如何加强铁路基层站段内控制度

牛瑶婷/北京铁路南仓站

如何加强铁路基层站段内控制度

牛瑶婷/北京铁路南仓站

铁路的发展对推动我国社会经济的发展具有十分重要的作用，近几年，在国家政策引导下，铁路改革力度提升，铁路运输企业自主经营与自负盈亏机制更加明确。在铁路发展过程之中，铁路基层站段作为经营核算中的重要组成部分，对铁路运营的好坏起到极其重要的作用，而在铁路基层站段中积极建设切实可行的内部控制制度，又对实现铁路基层站段的发展以及铁路的进步具有十分重要的推动作用。在本文中，笔者结合对铁路基层站段的认识与了解，探究建设内部控制制度的重要性，并对当前铁路基层站段中内部控制制度所存在的问题进行分析，针对性地提出相关的解决措施，以此希望能够推动铁路基层站段内部控制制度的有序发展。

铁路基层站段；内部控制；制度；问题；对策

所谓内部控制是指企业为实现经营目标，实现资产的安全性，保证会计信息资料的准确性在企业内部所采取的一种自我调节、自我约束、自我规划的方式与方法。内部控制的目标是保证企业经营的合法性，保证资产的安全性以及信息的真实性，以此用来提高经营效率以及效果，实现企业的可持续发展。内部控制是一种保证企业内部均衡发展的体系，在积极增强企业竞争力的同时，对提高企业的经营效率具有重要意义。从整体角度分析，内部控制来源于内部牵制，是保证会计资料准确性，维护企业财产物资安全性的重要基础，保证各项财务制度合理性的的制度形式[1]。内部控制的目标是保证企业经营的合法性，资产的安全性，以此用来提高经营效率，实现企业的可持续发展。近几年来，伴随着我国社会经济的快速发展，内部控制制度的范围得到扩大，各行各业中均涉及到内部控制制度，并逐渐成为一种企业决策目标。在铁路基层站段下实施内部控制制度，能够保证企业之间形成均衡的发展机制与发展体系，对提高企业的竞争力，提升企业的经营效率具有推动作用。

1、铁路基层站段积极实施内部控制的必要性

1.1 积极实施内部控制制度符合《会计法》的基本要求

会计资料的准确性与完整性是《会计法》的灵魂，要想从根本上保证会计工作的质量，需要切合实际的制定相应的制度，铁路基层站段只有建立完善的内部会计控制制度，才能真正符合《会计法》的基本要求，才能真正保证《铁路会计基础工作规范》的有效实施，进而推进铁路基层站段会计工作的有序发展。

1.2 积极实施内部控制制度符合铁路基层站段的发展[2]

从某种角度分析，任何一个企业，不管是规模的大小还是业务的繁简，都需要具备一个有效的管理体系。在铁路基层站段发展过程之中，内部控制制度是管理体系中不可或缺的元素，它能够实现企业经济效益的最大化，并且能够将诸多环节与会计部门相关联，保证企业生存与发展。

1.3 积极实施内部控制制度能够保证资产的安全性

众所周知，会计最为主要的职责便是会计核算与会计监督，但由于受到传统思想的影响，会计职能的作用并没有得到有效发挥，内部控制制度监督形式过于形式化，比如我国铁路部门受到计划经济体制的影响，很多财务工作需要围绕上级进行记账与保障，内部控制制度过于粗放，导致资金缺乏安全性。尤其是铁路基层站段在发展过程之中受到诸多因素的影响，导致资金的安全性受到影响[3]。针对这种情况，需要针对性地制定相应的内部控制制度，实现对企业会计核算的监督与管理，避免出现违法乱纪现象。

除此之外，从内部控制发展角度分析，铁路基层站段积极实施内部控制制度符合自身发展需求，也能够满足市场变化的需求。铁路基层站段实施内部控制能够对生产活动进行调节，能够提高会计信息质量，维护财产安全，保护财产的完整性。因此，在当前市场激烈的背景下，积极开展内部财务控制是推动我国铁路基层站段长久发展的关键因素。

