企业司库人员的胜任能力框架研究——企业司库系列文章之二

张庆龙 于梅

一、企业司库人员胜任能力研究的必要性

根据英国企业司库协会Association of Corporate Treasurers,（简称 ACT）所定义的企业司库职责，其内容涵盖以下五个方面：公司理财；资本市场与融资；现金与流动性管理；风险管理；司库运行与控制。根据这一内容，企业司库需要从资金管理的角度负责流动性管理、全面管理企业财务风险、安排企业内外部的融资、进行短期和长期投资、管理企业与银行及其他金融机构的关系，制定和执行企业司库管理的政策和程序，是一套财务管理理财职能系统。企业司库管理系统结合财务管理信息系统的组织架构特征与变革，逐步构建了一套战略决策层、操作层、基础流动性管理层的组织架构体系。企业司库人员的胜任能力恰恰是指完成这些职责并达到既定标准的胜任能力。

当前，我国从事企业司库人员的现状与外资企业、尤其是一些已经建立完善司库体系的跨国公司相比具有很大差别。与国外相比，我国企业司库人员大多来自于会计部门，其知识与技能背景大多局限于会计和财务管理方面，缺少资本市场、融资管理、战略管理、公司治理、风险管理等方面的专门知识与经验。加之，我国企业司库管理工作责权不明确，业务条理不清，造成司库人员的工作职责局限于现金管理，甚至是简单的流动性风险管理，难以真正发挥企业司库部门的服务与管控、服务于战略的目标。事实上，司库管理所从事的工作不同于传统的会计，甚至财务管理工作，其所从事的是一种战略性的财务管理，该部门的决定直接影响到一个企业的盈亏以及财务状况。司库人员处于企业与银行之间的层面进行工作，这个工作不是后台性的，而是多元化的，需要与企业内外部的利益相关者打交道，这对一个组织的生存和成功是至关重要的。

从工作职责履行的角度来说，研究企业司库管理人员胜任能力的标准和要求，有利于从事企业司库的从业人员更好地履行职责，真正发挥和履行企业司库更高级别的职责，而不是简单的企业资金的流动性管理。从人力资源管理的角度来说，有利于在招聘、培训、职业发展、考核等环节建立和按照一定标准进行管理，而不是头痛医头脚痛医脚的应急式管理，以利于企业司库队伍的长远发展。

二、国外关于司库从业胜任能力的标准和要求

在国外，企业司库被认定为一种职业，并建立有自身职业发展所需求的胜任能力标准。

对此，美国的AFP（The Association for Financial Professionals）认为，企业应该结合所处行业或自身业务的实际情况，制定适宜的行为准则。行为准则是企业财资人员开展财资活动的行动指南。通过行为准则可以明确区别可接受和不可接受的行为，借此鼓励符合道德标准的行为。AFP所界定的行为准则内容包括：（1）保守秘密。保守秘密是指企业财资人员不得将认为需要保密的信息透露到企业之外。这些信息包括银行账户信息、公开披露前的公司财务信息、信贷协议、系统密码、客户与供应商信息等。（2）利益冲突。行为准则严厉禁止任何引发利益冲突或可能造成利益冲突的行为发生。例如，对员工当前和潜在的银行以及供应商索要和接受礼物的行为。（3）外部活动。在一定范围内企业员工可以参与公司外部的商业活动或投资，但从事该活动时，不得影响公司业务的开展或与员工的基本岗位职责产生利益冲突。一般来说，员工的对外商业活动或者投资应该由管理层进行审查。（4）员工行为。在职司库的员工行为或者个人习惯不应对公司产生负面影响。（5）合规。（6）保护举报人。这是一种风险管理文化。司库人员如果发现管理不当行为，或董事会认为高层管理人员没有按照符合股东的最佳利益方针的行为行事时，员工可以自由上报，而不会产生重大的个人或者职业上的风险。

英国ACT认为，司库工作与其他财务职能不同，其重点在于现金、风险和市场。其使用的工具和系统以及在运营和战略层面与商企互动等方面十分复杂，因此司库人员需要具备一些非常专业和有难度的技能。一个合格的司库从业人员应该具备三项技能：商务技能、行为技能与技术技能。如图1所示。

其中商务技能包括财务管理技能、知识及信息管理技能、计划和项目管理技能。行为技能包括商业动机和组织能力、自我认知与管理能力、影响能力、合作沟通能力。技术技能内容最为丰富，涵盖职业背景知识（企业背景与会计、税务监管背景）、道德与公司治理知识、风险管理技术、公司理财技术、司库运营技术。根据英国ACT（2014）的调查表明，司库从业人员30%的时间用于战略性事务，30%的时间用于处理职能性事务中，风险管理能力是司库从业人员最应该具备的技能。作为司库从业人员应该具备的能力，按照重要性进行排序，依次是：风险管理（包括外汇、利率、商业（包括传统的保险）、大宗商品、运营和养老金风险）、流动性管理、现金管理、司库运营、长期融资、金融市场与金融工具、公司理财、司库政策与报告、自动化系统及其解决方案。对于一个年轻的司库从业人员来说，最容易欠缺的技能包括（排名前五位）金融市场与金融工具、公司理财、风险管理、长期融资、司库政策与报告。

