风险导向审计在事业单位中的实施要点解析

程志锋

（青海省第三地质矿产勘查院，西宁810029）

风险导向审计在事业单位中的实施要点解析

程志锋

（青海省第三地质矿产勘查院，西宁810029）

风险导向审计是指审计人员以审计风险模型为基础所进行的审计工作，是在制度导向审计和账项导向审计的基础上，产生和发展起来的一种新型审计模式，不仅能够有效加强内部控制，强化风险管理，还能够提升内部审计工作的效率，降低审计风险。

风险导向审计；事业单位；内部审计；实施要点

在体制改革不断深入的背景下，事业单位在我国经济建设中，发挥着越来越重要的作用，也有部分事业单位逐渐摆脱了单纯依靠财政拨款的模式，对资金来源渠道进行了拓展，按照市场化运行的方式进行资源配置，一方面使得自身的功能得到了充分发挥，另一方面也面临着各种各样的经营风险，做好内部审计工作，是非常关键的。而在事业单位内部审计中，引入风险导向审计，可以强化内部控制，降低审计风险，需要相关管理人员的充分重视。

一、风险导向审计的相关概念

风险导向审计，是以战略观和系统观思想为指导，对于重大错报风险进行评估和审计，是一种全新的审计模式。一直以来，审计风险多来自于被审计单位的一些固有风险因素，如管理水平、业务性质、外部环境等，因此，仅仅依靠内部控制测试，开展相应的抽样审计，很难对审计风险进行有效预防和处理，而且抽样量的大小也难以得到监管部门和公众的认同。对此，国际审计组织对于新的审计风险模型进行了开发，以这种审计风险模型为基础进行的审计，就是风险导向审计。风险导向审计的特点如下。

（一）多元化的审计思路

在风险导向审计中，需要首先对被审计单位的内部发展战略以及外部发展环境进行分析和研究，针对报表形成相应的预期，对审计工作的目标和程序进行明确，对比实际审计结果与预期成果，形成明确完善的财务报表风险评估。

（二）以风险评估为重心

在风险导向审计中，审计工作的重心转移到了风险评估方面，实现了审计重心的前移，可以有效解决传统审计工作中风险评估不到位的问题，保证审计工作的效果。

（三）对于风险的间接评估

在内部审计中，通过风险评估，可以及时发现财务报表中存在的错报情况，确保审计工作的有效开展。

二、事业单位内部审计的重要性

事业单位从性质上看，属于国家机构的分支，一般是以增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面的需求，提供各种社会服务为直接目的的社会组织，其资金来源多是依靠财政拨款，不以盈利为目的。而在我国内部审计协会发布的《内部审计准则》中，对于内部审计的定义进行了明确规定：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，可以通过对企业经营活动和内部控制的适当性、有效性及合法性的审查和评价，促进组织目标的实现。做好事业单位内部审计工作，是非常重要的，其重要性主要体现在以下几个方面。

（一）健全内部控制制度

通过内部审计，可以对事业单位内部控制系统的有效性和可靠性进行科学评估，及时发现内部控制中存在的薄弱环节，进而提升单位整体管理水平。

（二）保障国有资产安全

在事业单位中，由于管理问题，经常会出现国有资产流失等问题。通过内部审计，可以使得财务管理人员对单位内部资产做到心中有数，提升资产的使用效率，从而有效防止资产的流失。

（三）提高资金使用效益

内部审计可以及时发现单位财政资金使用中存在的问题和不足，并采取相应的措施进行解决，通过合理的审计建议，提高被审计单位财政资金的使用效益。

三、风险导向审计在事业单位内部审计中的实施要点

（一）健全风险导向内部审计制度

当前，在一些发达国家，已经逐步对风险导向内部审计进行了实施和推广，制定了相应的审计准则，并在准则中将风险管理放在了内部审计的核心。对此，事业单位管理人员应该充分重视起来，借鉴国际审计准则以及发达国家的相关经验，从自身实际情况出发，制定合理有效的事业单位风险导向内部审计指引及操作程序，明确风险导向内部审计的目标、内容、方法以及流程等，并对风险评价标准进行规范，为事业单位开展风险导向内部审计工作提供必要的指导。不仅如此，在对内部审计相关的规章制度进行制定的过程中，需要充分强调风险意识，体现出全过程风险管理和全面风险管理，并针对具体的审计风险和经营风险等，制定详细的应对计划。

