大数据时代：集团公司财务管理面临的挑战与对策

成柠茜（宁波大学国际交流学院）

大数据时代：集团公司财务管理面临的挑战与对策

成柠茜
（宁波大学国际交流学院）

【摘要】大数据正在影响商业世界,给大型集团公司财务带来诸多挑战，大数据将颠覆财务管理的传统方法、传统手段和传统模式，呈现出“大财务”的特征。本文深入分析大数据时代下集团公司财务管理呈现新特点，财务管理者工作重点和努力方向，研究提出应对大数据挑战的对策，即建立大财务管理新理念,概括为6个“新”，即新理念、新平台、新模型、新机制、新伙伴、新人才。

【关键词】大数据集团公司财务管理新策略

上世纪90年代末，“大数据”（Big data）一词首次出现，但一直是模糊概念，直到2011年麦肯锡咨询公司提出“大数据”时代来临，随后一些国家将“大数据”应用列入本国发展规划，同时通过各种政策刺激企业收集和利用大量开放数据，互联网巨头们更是把“大数据”当成他们引领新时代的砝码和“富矿”，EMC、惠普、IBM、微软等纷纷收购“大数据”公司。ACCA(特许公认会计师公会)与IMA(美国管理会计师协会)联合发布报告指出，大数据将如何影响商业世界是会计师和财会专业人士最应该问自己的一个问题。抽样调查发现，全球62%的受访者认为，大数据能够为公司管理者提供超越竞争对手的潜能，集团公司应当把分析大数据当做核心任务之一。

一、大数据的特征及应用前景

（一）大数据的概念及特征

“大数据”是一个体量特别大、类型特别大的数据集，已无法用传统数据库工具对其内容进行抓取、管理和处理。据有关测算，人类过去24 000年大概创造了5EB的数据，据权威估计，在大数据时代我们只需要平均2天就能生成等量的数据。

大数据基本特征是体量大、多样性、价值密度低、速度快，可以用“4V”来概括，即Volume、Variety、Value和Velocity。数据体量大(Volume)，指大数据一般在TB以上至PB、EB乃至ZB级的数据量；数据类别大(Variety)，指数据来自多种数据源，种类和格式十分丰富，已冲破了以前所限定的结构化数据范畴；数据处理速度快（Veracity），指超级计算机可以实时处理巨量的数据；价值密度低（Value），指巨量数据中有利用价值的十分微小，以视频为例，全时段连续监控可能有用数据仅一两秒，因此，从海量数据中“提纯”将是巨大的挑战。

（二）大数据应用前景

企业和政府收集到的数据量和数据种类正在飞速增长，这是一个巨大的信息宝库，大数据应用将在众多领域掀起变革的巨浪，其核心在于为客户挖掘数据中蕴藏的价值，针对不同类别的大数据建立系列模型，从而开发出千变万化的应用模式、商业模式、管理模式，再销售给不同的客户，最终成为一个服务型的大数据产业。2011年中国公布的“十二五”规划提出要加快发展云计算，以云计算为代表的技术创新将催生出很多业态的企业，这标志着中国政府已经关注到大数据时代的到来。2012年美国政府甚至将大数据定义为“未来的新石油”，投资2亿美元拉动大数据相关产业发展，将“大数据战略”上升为国家战略。为了成为大数据的领头羊，2013年微软公司率先开发了大数据软件，通过提供智能化运营实现节约资源、提高效率。微软公司高管史密斯（Smith）甚至说：“给我提供一些数据，我就能做一些改变。如果给我提供所有数据，我就能拯救世界。”

随着互联网金融“井喷式”发展，大数据在金融领域应用备受关注。中国电商阿里巴巴利用大数据开发出阿里信用贷款，借助大数据技术自动分析判定是否给予企业贷款，全程不出现人工干预，据此放贷300多亿元，坏账率大大低于商业银行，仅0.3%左右。又如，美国华尔街德温特资本市场公司首席执行官保罗·霍廷利用电脑程序分析全球3.4亿微博账户的留言，建立判断民众情绪数据分析模型，根据民众情绪指数来决定买入还是卖出股票，由此获得了平均7%的收益率。总之，大数据越来越多被那些巨型公司、政府管理部门所利用，为投资管理、风险管理、精细管理等方面提供了精准服务。

