论银行会计的内部控制问题

吴晓丹

（洛阳师范学院商学院，河南洛阳471022）

论银行会计的内部控制问题

吴晓丹

（洛阳师范学院商学院，河南洛阳471022）

飞速发展的金融业直接导致金融市场环境变得更加复杂多变，也加剧了各个银行之间的竞争。较好地解决会计内部控制问题，一方面，能使会计数据更加真实和可靠，另一方面，能对银行资产的完整和安全提供保障，从而使银行更加稳定的经营。通过分析银行的内部控制存在的问题提出了提高银行会计内部控制人员的综合素质和业务水平；改革银行的内部审计制度等策略。

银行会计；内部控制；风险防范

经济的迅猛发展使得我国的金融行业也逐步迈向了国际化的行列，而银行作为金融机构核心组成部分，在面临复杂多样的风险结构的同时，也有着相当大的发展空间。在整个银行的体系中，银行会计是非常重要，在很大程度上决定着整个银行是否能正常运营。因此，能不能很好地解决银行会计中存在的相关问题直接制约甚至决定了银行的经济效益。内部控制不仅是提高银行会计工作水平的重要基础，而且是银行会计工作中失误减少的先决条件。所以银行在日常的运营当中，要十分重视内部控制制度之中存在的相关问题，并进行整体的分析，从而使得银行会计的内部控制制度效率更高也更加完善。

一、银行会计内部控制问题的研究意义

（一）会计内部控制是银行内部控制系统中的重要组成部分

（二）银行会计内部控制问题导致金融类案件频发

现就银行会计内部控制中存在的相关问题做出了分析，并提出解决银行内部控制问题的有效措施，为银行会计内部控制建设以及问题的妥善处理起到一定的参考作用，并能在一定程度上促进银行可持续健康发展。

二、银行会计的内部控制存在的问题

（一）风险意识薄弱

银行作为金融业中风险非常高的行业，只有把银行会计内部控制问题的重点放在风险防范上，才能使得银行持续稳健的运营。而当今日趋激烈的银行市场的竞争迫使很多的管理人员把大部分的精力放在了拓展市场以及争夺客户上。大部分银行内部业绩评价体系也仅仅是业务经营指标，他们认为好的内部控制就是不出重大案件即可。更有甚者为了争夺优质的客户，甚至愿意用牺牲银行会计内部控制制度作为代价，比如随意处理会计账务、乱用会计科目以及四处拉存款等，致使会计控制以及财务监督的失控。这些现象都是由于没有充分的意识到银行会计内部控制的重要性。

（二）制度体系还不完善

从银行会计的内部控制制度建设上看，银行会计的控制制度是按照计划经营的模式来建立一套相对完整的体系，这些制度可能对计划经济十分适用，可是现如今新的社会主义市场经济体系的建立以及国有专业银行向商业银行的转化，使得原有体系中的很多规章和制度显得十分僵硬，原有的制度已经根本不适用也不能满足新时代的需求，必须不断地找出问题且进行适当的改进和创新。近年来银行会计内控制度制度体系内部之间显得相互脱节并逐渐暴露出了各种各样的问题，虽然也有过相关的改进措施，但是这些制度仍然十分的零散、各自独立并且条块分割，有些更是重复、相互矛盾，各项内部控制制度各居一方，既缺乏有机的结合，又未形成一套环环相扣的风险防范体系。

（三）核算程序存在薄弱环节

特别是，预约中心与入院准备中心紧密合作，利用患者办理入院手续到入住病床的时间差，完成主要检查。宣姝姝指出，这为医院缩短术前等待时间、降低平均住院床日奠定了基础。

从开始的手工操作到现代化的电算化处理，银行会计随着不断的发展已经形成了自己的一套相对完善的核算程序。但是随着新技术手段在银行会计中广泛的运用加上银行不断拓展的中间业务的种类越来越多，与其相关的内控制度却丝毫没有更新和改进。核算程序当中暴露出了很多的逆向操作以及“一手行情”等相关问题。例如，结算制度明确规定需要先收受款项再签发银行汇票和本票，可是先签发汇票和本票然后再收款的现象却依然屡见不鲜，这就是会计制度与操作规程的问题。会计制度是操作规程建立的理论依据，操作规程应该是会计制度的具体化，同时又是会计制度得以实现的重要技术手段与保障。可是现存的操作规程没有对银行会计的内部控制制度进行直接以及强制的规定，更多的变成了凭习惯和个人意愿去做事。因此一方面核算程序本身有很多的违规操作，另一方面没有对隐患技术进行相应的保护，从而使得在核算过程中各种违反银行会计制度的事件频繁发生、屡见不止。

（四）成本致使控制效果不好

很多银行在进行银行内部控制的时侯都有对所有人员甚至所有环节设置相关的制约机制，但是没有很好的把控住银行会计内部控制的核心关键点。不对相关的业务风险程度进行评估并加以区分而是全部采取严密控制的措施，导致执行的成本过高。其中的重要风险点被掩没或者忽视，而且他的可操作性非常的差，因此，并不能形成实质性的改善，这往往容易形成更大的风险隐患。此外，很多银行

管理层认为不惜代价抓内部控制制度就是对控制工作的重视，因此，所有的部门将自己大量的财力、人力和时间都花在了对各个岗位以及各个环节制定银行内部控制制度上，而这其实是一个很大的误区。

