企业内部控制现状及对策

摘 要：随着经济的发展，企业间的竞争也日益激烈。企业要在激烈的竞争中存活下来，科学化的管理就日益凸显其重要性。而内部控制在现代企业管理中又是不可忽视的重要部分。本文就内部控制的概念、作用等来分析我国现阶段企业内部控制的现状与问题，并针对问题提出一些建议，从而能够建立行之有效的内部控制管理系统，使内部控制能够发挥其作用，促进企业的发展。

关键词：内部控制;现状;对策

一、内部控制的概念

内部控制思想的发展是一个历史渐进过程，它与审计的关系非常密切。现阶段，学界没有一个对内部控制概念的正式统一说法，较为盛行的就是美国的COSO内控报告中内部控制的定义。我国中国会计师准则中对内部控制的定义就采用的是COSO发布的内部控制框架中关于内部控制相关的定义的诠释，认为内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序[1]。

二、内部控制的要素

我国内部控制的主要要素大体包含五个方面：

1.控制环境

控制环境主要分为两个方面，一个是治理职能，另一个是管理职能，此外治理层和管理层对内部控制的认识程度、重视程度和采取的相关措施也包含其中。如果企业能够有一个良好的控制环境，营造并保持了诚实守信的企业文化，会使得内部员工重视和切实实施内部控制，从而才能发挥出内部控制的真正作用。

2.风险评估过程

企业在不断的竞争与发展壮大中，总会面临各种各样的风险，很多风险并不能被企业所掌控，但管理层能够事先识别出这些风险，确定出企业能够承受的风险水平，并且采取相应的应对措施。

3.信息系统与沟通

企业要建立自身的信息系统，重要的是建立起于与财务报告信息相关的信息系统，能够及时向企业内部、外部财务信息使用者提供相关的财务信息，反应企业的经营发展状况。企业内部沟通则要使内部员工知道自身在财务报告相关的内部控制方面的角色和职责，自身工作与其他员工的联系，以及遇到例外报告事项如何向相应的管理层报告。

4.控制活动

企业需要设计出合理、有效的控制活动，只有切实实施了内部控制活动，才能使管理层的相关治理决策能够切实实施，从而发挥出内部控制的作用。

5.对控制的监督

对控制的监督包括了对内部控制的设计、实际运行情况以及面对实际情况的更正措施的反映，权衡了企业内部控制的实际有效性。

三、我国内部控制的现状

1.我国内部控制的重视程度不足，内部控制知识普及程度较低。

我国从1978年召开三中全会后才开始由计划经济向社会主义市场经济体制过渡，由市场调控经济，发挥企业作用，重视企业内部控制的市场经济体制成长的时间并不长。由于长期的计划经济体制的导致的积习沉疴，很多企业领导人内部控制意识淡薄，甚至有内部控制体系也并未遵从，领导人专政，认为其束缚了自己的手脚。在《我国内部控制现状与成因完善讨论》一文所作调查中，对《内部控制基本规范》大部分内容了解或熟悉的受访者仅占24%[2]，说明对《内部控制基本规范》尚未深入人心，内部控制知识普及程度较低。

2.内部控制法律制度不健全。

我国企业内部控制前阶段主要是由政府、证监会、人民银行以及中注协等机构制定的内部相关法律、法规和指引来推动，后阶段才逐渐颁布了《中国内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等关于内部控制的专门法律条例。起步较晚，法律规范还并不十分完善。

3.内部控制环境较差，内部控制实际实施不力。

企业的内部控制环境对企业内部整体在内部控制的重视程度上有很大的影响，从而很大程度上影响内部控制活动的执行力度以及执行效果，这是内部控制能否发挥其作用的一个关键所在。很多企业从领导人开始就更偏向于专制，忽视内部控制，奠定了企业整体对内部控制“知而不从”“从而不力”的态度。

4.企业内部监督不到位。

监控室一种随着时间的推移及内外部因素的变动而不断的对企业的内部控制框架进行评价的过程A，现阶段企业常用的监控形式是内部审计。我国很多企业基本都建立了内部审计系统，但实际的内部审计工作却任然存在很多问题，甚至有职位虚设的情况出现，从而内部审计没有发挥出在内部控制中发现漏洞，助其完善的作用。

四、企业内部控制的对策

1.建立切实可行的完善的内部控制制度

企业要切实发挥内部控制的作用，首先最基本的是要对照国内外一些内部控制较为完善的企业，分析本企业的独特性，结合专业人士的意见指导，建立起完善的适合本企业的内部控制制度体系对企业行为进行严格的规范，使内部控制行为有制度可以遵循。

2.企业领导人提高自身素质，建立良好的控制环境

企业领导人要与时俱进，不断的学习、提升自己的管理技能，摒弃“专制”陋习，从自身做起严格遵照内部控制活动，带动企业文化建设。内部控制活动实施中企业各层级从上到下都要严格遵照制度形式，为企业营造一个良好的的内控实施环境。

3.提高内部监督的地位，加强内部监督的独立性

在现代化经济中，要重视内部监督的作用，特别是要发挥出内部审计在企业控制风险中的作用。内部审计不仅仅是对企业活动、会计信息等进行事前预测、事中监控和事后审计，还要帮助企业内部控制部门发现内部控制漏洞，进行内部控制建设，使企业发挥内部控制的重要作用，实现企业目标。

五、结论

我国企业对内部控的重视程度在逐渐提升，内部控制制度也在不断完善。但是内部控制的切实实施度以及发挥出来的作用仍然不尽人意，要不断的完善与改进才能使企业实现目标，不断的发展与壮大，从而推动我国经济的进一步发展。

参考文献：

[1]中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险，2010年11月1日修订

[2]陈文军，张雪娇.公司治理评论，2011年3月第三卷第一辑

作者简介：蔡琳（1995- ），女，汉族，四川省绵阳市平武县人，会会计学本科在读，单位：四川师范大学，研究方向：会计