创投公司计算业务招待费扣除限额如何确定

创投公司计算业务招待费扣除限额如何确定

问：我公司是一家创业投资公司，持有十家有限公司股权，全年共取得被投资企业分配的股息、红利500万元，股权转让收入3000万元。请问，这3500万元能否作为计算业务招待费扣除限额的基数？

上海华盛创投有限责任公司 刘小海

答：对于一般企业而言，从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入不是企业的业务收入，应计入投资收益，而计算业务招待费扣除限额的基数是业务收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益。但是股权投资企业的核心业务为控股或获得投资收益，其他辅助业务均围绕股权投资而展开。对于从被投资企业取得的股息、红利以及股权转让收入，其他企业应作为投资收益，不应作为经营所得，不能作为计算招待费的基数；而对于从事股权投资业务的企业，该收入是经营收入，应当作为计算招待费的基数。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条规定：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。因此，你公司全年共取得被投资企业分配的股息、红利500万元，股权转让收入3000万元，均可以按规定计入计算业务招待费扣除限额的基数。

周健桦