浅谈铁路运输企业营改增

魏蔚

摘要：我国真正的尝试营改增是在2012年初，以上海为试点对交通运输业和一些其他的行业实施营改增，试点地区取得了一定的成绩，实现了预期的税制改革，但是另一方面营改增从系统上讲具有很大的复杂性，在上海营改增的过程中也出现了许多问题，本文主要探讨营改增对铁路运输企业的影响，并对我国铁路运输企业营改增中出现的问题进行分析，提出合理的建议和对策。

关键词：铁路运输企业；营改增；问题；对策

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）10-0128-01

一、营改增对铁路运输企业造成的影响

（一）对组织管理体系的影响

铁路运输企业将下属单位分为三种，运输部门、运输辅助部门和非运输部门，实行营改增之前由于这三个部门业务性质的不同，营业税和增值税难以进行统一的征收，而营改增实行以后，依据从外部获得的增值发票，和铁路运输票据对铁路运输下属的三种部门进行统一的增值税征收管理。这样一来，原有的组织管理体系遭到了破坏，只有结合铁路运输企业组织的整合才能对全面修正票据管理体系，以进行营改增之后票据的统一管理工作。[1]

（二）对铁路运输企业纳税管理体系的影响

我国铁路运输企业一直以来都由铁道部在国家税务总局对营业税进行集中缴税，营改增的实施让这种原有的铁路运输企业纳税管理体系发生了变化，营业税改为增值税也带来了这样的问题，大家并不确定增值税是应该由铁路运输企业的下属部门在当地进行自主缴纳还是依旧交由铁道部进行集中缴纳。而且对于铁路企业来说，这两种缴纳增值税的方式带来的票据管理和征缴报税的问题都还不知道如何去实现。[2]

（三）对现行财务数据和指标的影响

营改增的实施对现行的财务数据和指标都产生了巨大的改变，首先，如同预期一样，营改增的实施降低了企业的运营成本，一些成本如材料、原料等成本要素在拥有符合规定的票据的情况下，可以进行抵扣，不必进行增值税的重复增收，避免了重复征税的现象。也就降低了企业的运营成本。其次，增值税对现金流产生了重大的影响，提前做好资金预算和税务规划成为必要。在缴纳方式和缴纳环节上，营业税和增值税都有着很大的不同，税种变化让企业不得不改变自己的现金预算，重新进行现金的安排和筹划。在营业税上所具有的税收优惠一直表现为减税或者免税，这种优惠转嫁到增值税上就必须要涉及到征收和返退的问题，先征后退、即征即退无论哪种方式都一定会造成一个结果，就是企业现金流的增加。企业运营成本的降低，现金流的增加，两相结合就会导致企业经营活动中现金流量净增加。其次，营改增的实施也降低了企业的资产的账面价值，减少了流动负债的金额。营改增之前，铁路运输企业被认定为营业税的纳税者，营改增之后，铁路运输企业成了一般的纳税者，在购进货物和计价成本中增值税的进项税额也随之取消了。营改增实施前，作为营业税纳税人，铁路运输企业用增值税专业发票抵扣进项税金，企业运营的所有收入都要进行营业税的缴纳。营改增之后，企业在购进材料时从其他的纳税人手中获取的增值税有效发票能够对税额进行抵扣，降低了企业应缴税额，也就降低了企业的流动负债。

二、实施营改增铁路运输企业的对策

（一）调整运营收入的报价

营改增后，企业的应当在运营业务的报价上增加3%到4%的税金。这样企业的运营业务的运营收入能够调整，但是往往面向消费者的价格不能轻易提升，这样就会导致企业的获利的减少，为了做出补偿，铁路运输企业就要努力争取国家公益性质的补贴。

（二）尽快获取可抵扣增值税的票据

营改增的最大优势就是避免了重复增税，降低了企业的运营成本费用，要让这个优势得到体现。在进行购进货物以及接受劳务时，企业要尽快取得增值税的票据，这样就可以通过增值税票据的抵扣降低运营成本。[3]

（三）加大对设备的投资

目前我国实施的是消费型增值税，这种增值税更加鼓励对固定资产的投资，所以企业应当顺应缴税政策，增加对设备固定资产的投资，积极改造更新现有的运营设备和线路，提高自己的运用能力，同时还能对进项税进行抵扣。

（四）专项调研客运业务，提出减税的专项报告

分析铁路运输企业营业成本可以得出，增值税的抵扣只能在材料电力等方面实施，而对于人工费占据重要组成部分的客运业务中是无法完成增值税的抵扣的。人工费也是企业的运营成本，客运业务的人工费不能进行增值税抵扣就会影响到企业的成本。面对这样的情况，专项调研摸底对企业来说是一个好的选择，为了减少税收支出，铁路运输企业要向国家税务总局提出专项报告，并建议实施简易增税，采用3%的税率进行征税。对一些公益性运输和客运业务这种人工成本较高的业务也可以对超过3%的税负部分进行增值税的即征即退或者是先征后退，这样必定能够有效的降低营改增对企业个别业务税务的增加。[4]

三、结语

营改增这项系统工程具有很强的政策性，营改增的实施解决了很多旧有税制的弊端，但也在实施过程中产生了一些新的问题。只有结合铁路运输企业自身的形势的特点积极解决这些问题，在挑战中进步完善，不断汲取行业的成功的经验，经过缜密的部署，精心的策划安排，才能让营改增顺利的实施。

参考文献：

[1] 黄玉光.营改增对铁路运输企业的影响及应对策略探讨[J].财经界：学术版，2014（10）.

[2] 张苑利.“营改增”对铁路运输企业的影响及对策分析[J].现代经济信息，2013（3）.

[3] 诸葛丹.“营改增”对上海交通运输业的影响及对策[J].财会研究，2013（2）.

[4] 安艳丽.浅谈营增改对企业财务的影响[J].市场周刊：理论研究，2013（3）.

[责任编辑：高 瑞]