二、大数据时代集团公司财务管理面临的挑战

据ACCA与IMA联合发布的报告，会计师既不是软件工程师也不是数据科学家，但未来他们将兼具这两个角色，财务主管应该在制定重大决策中发挥重要作用。大数据时代对财务管理提出一系列挑战，突出体现在4个方面。

（一）管理理念挑战：财务管理模式将在一些方面发生颠覆性变化

ACCA未来研究主管Fay·Chua表示：“大数据会让许多财会专业人士意识到变革的重要性。未来传统的首席财务官、首席技术官和首席信息官角色界线将变得模糊，职位将变得更具战略性和前瞻性。他们接受这场变革的速度将决定公司能否充分利用大数据为其发展提供前进动力。”大数据的出现将在某些方面颠覆以往的财务管理理念，使财务工作远远超越原来的预算、报表、财务分析等，向销售、研发、物流等多领域延伸，财务人员要承担大量的数据搜集和数据处理新任务。与传统财务管理不同的是，在大数据时代一些原本不属于财务范畴的工作将进入财务管理视野，财务人员从“数豆者”向管理会计转型，财务人员需要掌握各个业务部门数据，乃至全行业和社会有关方的数据，因此我们称之为“大财务”，大财务将对集团公司的管理产生革命性影响。

（二）管理机制挑战：财务管理将面对极为繁杂的数据处理

大数据技术加大了财务数据收集的难度，本来财务数据的收集就是一项复杂的系统工程，国际上一般采用相对性原则，即首先利用不完全统计学的知识对数据进行初步的计算，接着对粗糙的数据进行系统的罗列，最后对类型化的数据进行梳理。以往财务数据来源于集团内部的各个部门，这些数据类别少、数据量小、精确度高，而大数据来源于不同公司、各个行业，甚至经济社会领域的方方面面，数据繁杂，精确度不高，数据量巨大，这就产生由谁来提供数据、如何收集数据、数据准确与否、数据如何分类等一系列问题，面对这些体量大、类型多、变化速度快的数据，财务工作的复杂性、艰巨性可想而知，这对财务人员将是极大挑战，工作量数倍增加，这些都需要创新工作机制来解决。

（三）管理技术挑战：财务管理中时常难辨大数据真伪

大数据是一把双刃剑，由于大数据准确度低、价值密度低都影响到数据的准确性，而数据准确与否又决定了结论正确与否。当前“大数据”理论过于依靠数据的汇集，一旦数据本身的质量存在问题，就会做出错误的预测，从而导致决策失误。斯坦福大学特来沃尔·哈斯蒂教授指出，“大数据”的理论是“在稻草堆里找一根针”，而面临的问题是“所有稻草看上去都挺像那根针”。乔治·梅森大学瑞贝克·高尔丁也提出“数据提供者造假”的危险，由于人们无法控制数据提供者和搜集者本人的偏见和筛选，那么在“只问有什么，不问为什么”的模式下，就很可能出现“灾难性大数据”。因此，大数据真伪难辨成为财务人员必须面临的又一个重大难题，这需要通过采用新技术、新手段来解决。

（四）管理方式挑战：易泄露集团商业秘密

由于传统财务管理中对网络数据的监督采取了实名注册的模式，所以想窃取核心数据库数据会迅速被发现。但是在大数据时代却完全不同了，大数据来源渠道多、处理环节多、流程复杂都可能成为数据泄露的原因，从而泄露商业机密，给公司造成难以挽回的损失。IMA负责研究部门的副总裁Raef·Lawson指出：“一个不容回避的事实是大数据技术为财务信息的安全性提出了越来越严峻的挑战。”一方面大数据来源渠道多元化，数据供应商在提供数据服务的同时往往也获取了用户的关键数据；另一方面，数据流的控制是依靠各种所谓的交易密码，实际上这些安全密码对一个掌握了源代码技术黑客来说，破解密码或绕过防火墙进入系统获取这些用户信息是轻而易举的。因此，泄密是大数据时代财务人员面临的又一大挑战，这就要求财务管理创新，采取更加严格的程序、更加严密的工作方式来应对。