（五）银行的会计信息披露存在漏洞

由于银行有着大量衍生金融产品以及一些中间业务，而外界对银行状况进行评估的情况下，这些相关信息的披露有着非常重要的参考作用。可是我国银行目前对信用风险的管理和评估还不是十分的成熟，信息披露的相关制度还不是非常的规范，其中包括信息披露的内容不充分、程序不规范甚至不真实。例如，所有者地位的虚化以及外部利益相关者分散的力量布局，使得处于中间环节的经营者对信息拥有高度的掌控力，因此，存在通过行政力量调整修改财务报表的现象，使信息披露的内容不真实，会计报表附注粗略和非财务信息披露程度较低，使信息披露的内容不充分等。

（六）银行员工整体素质有待提高

人是所有银行会计内部控制制度的制定者与最终执行着。可是现阶段银行会计内部控制队伍的整体素质相对不高，已经直接制约了整个银行业的业务发展。虽然很多职员能够很好地掌握相关的单项业务，但是具有综合业务能力的人员十分匮乏；虽然很多职员能够很好地掌握传统会计的相关业务，但是很少人员能够去创新业务；虽然很多职员能够很好的掌握国内结算的相关业务，但是很少人员能做到熟悉国际金融的相关业务。另一方面由于新的业务形式不断涌现，而大部分有人并未能及时参加相应业务知识的正规培训，知识未能及时、正确的更新致使很多不必要的责任事故的发生。再加上领导者管理意识与管理水平较低，不能吸纳足够的专业人才，并且对现有人才的分工不合理，没有在各个岗位上安置其需要的人才，从而影响内部控制的质量较低。还有很多银行会计人员的思想道德水平较低，为了谋取非法利益和一些不法分子相互勾结，在一定程度上给银行带来了不可预估的损失。

三、加强银行会计内部控制问题的相关对策

随着银行的不断发展以及业务复杂程度的不断上升，加强银行会计内部控制必须要用有效的多元化措施去优化银行会计内部控制制度，从而满足需求。加强银行会计内部控制的管理理念，应该是全员性以及全程性的，它不是某一个或几个人的事情，也不是某一个阶段的事情。银行会计内部控制制度的建立包括以下几个原则：成本效益原则、制衡性原则、适应性原则、重要性原则以及全面性原则。更好地实施银行会计内部控制制度不能为了去追求短期利益而牺牲内部控制环境对于员工的要求，要加强员工内部控制制度方面的知识培训，从而让所有员工都有一个正确的认知。具体包括以下三个方面。

（一）提高银行会计内部控制人员的综合素质和业务水平

一方面对相关人员树立健全、正确的发展观，另一方面提高他们的质量意识。健全银行会计内部控制制度，对实现银行会计内部控制有效性有很大的帮助。在规范了自己经营行为的前提下来实现利益的最大化，在这一点上经营部门必须要和银行管理者达成一致。同时还要多多对员工进行关于银行会计内部控制的系统而全面的培训，使得银行所有会计人员，在内部控制相关方法以及模式上都能有清楚的认知。

（二）改革银行的内部审计制度

审计部门在结构上应当层次分明，从而更高效地开展相关审计活动，要能够把所有审计部门的相关职能都充分发挥出相应的作用，审计目标时要采用基础抽样审计方法，转换为银行综合经营管理以及风险管理。根据银行会计内部控制系统评估结果，来确定审计的相关范围以及重点，也可以通过提高审计人员的业务素质，来有效地提高审计工作质量。

（三）要充分地利用金融监管的相关功能来推动银行会计的内部控制

银行会计内部控制是金融监管部门的重要组成部分，金融监管部门作为其上级部门，是银行内部控制系统的主要的推动力量。所以需要进一步完善监管法规体系，让监管活动严格的建立在法规基础之上，同时还要重视对银行董事会以及高层管理人员的监管，树立“监管就是服务”的监管理念，不要有“为了监管而监管”的想法。此外，社会某些中介机构的介入，不仅能在一定程度提升银行外部监管的效率，还能在银行的内部控制的健全方面起到很好的推动和促进作用。具体做法可以选取或自己培养一些相对诚信、客观，并能公平公正的履行社会职责的相关中介机构，这些机构可以对银行外部进行监管。督促银行全面的引入相关中介机构参与银行监管，同意相关的中介机构参与银行的多项业务活动，对银行的经营活动有一个全面的了解和掌握。

（四）健全银行信息系统

银行系统的所有部门之间可以利用现代化的高新网络技术来实现大量的有关信息的资源共享，这在一定程度上能够大大提高银行的内部控制水平以及工作的效率，必将是未来银行会计内部控制体系发展的大方向。技术人员设计开发出相关的应用程序，且很完美的把安全控制中的需求囊括到程序中，使得安全控制方面的模块有所提高。若要进一步提高数据信息的安全性，则可以设计多个级别的安全控制功能。所以引入一批具有高新技术能力的综合型人才，对于银行内部控制的发展有着十分重要的推动作用。

四、结语

加强银行会计内部控制，已经逐渐成为了银行稳步发展的重要条件以及推动力，在一定程度上大大避免了投资风险，从而实现资金的流动以及财务信息的合理控制，银行决策者也可以借助它从而准确而快速的做出决策，使得银行整体的经营水平更加高效率、高质量，促使整个行业得到提升。因此，解决好银行会计内部控制的相关问题，对于银行的健康发展，对于保障公众的切身利益，有着非常重要的意义。

[1]王蕾.浅谈商业银行会计内部控制制度的建设[J].企业经济，2009(10).

[2]马莹.银行会计内部控制制度问题探析[J].中国外资，2013(5).

［责任编辑：庞林］

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1005-913X（2015）12-0107-02

2015-10-21

吴晓丹(1993-)，女，河南周口人，本科学生，研究方向：会计学。