营业税改增值税对中小企业影响研究

文/赵昱皓

一、营改增在实施过程中存在的影响

营业税改征增值税有利于消除重复纳税，增强服务业的竞争能力，减轻公司的税负。但是所谓减轻税负仅仅就总体而言，落实到不一样的职业以及具体的公司，其影响彻底不一样。因为公司所在的职业不一样，以及运营模式发展阶段和规划不一样，在相同的税率水平基础上，营业税改征增值税今后，不一样公司也许出现税收担负有增有减不一的情况。

随着商场经济的疾速开展，关于公司来讲营业税的征收日益呈现出不合理性，不利于中国经济结构的进一步优化调整，所以营改增已成为了中国税制变革的重要内容和开展趋势。营改增不仅利于经济开展方法的改变。仍是完善税制的重要措施，从当前经济开展视点看，“营改增”还有利于推进经济结构调整和开展方法的改变，有利于推进现代服务业的开展，有利于推进制作业主辅别离和转型晋级，然后推进经济结构的调整和优化。从公司层面看，“营改增”强调和表现了税收的中性准则，可以非常好的表现商场对装备资本的基础性效果，增强公司开展的活力，推进公司进一步改进经营方法、提高公司管理水平，这将有利于公司的久远健康的开展，提高经济增长的质量和效益。

(一)对中小企业财务审核的影响

营业税准则改为增值税准则, 最直接的影响即是财政审阅,由于营业税中并没有销项核算, 所以营业税核算相比照较简单;关于增值税,其核算相比照营业税要杂乱的多, 收入入账的方法也有了很大的变化。公司收入要按必定税率进行扣除销项税额,本钱也要抵扣进项税额,进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方法审阅,应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额,所以一旦公司实施“营改增”，那么有必要要对公司的会计审阅做出调整。对于当前服务业的混业经营的情况,为下降税负,进步公司经济效益,需求依据不一样税种事务来进行不一样的核算。

(二)对中小企业内部管理的影响

“营改增” 后,公司的办理也在提高。为了完成公司减负,公司加强了办理,在上游和下流都形成了一个环环相扣的工业链条。公司在办理中作用越好,则抵扣的税额也就越多,提高公司经济效益的一起还给下流的公司增加了抵扣额,各个公司在转型晋级上动力得到了有用的加强。总体上讲,跟着税收制度的变革开展,为了能非常好的适应这个税收制度,公司需在运营形式、市场营销、对外效劳、对内办理和出产安排方法等多方面的进行变革。如许多公司从商业链的构建开端,对财务办理、合同办理、合作伙伴的挑选上等等都有清晰的规范和公司机制,使得公司办理水平大幅度上升。

(三)对中小企业负税产生的影响

营业税改征增值税有利于消除重复交税，增强服务业的竞争能力，减轻公司的税负。可是所谓减轻税负仅仅就全体而言，落实到纷歧样的职业以及详细的公司，其影响彻底纷歧样。因为公司所处的职业纷歧样，以及运营形式发展阶段和规划纷歧样，在相同的税率水平基础上，营业税改征增值税今后，纷歧样公司也许呈现税收担负增减纷歧的情况，税负的影响对纷歧样公司是有增有减。比方：关于小规划交税人公司则是对比有利的，这首要源于税率的调整，小规划交税人增值税税率为3%，如果是交通运输业在变革前后没有改变，而现代服务业则是由本来营业税的5%调整到增值税的3%，税率上大大下降，变成这次“营改增”变革最大受益者。而关于交通运输业而言，税率方面，从本来营业税的3%调整为变革后11%的增值税，税率上升了8个百分点，可是交通运输业变成增值税交税人后，增值税进项税额是能够从销项税中抵扣，抵扣有些减轻了税负，全体上看变革关于交通运输职业也是利好音讯。可是关于征询服务业类型的职业也许就不那么有利了，就征询服务业而言，其没有进项税额，不存在抵扣一说，反而会增加了税负。”

二、营改增实施后的利与弊

任何事物都有其两面性，“营改增”项新税政也不例外，它在实施过程中也存在有利影响也存在着一些弊端。

(一)营改增后的有利影响

营改增后减税效果显著，大大降低了企业负担。

从试点区域咱们发现一个问题，即是税负添加的公司户数占总户数份额不断下降。上海的状况是，2012年1月份为11.3%，12月份降为9.4%。从月度数据剖析，试点前期一度矛盾杰出的交通运输业，税负呈现了“前高后低”的改变，自2012年7月起，全行业已连续6个月呈现税收总额净削减的状况。北京上一年9月1日试点以来，前3个月约有1.11万户试点公司税负上升，到第四个月税负添加的公司削减到8446户，占试点总户数的份额下降到4.5%。

(二)营改增后的弊端

1.地方财政收入减少

变革将同时带来中央和当地财政收入削减。特别关于当地财政而言，会形成必定冲击，进而影响当地参加变革的积极性。致使当地财政收入削减主要因素有二：一是政策性减税。税负降低，外购项目特别是固定资产抵税给财政带来较大压力。二是中央当地税收分成比例。随着营改增试点的逐渐扩展，按当前税制，其四分之三的税收将归中央财政。

