企业内部控制制度的制定和意义

李希

[摘要]企业内部控制是现代企业管理的一项重要内容。它是企业为了提高生产经营管理工作质量，检查各项经济运行资料的真实性、正确性和可靠性，促进生产经营管理各部门协调工作，保证国家法律政策的执行，保护企业财产安全完整，达到预定的经营目标而建立的一种对企业生产经营、财务和财产管理等所进行的控制活动，是企业内部管理制度的重要组成部分，因此，应充分完善企业的内部控制制度并强化其实施。

[关键词]内部控制制定 体系 意义

中图分类号：C93文献标识码： A

一、企业内部控制的概述

1.内部控制制度的涵义

内部控制制度是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

2.内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一一制约机制的建立一一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算，审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。

二、企业内部控制的理解

1具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。

2控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依循既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的。

3控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。换言之，内部控制与企业经营活动相互交织，为企业基本的经营活动而存在。

4控制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。

5每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受他人的控制和监督。

6内部控制都是针对“人”而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。

7不断完善内部会计控制机制

为保证内部会计控制实施的有效性，应注意完善内部会计控制机制，即必须遵守职责明确、相互牵制、相互监督的原则以及企业内控制度的要求。

8会计人员的整体素质

这是有效实施内部会计控制的重要保证，会计人员在内部控制中具有双重身份，起着关键作用。

三、会计政策和会计控制制度的建立

在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应以本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。对这些会计政策和会计控制制度，应作出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。

1明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。

2明确资产记录与保管的分工。

3明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。

4明确规定建立财产清查盘点制度。

5明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法，

四、构建具有良好绩效的内部控制体系

1完善企业的控制环境。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。

2进行全面的风险评估。面临企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析防范和控制经营风险，进行风险评估、已成为企业内部控制制度的重要内容之一。

3设立良好的控制活动。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。

控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。企业一般根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制活动，一般包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，企业运营的控制，包括计划决策管理、销售收款、采购付款、财产物质管理、质量管理、融资投资管理、资金管理控制等，以及对内部信息系统的构建、内部监督机构运作等方面进行的控制，

4建立统一的管理信息系统，一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果，具体应该有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定和以及改进建议的及时传达。

5加强企业的内部监督，建立内部审计制度；要确保内部控制制度被切实地执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。

内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的内部控制水平服务，只有企业全体职工齐心协力，相互支持，相互激励，企业内部控制才能发挥应有的作用。

五、企业内部控制的重要意义

1.保护企业财产安全

企业的日常经营与管理，说到底就是对企业所拥有的人、财、物的管理。随着科技的进步与生产技术的提高，企业的资产本身价值也在不断的提升中，单位价值的增加对企业在生产过程中对企业资产的管理提出了更高的要求。在企业竞争日益激烈的今天，为了取得持久的发展和进步，企业首先要保证自己所拥有的物质资料的完整性和安全性，并在资产平稳保证的前提下实现资产的保值增值，实现企业经营活动的盈利。而这种保证的依据手段及方法就要依靠有效的内部控制制度。内部控制制度可以通过一系列有效手段加强对资产的管理并实现更为高效的使用，减少了资产浪费现象，杜绝了浪费，有效的提升了资产的使用效率，在资产的自有管理方面做好了企业资产增值的后盾，是另一种增加企业效益的手段。

2.保证企业会计信息的真实完整

真实完整的会计信息是企业决策者在做出正确生产经营决策的依据，是帮助企业的投资者、债权人和政府监督人员了解企业财务状况的重要依据，因此，会计信息的质量对于企业的生存与发展有着重要的意义。然而，企业的经营活动及其复杂，众多财务业务的记录管理的业务需要会计人员投入大量的时间与精力，很可能出现失误或徇私舞弊的现象，这就需要我们进行有效的制度管理。在完善的内部控制制度下，企业可以通过进行职权分管、职责分工等方式来解决相关职位之间的联系与勾结情况，使得它们相互牵制又相互联系，杜绝管理活动出现以上徇私舞弊情况，也大大降低的失误率，最终，有效提升会计信息的质量。

3.有利于建立现代企业制度

改革开放以来，我国企业为了加强内部管理，实现有效的经营，正在逐渐转变经营管理方式，向着现代企业制度方向改革。有效的内部控制制度正是现代企业制度的必然要求与重要组成部分，对于企业管理的各方面、日常经营的正常运作有着至关重要的意义。制定完整有效的内部控制制度，可以规范经营者的行为，督促管理者建立更加科学并行之有效的激励管理机制。在内部控制的考核与监督要求下，每一个企业员工的工作完成质量能够更加贴切的与奖惩制度挂钩，使得每一位企业职工都将企业的经济效益与自身的工作完成程度结合，充分的调动企业整体的工作积极性，解决经营者与管理者之间的矛盾，使得企业内部更加和谐的发展。

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