（二）强化风险管理合作

要想确保风险导向审计的有效实施，必须在事业单位内部，强化风险导向内部审计理念，加强风险管理合作。首先，事业单位各职能部门应该及时转变观念，树立风险管理意识，强化风险导向内部审计理念，对事业单位所面临的风险状况进行全面把握，提升风险防范能力以及事业单位的整体管理水平。其次，要提高内部审计工作的权威性，从事业单位的发展出发，对管理风险进行整合，对内部审计与其他智能部门的风险管理合作关系进行梳理，从而实现对风险的有效应对。然后，要建立相应的风险管理约束机制，加强对于事业单位内部审计风险管理问题的分析和评估，扩大内部审计工作的范围，形成内部审计与其他职能部门之间相互制衡的关系。

（三）完善风险识别与评估体系

在风险导向审计中，风险评估是一个非常重要的环节，而假如风险评估不全面，也就会影响内部审计工作的质量和效率，给事业单位的发展带来很大的隐患。对于在内部审计工作中，应该建立起相应的风险识别和评估体系，以及相应的指标体系，以确保风险识别和评估的有效开展，从宏观层面上，对事业单位存在的各种风险进行识别，采用专家评分法、案例分析法、问卷调查法等方法，确保风险识别的全面性，同时对风险发生的可能性及危害程度进行评估。

（四）强化内部审计的独立性

在事业单位内部审计中，应用风险导向审计，可以有效增强内部审计参与风险管理的力度，而要想确保内部审计功效的充分发挥，必须保证内部审计的独立性。对此，相关管理人员应该充分重视起来，结合单位自身的实际情况，逐步理顺内部审计管理机制，同时，加强对于内部审计人员的培训，提升其专业素质和职业道德，使得内部审计人员可以以一个独立的身份，更加客观公正地开展审计工作，保证内部审计在风险认定方面的全面性和准确性，实现对风险的有效预防和控制。

（五）加强审计队伍建设

首先，应该严把内部审计人员的准入关。在对内部审计人员进行选拔时，应该根据内部审计工作的实际需要，设置相应的门槛，对于没有达到标准要求的人员，要严禁其从事内部审计工作。同时，为了保证内部审计工作的顺利开展，需要确保审计队伍中具备相应的专业技术人才，如工程、法学、计算机等专业人才。其次，要加强对于现有审计人员的教育和培训，为内部审计人员专业素质的提升提供相应的平台，同时在单位内部设置相对公平的竞争机制，通过相应的奖励和惩罚措施，激发审计人员的工作热情，鼓励其积极参与风险管理工作。然后，要重视对于内部审计人员风险管理综合素质的提升，定期组织内部审计人员进行培训，及时对其知识结构进行更新，对其专业视野进行拓展。同时，应该鼓励内部审计人员加强自主学习，参与相应的资格考试，不断提升内部审计人员的专业技能。

四、结语

总而言之，在当前新的发展形势下，事业单位面临着巨大的发展机遇，同时也面临着各种各样的风险因素，做好内部审计工作，提升事业单位的整体管理水平，是非常重要的。针对当前事业单位内部审计中存在的问题，相关管理人员应该充分重视起来，在内部审计中应用风险导向审计，提升风险识别和风险评估能力，对管理风险进行有效控制，确保事业单位的稳定运行。

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［责任编辑：庞 林］

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1005-913X（2015）03-0113-02

2015-01-01

程志锋(1964-)，女，西宁人，高级经济师，研究方向：经济学。