三、大数据时代集团公司新型财务管理策略

大数据时代要求财务管理由专门管理企业的“小数据”、“小财务”转变成收集、分析和管理各类“大数据”、“大财务”，顺应时代的“大财务”管理策略可以用“6新”来概括，即新理念、新平台、新模型、新机制、新伙伴、新人才。

（一）新理念：重新定位财务管理的角色，建立大财务思维方式

大数据时代财务管理需要有大财务的新定位，财务管理者要运用大财务的管理理念和思维模式，以大数据为基础，使得全面预算管理、集团资金集中管理、内部控制能够更加高效、顺畅地运行，从而财务在公司管理中扮演更为重要的角色。大数据技术迫使财务人员学习新知识、开阔新视野主动适应大财务工作方式，运用大数据的方法分析不同流程、不同方案所带来的收入、成本及风险，进而选取集团利润最大化的流程和方案。总之，大数据时代作为集团高级财务管理人员的CFO和总会计师需重新定位自身角色，通过熟练运用大数据等分析对公司的现金流、资源配置、风险管控等获得深度洞察，进而提出决策建议，把资源配置到快速增长的领域，为集团创造更大的价值。

（二）新平台：建立“四统一”的集团公司财务信息化平台，实时处理大数据

新型财务信息平台概括起来就是要建立“四统一”。一要建立新型的统一信息数据的收集系统，不管本集团的数据还有收集来的数据都统一在一个系统收集处理。二要建立统一的财务管理信息化制度，将集团各类信息及时公布到信息平台上，通过设置关键词和检索权限为集团管理层提供精准可靠的信息，实现最大限度的信息共享。三要建立统一的会计核算制度，使用统一财务信息编码规则和命名规则，避免各类数据出现混乱，同时通过信息化手段构建集团多维度、多侧面、多层次的动态查询与反馈系统，实现数据高速快捷的传递和汇集，确保集团公司不同子公司、不同部门、不同行业信息传递的有效性、准确性、合理性和连续性。四要建立统一预算管理、资金管理，规范财务预算编制、预算汇总以及预算方案调整，实时监控预算的执行情况，加强集团财务预算的执行能力，保障整个预算管理的实现。总之，通过建立“四统一”实现财务业务的标准化、信息整合的高效化、资源服务的共享化、业务战略的协同化，建立新型财务信息平台。

（三）新模型：建立新财务分析模型，及时为集团发展提供最佳方案

大数据分析还可用于优化配置各个部门、各个子公司人力资源的最佳方案。例如，以“大自然搬运工”自居的农夫山泉，有十多个水源地，一瓶水售价2元，其中3毛钱花在了运输上，公司内有“搬上搬下，银子哗哗”的说法，他们开发大数据软件将高速公路收费、道路等级、天气、配送中心辐射半径、季节性变化等实时数据输入进去分析，精准管控物流成本，从而大大降低费用，大数据分析模型帮助农夫山泉实现了30%～40%的年增长率。因此，集团公司要适应时代之需建立新财务模型，通过分析大数据，可以找到配置各类资源的最佳路径和最便捷的工作路线图，降低成本、节约资源、提高效率，为集团制定科学发展方案提供依据。