2、现阶段铁路基层站段内部控制所存在的问题

2.1 缺乏对内部控制的认识，内控人员缺乏素养

当前，我国铁路基层单位没有清楚认识到内部控制的重要性，也没有构建其完善的操作程序，很多人认为所谓的内部控制主要指财务制度，所以只要在单位内建立财务规章制度即可，无法对内部控制真正进行了解。甚至有部分财务人员认为单位实施内部控制制度束缚了自己的手脚，在真正处理财务事项的时候也未按照规章制度行事，导致内部控制制度形同虚设[4]。此外，还有财务人员将内部控制与内部审计相关联，在一定程度上忽略了两者之间的区别。除上述两点之外，很多内部控制管理人员缺乏专业知识，对内部控制理念认识不深刻，还在一定程度上阻碍内部控制的建立，这种情况下单位内部控制制度过于形式化，无法真正发挥出内部控制所特有的权威性与严肃性。

2.2 铁路基层站段缺乏完善的内部控制制度

正如上文所言，铁路基层站段积极设置内部控制制度能够真正保证企业单位经营活动的效益，能够保证整个财务活动的权威性。在企业的发展过程之中，内部控制制度贯穿其中，并且在各个层级、各个阶段中有所体现。从当前我国铁路基层站段内部控制制度的发展现状分析，其中所存在的问题主要体现在以下两点：其一是内部控制制度作用发挥力度不够。在国家政策的指引下，我国铁路基层站段建立了内部控制制度，但从实际来看，铁路基层站段会计工作缺乏科学性与合理性，并没有真正将内部控制制度的作用发挥出来[5]。比如有的部门已经建立了内部控制制度，其余的部门则直接进行照搬，甚至很多部门没有针对性的构建自我防范约束机制，对事前预防控制有所忽略。现阶段，铁路基层站段出现了各类违法乱纪现象，也正因为此，才更需要内部控制制度发挥出应有的作用。其二是内部管理控制制度不健全。我国铁路基层站段自发展以来并没有制定相对应的内部控制管理制度，也没有根据员工的工作现状制定考核，这种情况会在一定程度上打消员工的积极性，也会导致企业内部管理呈现出不规范的现象，无法将内部控制制度真正渗透到各个部门、各个环节之中。

2.3 铁路基层站段内部控制环境不容乐观

在近几年社会经济与科学技术的快速发展下，虽然我国企业会计工作得到有序发展，但内部控制环境也相对变得更加复杂，传统的会计工作方式逐渐被打破，取而代之的则是计算机操作方式的转变。其中比较常见的便是网上银行、远程审计、网上支付、远程报账、网上采购等方式，这一类方式的应用在一定程度上提高了企业会计工作的基本效率，但也为内部控制制度带来了巨大的挑战。其中，最具有代表性的便是会计内部控制的范围得到扩大，内部控制制度会变得更加复杂，在日后的工作内容中，对计算机程序的依赖性会更大，如果计算机应用程序出现了问题，很可能会对整个企业的内部控制工作产生巨大的负面影响。

2.4 铁路基层站段财务管理薄弱

第一，债券债务清理不及时，容易形成呆账与坏账现象。第二，铁路基层站段内部固定资产缺乏管理，呈现出混乱的局面，比如像固定资产已经拆除报废，但是管理部门却没有办理报废手续。或者有的固定资产已经办理了报废手续，但是却没有回收该项资产。固定资产的管理人员随意变更固定资产的保管地点，这一系列的现状均会导致固定资产出现账实不符以及账账不符的现象。

3、提高铁路基层站段内部控制的有效措施

3.1 积极提高内部控制意识

要想真正提高铁路基层站段内部控制的有效性，需要积极提高内部控制意识，在铁路基层站段之中，领导人员具有决策权与支持圈，需要对内部控制加以重视，将内部控制的重要性进行展现，这就要求铁路基层站段的领导人员需要树立正确的内部控制理念，避免出现徇私舞弊以及违法乱纪的现象。一般而言，只有保证领导人员的思想正确性，才能真正推动企业内部控制的有序发展[6]。此外，还要结合铁路基层站段的实际发展需求，结合当前的会计制度以及法律规定，做出正确的决策。铁路基层站段的领导人员必须清楚地认识到，企业只有实施内部控制，才能真正节约成本，真正保证资金的安全性，才能减少铁路基层站段企业在管理上所存在的风险，提高其经济效益与社会效益。

3.2 积极加强预算控制与内部审计管理

首先，要加强预算控制。（1）严格预算管理。我国铁路基层站段需要对所有的财务支出纳入到成本预算之中，避免出现预算支出或者超预算的现象，要对预算进行严格调整，相关的资料需要上报给相关科室，再经过上级领导人员以及财务部门审核批准之后，将成本的缺口进行弥补。（2）优化成本结构[7]。在成本使用上，要将业务科室的作用进行发挥，并积极完善部门之间的成本管理，严格按照上级资金的投入计划进行安排，对成本的投入方向有所认识，从根本上保证资金的安全性。其次，要加强内部审计监督。内部审计监督是保证经营活动合法性的关键因素，积极加强内部审计监督，将内部审计的评价与指导作用进行发挥，能够加大对内部控制制度的实施，这不仅对经营管理有所规范，并且也保证了各项经营活动的有序开展。

