新时期跨境电商财务困境研究

李婧

新时期跨境电商财务困境研究

李婧

(浙江省粮油食品进出口股份有限公司)

跨境电子商务是通过电子商务平台进行交易，以跨境物流方式实现对外贸易的一种新型国际贸易方式，近年来发展迅猛，且市场潜力巨大。然而现有的政策法规和管理体制已经难以满足跨境电子商务的发展需求，跨境电商正面临着诸多前所未有的风险和挑战。本文从跨境电子商务的发展趋势入手，总结了当前跨境电商所面临的财务困境，深入解析了造成这些困境的相关因素，并提出切实可行的应对策略。

跨境电商电子商务财务困境

所谓的跨境电子商务是把传统对外贸易加以网络化、电子化的一种颠覆性的创新型贸易方式，也是电子商务应用过程中一种更为高级的模式。

跨境电子商务正在引起全球经济贸易的重大变革，它不但冲破了国际间的障碍，使得对外贸易走向无国界化的发展道路，而且在传统的电子商务模式上进行了结构优化，创建了更为符合时代特征的电商业务模式。正由于跨境电子商务有利于电商拓展海外市场,加速传统外贸转型升级，近年来跨境电子商务在我国呈现“井喷式”发展，在进出口贸易总额中的比重越来越大。

如图1所示，近5年，跨境电商的交易规模翻了近3倍，2011年跨境电商的交易规模仅为1.8万亿元，2015年底不难突破5万亿元大关，预计2016年将增长至6.5万亿元左右，而跨境电商交易规模占进出口总规模的比率更是从2011年的7.63%，直线上升至近20%，翻了近3倍。不难预测，跨境电子商务必将发展成为未来对外贸易的重要方式。

一、跨境电商当前面临的主要财务困境

跨境电子商务作为一种创新型的电子化对外贸易模式，有着传统外贸所难以比拟的活力和优势，产业发展潜力巨大。然而，如同每一新生事物一样，在其发展的道路上难免遇到瓶颈和困境，这将制约跨境电子商务的快速发展。当前，跨境电商主要面临四大财务困境：结汇难、退税难、筹资难和核算难。

（一）规范结汇难

我国传统的国际贸易在结汇时,是根据企业类别进行分类控制，信用好、规模大的企业结汇手续简单、快捷，刚起步的小企业结汇则审核严、手续多、流程长。目前，国内大部分跨境电商以中小型企业为主，“淘宝店铺”是最典型的跨境电商经营模式，他们往往不具备传统外贸企业的结汇资格，加之商品出口主要是通过行邮物品的渠道将产品邮寄到境外，缺少正规的报关程序，难以合法结汇，因此现阶段跨境电商大都采取非常规的结汇手段，例如：为应对国家对个人结汇有每年5万美元的限制，不少跨境电商都是借用亲属账户或者通过地下钱庄来实现资金的跨境结汇，还有部分电商则是通过香港账户来规避结汇限额的难题。不论是采用哪种结汇方式，均是非正规渠道，存在诸多风险。尽管目前已经陆续出现一些支付平台可以有助于解决结汇难题，但是尚需获得政府相关部门的更多支持。总体而言，当前跨境电商在结汇环节十分不顺畅，这将直接导致跨境电商的贸易资金收支不及时，进而造成资金周转不畅，这已是制约跨境电商发展的一大难题。

（二）正规退税难

出口退税是指国家为了增加出口货物的竞争力，退还其在国内生产及流通环节已缴纳的增值税和消费税。为防范骗取出口退税的行为，税务机关必须依据国家有关的税收法规对出口企业的退税申请进行严格审查，经审核无误后，方能予以退税。然而，我国跨境电子商务产业尚处于发展初期，绝大多数跨境电商从事的是小额对外贸易，主要以行邮、包裹形式直接出口货物，在海关、收付汇和检验检疫等环节难以办理正常的手续，自然无法提供报关单等正规材料，故绝大部分跨境电商不仅没有办法缴税，同时也无法正大光明地享受出口退税的优惠。可以说，当前我国跨境电子商务产业并未纳入国家政策和海关监管，尚处于法律与政策的灰色地带，如果跨境电商长期不能正大光明地享受出口退税的优惠政策，将不利于其降低经营成本，进而影响其国际竞争力。

