制主要包括：环境控制、业务控制、风险评估系统控制、内部监督稽核控制等。在这些控制中，环境控制是影响内部控制其他成分的基础。任何企业的内部都存在于一定的环境中，它是一种氛围，塑造企业文化，影响员工的控制意识和实施控制的自觉性。控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业整体战略、战术的实现。建立良好的内部控制环境，应注意企业内部控制环境的建设，包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源政策等，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。

（二）加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。

（三）加强企业内部审计制度。应切实加强考核、监督、制约机制，发挥企业内部审计的作用，真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。

（四）加强内控制度的执行和落实。每个企业都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具体执行落实过程中或多或少受到一些经营理念，组织结构设置，管理者素质及品行，信息系统，人力资源政策等因素的影响，尚不能完全做到有效控制。

[1]刘成义.试论财务管理在企业内控建设中的作用[D].济南：山东大学，2011.

[2] 朱 妤.财务管理在企业内控建设中的作用[J].商场现代化，2012(26).

［责任编辑：文 筠］

F830.9

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1005-913X（2015）03-0123-01

2014-12-30

肖艳丽(1976-)，女，黑龙江宾县人，会计师，研究方向：财务管理。