3.3 积极改善内部控制环境

内部控制环境的好坏对铁路基层站段的内部控制制度的执行力有所影响，要想真正提高内部控制环境的有序性，需要加强领导的重视，并且整个制度实施过程之中需要相关人员遵纪守法。会计人员需要加强对业务能力的学习，要对会计基础工作加以认识，并且还要对各项财经纪律加以认识，真正做到奉公守法，廉洁自律，另外，还需要全体职工的诚实守信做基础，只有如此，才能真正保证内部控制制度的有效落实。另外，由于计算机成了最主要的信息工具，要想真正推动铁路基层站段内部控制制度的信息化发展，需要做到以下几点：第一，要采取有效的策略保证会计信息数据修改授权的规范性，避免与会计工作没有关系的人员接触加密文件以及技术资料[8]。第二，铁路基层站段要聘请计算机专业的人员，在电脑上安装杀毒软件，避免病毒侵入其中，真正增强计算机的安全性。第三，要加强对会计人员进行培训，其中培训的内容包括计算机知识、各项实际操作技能，要从根本上保证会计数据信息的准确性以及真实性。

3.4 加强资产管理，强化内部牵制制度

第一，我国铁路基层站段需要加强债权债务管理工作，推行债权债务清理责任制度，将责任进行明确。另外还要积极抓好三年以上债权债务工作的处理，及时回笼资金，避免资产受到损失与防范。第二，要加强对资产的管理，从根本上保证资产的真实性与完整性，要对固定资产进行轮流抽查以及盘点，保证账物相符。对于资产管理部门则需要定期与财务部门实施对账，从根本上做到账实相符。对于企业拆除以及报废的资产需要与财务部门进行沟通，积极办理报废手续，保证资产的安全性与完整性。此外，内部牵制制度主要是指一项业务不能由同一个部门所完成，需要其它部门人员积极参与其中。内部牵制制度是由审批制度、分离控制制度所形成的制度，这种制度对相同部门之间、不同部门之间的关系进行制约[8]。加强对内部牵制制度的应用，能够实现岗位与岗位、部门与部门之间的相互监督与制约，能够形成制衡机制，减少徇私舞弊现象的出现。这样一来，才能够真正保证企业会计信息的真实性与完整性，才能保证会计资料不会出现失真现象。除此之外，对于企业重大经营决策，需要采取集体决策审批制度，任何一个人不可随意更改集体决策，避免决策失误带来经营风险，只有如此，才能真正保证铁路站段的安全性。

4、结语

综上所述，在铁路基层站段的发展过程之中，内部控制制度的完善对实现铁路基层站段的有序发展具有十分重要的推动作用，并且内部控制制度能够保证资金的安全性与稳定性。笔者认为，要想真正构建铁路基层站段内部控制制度，则需要加强对铁路基层站段的研究与了解，积极开展各种内部控制制度建设，将过去的弊端进行总结，真正做好防范工作，保证企业在发展进程中能够脚踏实地地前进，能够真正得到有效长远的发展。

[1]杜馨仪. 加强企业经营管理,提高经济效益——以铁路运输行业为例[J]. 经营管理者,2014,34:67-68.

[2]刘茜. 如何加强铁路企业的内部控制[J]. 时代金融,2014,32:271+276.

[3]马艳华. 浅议加强铁路基层站段内控制度[J]. 中国高新技术企业,2015,17:170-171.

[4]陈新玲. 铁路基层站段会计基础工作完善措施分析[J]. 东方企业文化,2015,09:302+304.

[5]黄礼莉. 如何完善铁路基层站段内部会计控制制度[J]. 会计师,2011,10:74-75.

[6]赵军. 关于铁路基层站段财务内部控制制度建设的思考[J].科技创新与应用,2013,25:258.

[7]张淑贞. 浅谈铁路基层站段内部控制建设[J]. 甘肃科技,2012,19:127-129.

[8]刘佳乐. 试论如何强化铁路财务内控制度建设[J].商,2013,20:50.

牛瑶婷，女，（1983-02），经济师，现在北京铁路局南仓站工作。