从现有的资料来看，英国ACT关于司库人员的能力素质的论述相对较为系统，为我国企业构建司库从业人员的胜任能力框架提供了丰富的参考资料。美国AFP则更多地局限于职业道德的行为技能层面，但其从职业道德层面也为我国企业司库从业人员提供了系统的参考。

注浆包括注浆量、注浆压力、注浆浓度3个参数。设计注浆量每根桩水泥用量为3 t，注浆流量控制在75 L/min以下；注浆压力根据注水试验数据和以往类似工程的施工经验确定，当注浆压力长时间低于正常值、地面出现冒浆或周围桩孔串浆时，改为间歇注浆，间歇时间为30～60 min；注浆浓度根据土的饱和度、渗透性确定，由于地基土为砂性土，渗透性好，水灰比选用0.45～0.65，先用稀浆，随后渐浓，最后注浓浆。

三、我国企业司库从业人员胜任能力框架

（一）总体思路

笔者认为，企业司库从业人员的胜任能力框架设计，不能撇开系统的胜任框架设计基本理论，而应在遵循这一基本理论的基础上，考虑企业司库从业的职责范围来设计胜任能力框架。

20世纪初，被称为“管理科学之父”的泰勒开展了对“管理胜任特征运动”的研究，被人们普遍认为是胜任能力研究的开端。1973年，美国哈佛大学的戴维·麦克兰德（David McClelland）教授发表了“人才测量：从智商转为胜任力”（Testing for Competency Rather than Intelligence）一文，正式提出了“胜任能力（Competency）”这一概念，对胜任能力的研究起到了开创性的贡献。此后，关于胜任能力各种研究层出不穷。但其中影响最大、运用最广泛的仍然是麦克兰德教授（1994）对“胜任能力”进行的最终描述，他认为：“能区分在特定的工作岗位和组织环境中绩效水平的个人行为特征，包括以下几个方面的内容：知识、技能、社会角色、自我概念、特质和动机，它具有客观性、与环境密切相关和行为导向三方面的特点。”并将这些区分为“冰川以上”显性的基准胜任能力和“冰川以下”隐性的鉴别胜任能力，即著名的胜任能力“冰川模型”。

随着胜任能力概念的提出与内容的不断完善，人们开始将其运用到各种职业领域的研究之中。美国、英国、加拿大、澳大利亚和新西兰等国家或地区逐步开始了对CEO、CFO、AICPA、ACCA和CGA等职业胜任能力的研究。

设计企业司库从业人员胜任能力框架的目的在于找寻驱动司库这个岗位高绩效的各种因素，期望通过对比胜任能力模型所列出的胜任能力要求，找寻司库从业人员应努力的方向，将培训与开发的重点放在解决司库从业人员所缺乏的胜任能力上，真正将模型应用于实践。根据麦克兰德教授提出的“冰山模型”，后续的众多职业所设计出来的胜任能力模型几乎都基于这个经典，因此，我们的研究也不例外。在“冰山模型”中所提出来的知识、能力、社会角色、自我概念、特质和动机六个要素中，仅有知识和能力要素是处于显性的，是易于被培养、开发和评价的要素，其他几个要素则属于隐性的，难以被培养、开发和评价。因此，从模型应用于实践的角度来看，本文倾向于将司库从业人员胜任能力要素定位为知识和技能。根据英国ACT协会的观点，司库已经逐渐发展成为一种职业，这种职业必然存在区别于其他职业的职业价值观、行为操守，可以将它笼统地概括为司库从业人员的职业道德。

因此，企业司库从业人员胜任能力的总体框架包括三部分，即司库从业知识、司库从业技能、司库从业道德。

（二）具体内容

1.司库从业知识

从目前关于知识的分类来看，具有复杂性和一定的难度。知识分类呈现出无限多样性。为了研究的方便，本文采用并改造了国际会计师联合会（IFAC）2003年在《成为胜任的职业会计师》报告中提出的职业知识分类：一般知识、会计与相关知识、信息技术知识、组织与经营知识等，将司库从业人员的知识分为：基础知识、应用知识、环境知识。

（1）基础知识。基础知识是指通过普通的国民教育所能获得的基础、广泛的一般知识，它是能够为司库的职业生涯提供核心技术的基础知识，这些知识为司库的后续教育学习和相关专业学习提供了基础。基础知识的核心内容包括：经济学基础知识；会计基础知识；管理学基础知识；金融学基础知识；统计学基础知识；信息技术基础知识等。

