加强财务内部控制 降低资金风险

董海波+袭朝霞

一个企业的衰老死亡主要是从其内部开始的，要让企业取得生存发展之道就要从内部抓起，内部控制正是基于这一点才得到了各界的重视。资金风险时时存在，人们无法回避它、消除它，作为财务管理的重要环节——资金管理，就要从内部控制开始，加强财务内部控制，建立健全实时、有效的内部控制体系，才能降低资金风险。

一、实行集权式财务管理

我国的集团企业正处于发展的初始阶段，各子公司在资金管理等方面尚未形成全盘意识，实行分权管理的条件还不成熟。所以，母公司要对各子公司进行一定程度的集权管理，使子公司在其控制的范围内开展财务活动。但是为调动财务人员工作积极性，母公司应将子公司的一些日常管理权下放，而将涉及重大财务事项的决策权等集中于母公司，以实现对子公司的资金监控。

二、全面实行财务人员委派制

为确保集团财务目标的实现，规范和约束子公司的财务行为，降低财务信息的不对称，母公司可以对下属子公司财务人员实施集中统一管理。把委派财务人员的管理权统一集中到母公司财务部，负责对委派会计人员和委派会计机构的管理工作、规定委派会计职责权限等事项。母公司财务部应加大对子公司财务人员的监督和控制力度，以确保子公司财务行为有利于集团整体财务目标的实现。

三、实行资金收支计划指标控制制度

强化资金预算是从根本上保证资金运作效率的有效途径，也是控制财务风险的客观要求。预算在企业管理中处于核心地位，是面向未来的主要计划，主要目的是降低交易成本、减少风险。为了优化资源配置，满足各部门、各环节对资金的合理需求，控制公司生产经营活动，提高企业资产运营效率及经济效益，建立“统一管理，分级负责”的预算控制体系，健全完善资金运营管理制度，实施风险抵押责任承包，实行资金收支计划指标控制制度，对资金实行追踪问效管理，减少交易成本，提高资金使用效率，实现资金价值最大化。

四、资金集中上存

把分散的资金集中起来统一管理，子公司主要负责资金的日常管理、制定资金内部管理办法、编制资金收支计划、组织资金收支平衡、进行资金收支业务的核算，合理降低子公司资金持有水平。主要是财务集中统一管理整个集团的资金，具体体现在母公司统一办理和审批集团内部的资金结算、下属各子公司超过限额的对外资金支付、子公司在银行开设账户、子公司的资金收支以及子公司间的资金调剂等事项。

五、建立内部牵制制度

主要是对企业的资金控制、采购控制、销售收款控制、对外投资控制等。主要有：对不相容的岗位实行相互分离、会计负责人的直系亲属不得担任出纳人员、严禁收入不入账、建立回避制度、严禁擅自挪用、借出货币资金、严禁一人保管支付款项所需的全部印章、不得由同一部门或个人办理采购与付款、销售与收款业务的全过程;不定时检查现金、银行存款的账实情况等等。

六、建立内部审计制度

内部审计控制是对其他控制的再控制，是一个企业内部经济活动的独立评价系统。内部审计应直属于企业主要负责人，领导的支持和重视审计工作是内部审计部门独立行使内部审计职能，在企业中保持相对独立性，独立于其他经营管理部门，对企业主要领导负责并报告工作，确保审计部门发现的重要问题能送达治理层和管理层。内部审计人员也应该提高素质，写出高质量的审计报告，提出自己的合理性建议，使领导充分认识到内部审计的重要作用，从而充分采纳内部审计人员提出的合理性建议。同时，单位主要领导也应充分认识到财务管理的重要性，切实做到依法理财、科学理财，加强财经法规的学习，逐步完善企业的内部审计机构设置和专业审计人员的配备。

七、建立一支高效高素质的财务队伍

只有不断地学习财务知识，才能适应瞬息万变的财经法规的出台。选择为人正派，工作认真细致，工作不敷衍塞责的员工加入到财务队伍中，特别要求出纳工作人员，必须具备客观、严谨的工作作风，在办理会计事务时做到对票据进行细心审核，要严格执行财务纪律，按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求如实进行财务报账工作，不管对领导还是一般员工，对虚开、假冒以及名目不符的原始凭证敢于指出，坚决不予报销并及时上报;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充并经负责人签字后给予报销。在进行财务集中控制时，采取将薪酬计划与执行财务集中控制结果挂钩等各种措施，切实发挥其积极性，以达到财务核算和监督的目的。

史学家汤因比曾说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其死亡前的最后一击。”影响企业发展的因素很多，20世纪50年代后，人们对企业失败的原因分析、认识开始趋于一致：企业失败的主要根源在于内部管理风险而非外部风险。随着市场经济的发展成熟和市场开放程度的加大，风险己经成为企业关注和管理的焦点，作为企业内部管理核心的内部控制要想发挥其应有的作用，必须不断充实和发展，以求跟上市场发展的步伐，正是基于这个基础，风险的概念逐步进入了内部控制的范围。资金是每个企业开展活动的基本要素，也是企业发展的必备的要素，资金是企业进行生产、开垦经营的源泉，没有足够的资金，企业的生产、经营就不可能正常运转，没有资金，企业的经济效益也就无从谈起，要通过各种手段来应对风险，从而避免费用、损失的发生。这就需要加强财务内部控制，建立有效的内部控制制度，对不同的投资方案进行比较和选择，为企业的生产经营活动筹措资金，对资金的日常运用进行管理，降低不必要的资金风险。减轻或避免风险是内部控制活动的目标，各种风险因素是内部控制的对象。所以，企业要实施有效的内部控制，就要识别和衡量它所面临的风险及其风险因素，这是采取有效控制活动的依据和前提，如何防范和化解财务风险，建立健全适时、有效的内部控制体系是关键，也是顺应客观实际发展的必然结果。endprint