2.增值税占税收收入的比例过高

2012年中国营业税、增值税在税收中所占的份额，分别为15.6%、26.2%，其间营业税收入为15747.53亿元，增值税收入为26415.69亿元。两税兼并将使增值税占比大大提高。增值税带有必定的所得税性质，当经济不景气时，会使增值税收入相应削减，进而带来财政收入压力，因而其收入稳定性相对较低。

3.体制困境

如今实行的分税制财务体系已经有20年的历史，所谓分税制的“分”字就体如今两个税种上，一是增值税75:25分红，二是所得税60:40分红。这种分红份额的规划是以营业税根本归地方财务为条件的，在“营改增”之后，无疑将极大地触动地方财务的利益。虽然有过渡性方针保证地方财务利益，但随着变革的深化，这的确是一个值得研讨的疑问。

4.税收征管难题

一方面，当前国地税两套机构之间存在着有关事务联接疑问，接下来即是国税系统征管压力加大的疑问，怎么重新调整国地税部分之间的征管资源配置，则是一个难题；另一方面，增值税发票数量无穷，办理方面的要求更高，牵扯到发票的购买、开具、比对等方面工作量太大，对增值税发票的办理和监管将是一个很大的疑问。

三、对中小企进一步实施营改增的建议

经营税改增值税对公司而言是机缘也是应战。营改增不只有利于处理中国税收体系存在的不合理疑问，并且有利于推进中国第三产业的持续发展，优化经济结构调整。面临此次税收制度改革，中国的中小公司应当抓住机缘,应当活跃采纳应对战略，不断改进和完善现有经营管理机制。

(一)合理、合法减轻企业税负

公司应当活跃面临营改增，在认真研讨本身运营状况的前提下，明确受变革影响较大的运营活动和运营流程环节，做好调整和优化工作，以保证公司完成利益最大化的运营方针；公司应当注重有关事务和税收政策事务培训，尤其是公司管理人员和财务人员，应了解营改增给公司事务带来的影响，提早采纳应对行动，提早做好剖析猜测，改变运营理念和运营决议计划，在条件和政策答应的情况下，做好主辅事务剥离，使公司充分利用好税收政策，逐渐向专业化、高精尖方向开展。加强税改后的政策指导与事务培训，尤其是公司管理人员和财务人员，应了解营改增给公司事务带来的影响，提早采纳应对行动，充分掌握时机，进步公司获益，下降纳税风险。

(二)重新确定企业产品或服务的市场价格

施行营改增后，公司要做好商场调查作业，在研究同类职业商品报价、服务情况、生产条件、运营情况以及税负情况的基础上，对公司本钱进行猜测和核算，进而从头断定本公司商品或服务的商场报价，使报价契合广阔消费者的志愿需要，有利于公司安稳和扩展商场占有份额。注重本钱办理和绩效考核办理：公司应当改变传统的生产运营办理模式以满足税制变革的新要求，进步本身对外部运营环境改变的适应能力。公司要强化本钱费用办理，科学编制本钱费用核算，断定本钱绩效考核方针和标准，并对计划本钱操控方针的完结作用进行客观鉴定，执行相应的奖惩办法，以此进步公司本钱办理水平，有用操控本钱费用开销，获取最大的经济效益。

(三)优选供应商，拓展客户群体

公司不仅要与以前长时间协作的目标一起洽谈出一套双赢的协作计划，还要积极开展新的协作关系，从头审定事务合同。在新的协作关系中，公司应当优选诺言杰出的增值税通常纳税人作为供货商，或许在与小规模纳税人协作中尽量获得增值税专用发票，以添加进项税额抵扣额度。公司要注重潜在客户的开发，采纳多种推广策略，进步商品或效劳的市场占有率。在营改增的过程中，各个试点应当完成“本身的完善”，一方面需求掌握好变革的次序和节奏，将变革有条有理的推动；同时,鉴于税制的变革也许关于不一样行业的影响不一样，关于不一样类型的纳税人影响不等，正如前文剖析，在这次营改增的过程中，小规模纳税人成为了较大受益者，可是关于通常纳税人则产生了不一样程度的影响，因此必定程度上应当进步通常纳税人的比重，然后完成税收的公正。

四、结论

综上所述，经营税改增值税是中国税制体制改革的一项严重决议，对中国的财政和税收有着深远的影响，一起对于中国工业结构调整和优化产生严重意义。因而就要求中国政府部门、财务部门、各个公司对其高度重视，在实践中不断根究探索。但是在推动经营税改增值税的过程中难免会遇到各种疑问，咱们应当正确对待这些疑问，活跃的进行处理。一起，税率的不一样对各个公司及职业的影响也不一样，因而就要求各公司联系自身实际情况，正确理解和把握税改政策，充分利用税改带来的机缘，完成公司经营活动与税改计划的自动对接，尤其对于小公司而言，要捉住“营改增”试点带来的机缘，扩展公司的利润空间。

[1]中华会计网校. 营业税改征增值税政策解读及实务案例分析[M].经济科学出版社，2013.3月版.

[2]周振华. 营业税改征增值税研究[M].格致出版社，2013.5月版.