（2）应用知识。应用知识是指在执行具体的司库业务时，为达到最恰当有效的实务标准、履行职责并进行合理的职业判断所必须具备的综合应用知识。其核心要解决三个核心问题即投资方向（其财务标准可概括为投资收益是否足以覆盖筹资成本，并补偿相关风险）、如何筹资（根据目前的现金情况，需要多少筹资、以及筹资的条件、成本和地点）、怎样控制风险（投资、融资、现金流动性风险是否可接受、利率、汇率、大宗商品价格和一些灾害风险，以及一些面临的通货膨胀等其他风险如何管理）。因此，应用知识的核心内容包括：司库部门的运营与治理、现金与流动性管理、营运资本管理、金融产品与金融市场、资本市场投融资管理、信用管理、金融风险管理、司库会计知识等。

这里需要特别指出的是，司库所涉及会计准则的一个特点是变化快，而且几乎没有任何领域的变化速度能超过司库涉及的会计准则。目前来看，《国际财务报告准则》（IFRS）日益成为全球的标准，其中有三项主要的国际准则尤其影响司库工作：《国际会计准则》第32条(AASB 132) 包含金融工具的列报和披露；《国际会计准则》第39条(AASB 139) 包含衍生品和对冲决定的会计处理；《国际财务报告准则》第7条(AASB 107)包含金融工具的列报和披露内容。司库会计的知识主要涉及：对冲决定如何做出？包括税务影响在内的经济情况以及会计规则是否得到考虑？是否具有处理所有披露要求的程序？企业是否确保会计工作的变化不会违反贷款契约？

（3）环境知识。司库管理容易受到来自国际乃至当地法规体系、政策以及外汇管理的挑战。环境知识是指司库所涉及的金融监管制度、货币政策、国际会计准则、资本市场相关法律、政策及所属行业的特殊业务知识。从组织上来说主要涉及国际上的金融稳定委员会（FSB）、国际清算银行（BIS）及其下设的巴塞尔银行监管委员会（BCBS）、支付与结算系统委员会（CPSS）组织、国际证监会组织（IOSCO）、金融行动特别工作组（FATF）、国际保险监管机构协会（IAIS）、国际会计准则理事会（IASB）。从国内来看，涉及到的组织主要包括中国人民银行、银监会、证监会、保监会、财政部等组织。

2.司库从业技能

技能是指个体运用已有的知识经验，通过练习而形成的智力活动方式和肢体的动作方式的复杂系统。司库从业人员的从业技能是在从业知识的基础上，运用知识的能力。从业技能也是司库从业人员胜任能力的核心，具备相应的技能是开展司库工作的前提条件，如何更好地把知识运用到司库工作中、如何通过司库工作整合已知和未知的知识是比掌握知识本身更重要的技能。

根据技能在传统教育理论中的划分结果，按其性质和特点可以分为：智力技能和操作技能。智力技能是指在头脑中对事物分析、综合、抽象、概括等的智力活动。操作技能指由大脑控制机体运动完成的动作、本领。司库人员的智力技能主要包括：分析判断能力、理解业务的能力、规划与设计能力、问题识别及解决能力、逻辑推理能力、应变能力、压力管理能力、系统思考能力、组织领导能力。司库从业人员的操作技能主要包括：沟通能力、团队协作能力、组织协调能力、持续职业发展能力、影响他人的能力。

3.司库职业道德

职业道德是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它既是对本职人员在职业活动中的行为标准和要求，同时又是职业对社会所负的道德责任与义务。司库从业人员的职业道德直接影响到司库部门的声誉，因此，需要司库从业人员在从事司库专业活动时应该持续关注自身的职业形象，以表现出自身的专业胜任能力。其职业道德内容包括：（1）专业胜任。即司库从业人员应该持续获取从业知识与技能、诚实履行专业职责，并符合法律、监管、技术实践的标准和要求。（2）保密。对在业务活动中知悉的信息要注意保密，更不能直接或者间接通过第三方利用这些信息获取非法利益，当然，如果有法律要求的情况下，必须按照要求及时披露这些信息。（3）正直诚信。在所有交易中保持诚信和准确，不从事任何有损公平和专业水准的活动，避免利益冲突，不得滥用金融工具扰乱金融秩序，在保密的原则下真实披露所有影响交易的相关信息。

四、结语

随着我国财务公司金融服务领域的拓展，其所承担的职责范围越来越具有国际上的“司库”属性。此外，中央国有企业走出去及更多的民营跨国公司的出现，参考国际司库的运作，具备专业司库能力的人才需求变得越来越强烈。这也是我国企业财务人员从会计走向金融的一种必然结果，也应该是财务管理的应有之义。从企业司库的职责范围来看，其涉及的内容横跨会计、管理、金融、经济学等多个学科领域，这不是一个简单的会计专业背景所能承担的，其必将随着司库职责的拓展呈现出更多的胜任能力需求，会涉及到大量的分析与判断，必须不断提高相关人员的专业素质与胜任能力，以保障司库工作有效开展。

1.张庆龙，企业司库在企业集团中的角色定位与职责范围.中国注册会计师.2015（1）

2.张庆龙，我国企业内部审计职业通用胜任能力框架研究——基于问卷调查的分析.会计研究.2013（1）