（三）顺利筹资难

资金是一个企业生存的关键命脉，是企业发展的核心驱动力，因此筹资能力直接关系到跨境电商的未来发展。目前，我国大部分跨境电商的融资渠道主要来源于自有资金，资本实力相当有限，而跨境电子商务正处于蓬勃发展的加速阶段，资金需求量非常大，仅仅通过自身资源来寻求自我滚动式发展的模式将极大地限制跨境电商的快速成长。然而，当前我国跨境电子商务的外部融资机制并不健全，缺乏针对这一新兴行业的融资扶持政策，跨境电商的筹资难度极大，以传统的银行信贷为例：跨境电商作为创新型网络企业，通常规模小、实力弱、风险高，可供抵押和质押的资产不多，更难找人为其提供担保，加之缺乏良好的信用记录，银行出于风险和效率的考虑，往往更偏好贷款给传统的大企业，对跨境电商的支持力度很小。尽管现在有越来越多的网络融资服务，但尚处于初期探索阶段，还面临着诸多法律和监管方面的风险和挑战。可以说，现阶段跨境电商融资贷款难的问题十分突出，这严重制约了跨境电商的生存及未来发展。

（四）标准核算难

会计核算是企业财务管控的基本内容，是现代经济活动的首要管理手段。跨境电子商务的无国界化、会计主体虚拟化以及支付形式的多样化等特点，不但对会计准则国际化提出了新的要求，亦对会计主体、会计分期、持续经营和货币计量等基本假设构成了极大的挑战，传统的会计准则和财务制度很难适应跨境电商的核算要求。然而，我国尚缺乏针对跨境电子商务行业专门的会计核算和财务管理制度，亦未对跨境电子商务中特殊的会计处理做出明确规定，尤其缺乏具有实际可操作性的指导文件，这给财会人员准确反映公司财务状况和经营成果带来了困难，也导致跨境电商企业的会计核算缺乏可比性和一致性。此外，跨境电商作为新兴产业，目前尚没有一套适用于该行业较为成熟的ERP软件系统，且大多ERP系统的开发往往更侧重于库存、销售等模块，财务模块仅有简单的收入、成本核算功能，难以满足跨境电商较为复杂的财务管控需求。

二、跨境电商财务困境的成因分析

跨境电商目前所面临的四大财务困境，严重阻碍了我国跨境电子商务产业的快速发展。只有深入分析导致其财务困境的具体因素，才能帮助其摆脱发展困境，进而推动跨境电子商务企业的健康长远发展。从当前实际情况看，风险意识缺乏、扶持政策不足、信息化水平落后和专业人才缺乏是造成当前我国跨境电商财务困境的主要原因。

（一）风险意识缺乏

近年来，跨境电子商务异军突起，国家对跨境电子商务扶持的力度越来越大,鼓励政策密集出台。但是，跨境电子商务作为新兴的战略型产业，国家和企业自身均处于“探索”时期，风险意识不足，容易忽略了网购的便捷性和时空的无限制性在给跨境电商带来巨大利润空间的同时，也会加倍放大财务风险，且跨境电子商务受到各国政策和国际政治经济环境的影响，财务管理的难度本身就很大，如果管控不当将可能造成难以挽回和估计的损失。当前，不少跨境电商盲目扩大海外贸易市场，过分关注市场利润的增长，对跨境电子商务行业潜在风险不加以详细评估，这使得跨境电商的未来发展充满着隐患。

（二）扶持政策不足

跨境电子商务流程繁杂，牵涉到外管、银行、海关、税务等多个环节，而跨境电子商务作为一种新兴的贸易模式，在交易方式、支付结算等方面都与传统外贸有较大差异，我国现行的管理体制以及在结汇、退税和信贷等领域的法律法规不但难以满足当前跨境电子商务的发展需求，而且给跨境电子商务的发展带来了重重阻力。具体表现为：国家对个人结售汇的限额控制以及对企业国际贸易结汇的分类控制，导致目前跨境电商在结汇环节十分不畅通；税务机关略为刻板的退税程序，使得难以获得正规报关单的跨境电商无法享受传统外贸企业的出口退税优惠政策；银行信贷政策过于保守，对监管和审查难度较大的跨境电商支持力度太小；国家未对跨境电子商务特殊的会计处理作出明确规定，导致跨境电商会计核算缺乏可比性和一致性。

（三）信息化水平落后

当前我国的跨境电子商务发展已步入快车道，但我国政府部门的信息化水平相对落后，各地区各部门的信息系统自成体系，信息孤立，网络利用效率低下，难以对跨境电子商务行业的收支数据开展准确的统计和检测，更无法对跨境电子商务进行有效的监控和指导。相关部门难以获取跨境电商的交易主体信息、具体交易信息以及资金往来等详细资料，导致外管没有足够的数据对跨境电商的收结汇予以核查；税务机关没有充裕的资料对跨境电商的出口退税资格予以核定；银行没有充足的信息对跨境电商予以授信。可以说，缺乏一个高效的跨境电子商务综合信息服务平台，是导致当前跨境电商结汇难、退税难、筹资难的重要原因。此外，由于跨境电子商务是一种颠覆性的创新贸易模式，市场上尚没有一套适用于该行业较为成熟的ERP系统，传统行业的ERP系统又难以适应现代复杂的跨境电子商务的管理需求，这严重制约了跨境电子商务的快速健康发展。

