企业内部控制制度的适应性研究

王 勇/河南工业大学

企业内部控制制度的适应性研究

王 勇/河南工业大学

内部控制制度大致分为两个层次。一个是国家规定的统一会计制度；另一个是企业根据自身的生产经营的特点和管理要求制定的企业内部会计制度。建立适合企业自身经营的内部控制制度可以很大程度上提高企业竟争能力和赢利能力

内部控制制度；现金预算；应收账款

一、概述

我国现行的会计制度体系大致分为两个层次。一个是国家规定的统一会计制度；另一个是企业根据自身的生产经营的特点和管理要求制定的企业内部会计制度。

二、内部控制制度

内部制度是为维护企业财产物资的安全性、完整性、保证会计资料及其他有关的资料正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。

三、企业内部控制制度的现状

长期以来，会计制度的建立过分注重统一会计制度，并十分强调统一性和一致性性。不大注重企业内部制度的建立，弱化了企业自身的专一性和特殊性。致使企业内部会计制度的建设未得到合理性和充分性的发展。由于国家制定的统一会计制度规范的内容宏观性，因而不可避免的涉及范围的狭窄性，规范对象的局限性。但企业活动需要规范内容和控制的内容；涉及企业所发生的所有经济业务，因此要比较好的规范和控制企业内部的各项会计活动，唯有建立起比较完善的内部会计制度体系才能得以完成。

由于统一制度的局限性，使得我们总是比较强调通过会计活动对企业名项经济业务发生的记录、计算、分类、汇总和报告这一会计的核算职能。而不太重视如何运用这些核算资料对企业的各项经济活动进行分析、控制、考核和评价的职能。它反映在会计工作的观念上就是片面强调会计的薄记职能。而忽视会计的理财职能。它在一定程度上制约经济活动的充分发展。削弱会计工作在整个经济活动管理工作中应有的地位和作用。因此加强企业内部制度建设是每一个会计人员的重要任务。

四、企业内部控制制度存在的问题

企业在内部组织机构控制功能环节存在的以下问题；某项经济业务和执行该项业务的职责分工方面存在不合理和权限划分环节不尽合理。执行某项经济业务和记录审查业务的职务分工不尽合理。业务记录经济业务过程控制不尽合理。业务处理程序不尽合理。

五、如何完善企业内部控制制度

依据内部控制制度的不足，从下面几个方面改进；首先设置合理的组织机构，确切岗位责任制度和规范的人员操作守则。以明确各机构及人员的职责权限，使之了解其所处地位及其他部门、人员的关系，也便于企业领导对各职能部门、人员工作质量的考核、监督和评价。例如：现金岗位职责首先要对现金规范预算编制制度，制定切实可行的编制核定，执行程序完备，控制全面等预算管理办法。现金预算以使财力的经济有效运用为原则，要分为年度预算、季度预算、月预算。现金预算应分别营业收支或资本支出，依据业务计划，固定资产购置、改良或更新计划，举债计划，资金周转投资计划，资金调度计划及发放股息、红利期限等编制。现金预算应按期严格执行，若因业务或事实上需要必须更改预算时，应做到更改程序规范科学。每月、每季度、每年度未了预算与实际收支比对程序规范严谨。现金收入依据应有严格而有效的制度，收入是企业持续经营的得要环节，其制度要体现部门与部门之间有严格的相互审核作用，各岗位之间职责明确。、现金支出是企业的主要业务，又是企业最不易控制的环节，因此内部控制制度对现金支出重点应从各部门制度开始，财务部门、预算部门、管理部门、审计部门等制度科学、合理、规范，具体支出项目严格执行制度、程序规范。有价证券管理重点为管理制度规范，全面合理最大限度保证企业有价证券的利润最大化。应收账款内部控制制度应得企业开拓市场，提高竟争能力，自制度上保证经常清理债权业务，并将清理记录与往来单位进行核对，销售部门应详细了解客户的信用变化，比如制定出货60天收款，超过上死期限，财务部门应就其未收款项详细列表，并通知主管部门转为呆账和扣除部分奖金作为补偿，待以后收回货款时再行冲回。制定严格的销售折扣及折让内部控制制度，对销售折扣及销售折让的程序及流程规范合理。债权确实无法收回，应编制呆账报表报送财务部门等并附送税务机关认可的合法凭证，对于呆账的审核制度要严格、规范，批准与否应有合理及规范的制度。企业发生的各种应收款，经过多方程序的管理和多途径的索讨以后，仍不能收回的或根本无法收回的坏账，严加管理，首先制定制度进行规范，如据实填写问题账款报告书，并附有关证据、资料等呈请部门主管查证，经签注意见后转交法律顾问室处理，法律室应于收到报告书后的2日内与经办人及部门主管协商，了解情况拟定处理办法，呈请责任人批示，并协助经办人处理。其处理文书等报财务部门备查。所有文书务必亲自据实填写，坏账原因应详细注明，处理意见应详细据实填写，并明确经办人责任，拟定赔偿办法及金额，如需要企业协助一并据实填写。如未按规范执行，应有责任人全额赔偿。并追究责任人责任。各部门主管应负连带责任。并建立规范制度。问题账款处理期间，用规范及切实可行的制度约束各部门、经办人、部门主管等。再者要制定规范的内部控制制度防范于示然。制度约束呆账的发生概率。建立客户信用制度、拟定信用限额、建立信用等级制度、建立账款回收激励机制，保证企业内部控制制度规范化。对人员内部控制制度；首先是对一线人员的内部控制制度建立，如业务员的管理制定，一是内部流程管理，如制定业务员销售欠款核准内部控制制度；经办人提出申请，报财务部门对业务金额审核，报审计部门对客户信用程度审核，销售部门对客户信用等级评定，管理部门负责综合评估，确保销售呆账降至最低。二是内部手续管理如销售员实际三级管理销售员建立销售台账填写销售报表、销售部建立销售明细账并填写汇总销售报表、财务建立销售账及销售收入报表，做到销售员与销售账账相符，销售部与财务部账账相符。销售单据一式三四联，销售员留存、仓库留存、门卫留存、客户留存。并制定销售回款激励机制。

六、结束语

以上我对内部控制制度的一些理解与体会。内部控制制度是个系统的，全面的工程，要做好工作，企业每一部门均参与其中，依据企业自身情况制定适合企业的内部控制制度既要保证企业经营持续运转，同时要保证相互监督，从而达到企业利润最大化。

[1]企业会计制度 2001年.