（四）新机制：构建新型财务预警机制，及时规避市场风险

大数据时代须及早建立风险预警机制，集团所面对的数据范围越来越宽、数据之间的因果关系链更完整，财务管理者可以在数据分析过程中更全面地了解到公司的运行现状及可能存在的问题，及时评价公司财务状况和经营成果，预测当前的经营模式是否可持续、潜在哪些危机，为集团决策提供解决问题的方向和线索。与此同时，财务管理者还要对数据合理性、可靠性和科学性进行质量筛选，及时发现数据质量方面存在的问题，避免因采集数据质量不佳导致做出的错误选择。以2008年美国金融危机为例，这次危机肇始于房地产抵押贷款，雷曼兄弟、房利美、房地美、美林和贝尔斯登等财团相继破产或并购，倘若事前已经建立大数据风险模型，及时对金融行业的系统性风险及其宏观压力进行测试，这场波及全球的世界金融危机或许能够避免，至少可以避免房贷风险溢出而放大多米诺骨牌效应发生。倘若2008年以前华尔街就建立了大数据财务风险模型，雷曼兄弟等财团能正确地对客户群进行预风险分析，倘若美联储和美国财政部早些时候能关注宏观经济流量和金融市场变量的风险，及早利用大数据分析技术制定金融危机预案，切断风险传递，危机就不会严重冲击全球经济。综上所述，作为集团公司要建立风险防控机制，通过大数据风险预测模型分析诊断，及时规避市场风险，最大限度减少经济损失。

（五）新伙伴：建立新型合作伙伴，破解大数据时代难题

通常情况下，财务人员可亲自研发建立大数据模型，以便建立适合自身集团发展的财务分析工具。但是，在大数据时代先进的分析技术和大数据工具的更新如此之快，他们正以前所未有的方式帮助公司获取新的统计角度和结果。例如大数据技术能够帮助财务管理者破解传统Excel分析难以应对的数据分析难题，同时Hadoop、HPCC和NoSQL等工具和平台迅速崛起带来了全新的分析视角和机会。基于成熟的分析、视觉化以及数据管理的全新生态系统也以日新月异的速度改变着公司的分析能力。但是这些软件开发常常是集团自身难以做到的，集团既需要与提供这类工具的供应商合作，又需要与专门收集各类数据的大数据商合作。集团可以直接向大数据公司购买新型的分析工具和大量的数据，联合开发适合自身发展的大数据分析模型，达到事半功倍的效果。此外，需要特别提醒的是，合作中要严防一些公司对大数据的商业捆绑开发，导致数据泄密，从而带来商业风险。总之，集团公司要学会与大数据服务供应商合作，建立新型合作伙伴关系，最大限度地获取可靠的数据资源，建立新数据模型，为集团发展破解数据来源和数据分析两大难题。

（六）新人才：加快财务管理人员的培养，造就复合型财务人才

据麦肯锡报告预测，到2018年仅美国在资深数据分析行业人才缺口就高达14万～19万，而熟悉运用大数据决策的经理人和分析师人才缺口更高达150万。大数据改变集团的决策模式和发展模式，财务人员不再是仅仅满足成本核算、资金收支、财务监督等工作，更重要的是要具备超越财务的战略全局观，组织流程规划设计能力，分析业务理解洞察力以及IT系统构架与建设的能力。大数据时代需要一大批熟练掌握大数据工具的技术人才，熟练掌握日新月异的新财务分析工具。一句话，大数据时代亟需熟练财务管理和精通大数据的复合型人才，财务人员要主动从财务专才向业务全才转型。为适应这一挑战，集团公司要调整财务人才的培养和引进计划，一方面要吸纳多专业、多领域的人才组建财务团队，吸收财务管理、IT专业、数理分析、行业管理等方面的专业人才，推动信息化、标准化、模型化；另一方面要培养复合型人才的管理者，由其统筹、引导、规范、统领和驾驭团队高效开展工作，充分发挥财务专业价值和团队的复合价值，建立新型财务信息平台、投入产出模型、财务模型和预警新机制，为决策者提供有价值的决策依据。总之，集团公司要树立新型财务管理培养理念，从财务专才向业务全才转型，加快培养复合型财务人才。

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责编:萌娜

【中图分类号】F270.7