（四）专业人才缺乏

跨境电子商务，顾名思义就是将传统外贸与现代信息技术有机结合，这极大地改变了传统会计赖以生存的社会经济环境，这就要求跨境电子商务的财务从业人员要与时俱进，成为一名不仅具有扎实的会计理论和实务功底，还要掌握现代信息网络技术知识、了解国际财务与商务惯例、熟悉相关法律法规的复合型人才。由于跨境电子商务属于发展迅猛的新兴产业，高校和社会培训机构尚来不及对相关人才的培养进行调整，合格的跨境电子商务的财务人才缺口非常巨大。加之跨境电商大多为小规模的私营企业，从业人员的文化程度偏低，专业知识较弱，综合素质不高，都严重阻碍我国中小跨境电商的可持续发展。可以说，跨境电子商务财务人才缺乏，财务管理的可调配人力不足，是当前跨境电子商务面临的最大困难之一。

三、解决跨境电商财务困境的对策

结合上述财务困境的成因，要从根本上摆脱目前跨境电商所陷入的财务困境，必须从提高风险意识、加大政府扶持力度、推进信息化建设和培养专业人才四大方面入手。

（一）提高财务风险意识

事先预防是解决问题最好的办法。既然风险存在于跨境电子商务运营过程的各个环节，跨境电商要维持生存并谋求发展，全体员工均要树立较强的风险意识。跨境电商应在企业内部成立一个危机管理小组，在企业规划中提前做好应对预案，以备出现危机时，能及时采取应对措施；企业的经营管理人员要具备较强的风险预判能力和危机处理能力，尽量避免可预见的财务风险，对于难以预见的财务风险，尽可能将其影响降低到最小；财务管理人员要对经营过程中主要的财务指标和非财务指标进行实时监测，密切关注资金的流向，规避企业资金链断裂，进而引发严重的财务危机。

（二）加大政策扶持力度

针对现阶段跨境电商所面临的诸多财务困境，国家应该积极制定和完善相应的法律法规及配套政策，使得跨境电子商务能够在法律的监督和保护下健康快速发展。具体来说：在结汇方面，外汇管理部门应给与更大政策支持，对于以快递方式出运货物的小型跨境电商，可通过第三方支付机构办理结汇，同时取消对外贸企业结汇的分类管理，进而推行一种更为高效的结汇管理模式；在退税方面，税务机关应基于现有进出口贸易的法律法规，结合当前跨境电子商务的特点，制定出专门针对跨境电子商务退缴税的实施办法；在筹资方面，商业银行要加大对跨境电商的信贷支持，尤其要支持和鼓励政策性银行针对跨境电商开发贴息或免息的小额贷款业务，构建与跨境电商相配套的支付服务体系，并扶持电商平台开发融资产品；在核算方面，有关部门应借鉴国外相关研究成果和实践经验，抓紧时间研究制定符合我国当前国情的、针对跨境电子商务行业的会计核算和财务管理制度。

（三）加强信息化建设

要解决当前跨境电子商务发展的瓶颈问题，中央和各地政府必须积极利用信息化手段，探索制定跨境电子商务所涉及的在线结汇、退税等相关的接口规范及信息标准，在跨境电商与海关、外管、银行、税务等政府部门之间搭建跨境电子商务综合信息服务平台，实现云端信息交换与数据共享，进而综合解决当前跨境电商所面临的无法规范结汇、不能正常退税及难以授信等问题，以助推跨境电子商务较快发展。软件开发企业要协同跨境电商积极开发一套适用于跨境电子商务行业完善的ERP系统，尤其是注重对财务模块的开发，以减少跨境电商财务管理人员的工作量，提高其工作效率。

（四）积极培养专业人才

人才是跨境电子商务领域的重要生力军，而目前国内既熟悉会计实务又掌握现代信息技术和国际商务惯例的复合型人才奇缺，因此必须要大力培养复合型跨境电子商务的财会人才，坚持人才创新带动产业创新，为跨境电商财务工作提供持续助力。一方面政府必须重视对高素质、全方位会计人才的培养，加快改革高校现行的会计教育体系，整合现有教育资源，更新教育手段和方法，建议在高校增设跨境电商会计专业化方向，深入研究跨境电子商务的会计理论与实务，并通过校企合作的教学模式，来培养一批能驾驭跨境电子商务的高素质财会人才，以助推我国跨境电子商务的发展。另一方面，要加大对现有财会人员的在职培训，通过后续教育改变其落后的财务管理理念，重组落后的财会知识结构，并提高网络信息安全的应用水平。

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