浅谈我国增值税存在的问题及应对策略

李冬玲

摘 要：增值税是新中国建立以来推行的一个重要的、大型的税种，对国民经济发展，对地方经济建设都有着积极而现实的意义，但自增值税推行以来，存在着这样或者那样的问题，偷税、漏税、逃税、人情税屡见不鲜，给增值税管理造成极大的阻碍，为此，本文就这一课题，从增值税简析、我国增值税推行过程中存在的问题、有效推行增值税的策略等三个方面入手，从而确保应收尽收、颗粒归仓。

关键词：增值税;问题;策略

一、我国增值税简析

提到增值税的定义和概念，就是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税是我国的一个非常重要的税种，被税务部门习惯地称之为大税种。增值税的征收原则是，由国税局负责征收，在税收收益划分上，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。在海关征收方面则差异很大，进口增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入，这一点已经成为了固定规制，一直没有改变过。增值税分为三个种类，分别是生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税，分别承担着不同的增值税征收任务和指标。

二、我国增值税推行过程中存在的问题

在我国增值税有效推行的过程中，目前依然存在着这样和那样的问题，通过归纳总结，假报产量、隐瞒收入和不开发票三个问题急需加以解决。

1.假报产量

在假报产量方面，主要表现为企业对税务部门上报销售产量和销售收入的时候，在上报时作假，在账目上有水分，这种假报和虚报在企业中不同程度地存在着，不同程度地隐瞒着，为增值税增收造成了极大的损失，使得每年因为企业虚报、假报、瞒报，导致无法核查而造成的税额损失很大。

2.隐瞒收入

在隐瞒收入和躲藏收入方面，主要表现为个人所得税，以及一般的纳税法人和一般的纳税人，隐瞒和瞒报、低报自己的收入，都在有意地躲避征收和逃、偷、漏税，这种逃、偷、漏的做法，是因为纳税意识不强造成的，就目前征税稽查监管方面而言，有些隐瞒收入、隐形收入还是勘查不到的，目前要想全面、彻底勘查也是无法实现的。

3.不开发票

不开发票就打折，这种现象是目前在我国消费领域普遍存在的，即买东西不开发票，餐饮消费不开发票，导致一些消费性的增值税无法实现有效征收，出现了征税领域无法监控，也无法管理的盲区，迄今为止依然没有很好的监察办法。另外，目前网络购物盛行，具不完全统计，仅2014年10月期间，网络购物交易额就已经突破千亿，这种消费增值税的征税目前还没有立法，还没有好的税收征管措施，而且造成的税收漏洞是无法弥补的。

三、我国有效推行增值税的策略

在我国有效推行增值税策略和方法中，增强依法纳税意识、把好征收关口、集中部门合力抓跑漏成为了三点有效的措施，下面就这三点一一加以展开，一一予以阐释。

1.强化会计人员法制观念，增强依法纳税意识

这一点主要是针对企业，因为企业是我国增值税缴纳和征收的第一大户，如果企业增值税增收不能得到真正的保障，则会造成大量税源的流失，使得国家财政遭受巨大的损失。抓企业增值税增收，一直以来，都错误地认为抓企业负责人，抓企业法人，其实这种想法是片面的、错误的，因为企业的法人和负责人大多会站在企业的角度上去思考和权衡利益，在税费偷逃上可能性更大。财会人员与企业负责人相比则略有不同，原因是财会人员担负着一定的法律责任，如果偷税漏税金额过大，会直接导致产生刑事责任，这样对财务人员会产生警示和制约，财务人员也会因为自身对法律法规的芥蒂和警示，提醒企业负责人不要逃税，或者过分地逃税和漏税。由此可见，企业财会人员纳税意识的强弱直接影响着增值税征缴的效果，可见，对企业财会人员法制观念提升是至关重要的。当然，在法制观念提升和增值税的纳税责任意识教育上，不仅仅是企业，对其他增值税的纳税主体也要进行法制宣传、廉政教育，警示更多的纳税主体和个人不要以身试法。

2.强化一般纳税人员管理，把好征收各道关口

在针对一般纳税人和普通纳税主体上，也不能有一丝一毫的放松，虽然他们的纳税金额不大，但是群体众多，叠加起来也是一笔非常可观的税额，那么，在面对普通增值税纳税人和一般纳税主体的时候，在建立健全各项制度的同时，还要把好审核关、审批关，同时在增值税抵扣的时候，还要严格把好售票关、开票关、抵扣关、协查关，不能有丝毫的放松、点滴的懈怠。第一，在发票领销的时候，就是要严把领销关，在增值税发票的领销工作中，一定要设专人发放、设专人管理、设专人监管，并且依据各个职能来设定相关的岗位责任制，明确出发放、领售、管理和监督工作的工作职责，要严把发票的领销关。之所以要严把此关，就是为了加强增值税专用发票的发售、使用、填写和开具等环节，而且要严格办事程序、严格下发数量和发售范围，真正做到对增值税发票的专门存放，专柜发放，形成规则、规范的发送机制;第二，要严肃税务人员工作纪律，就是要严把纪律关，要带头履行责任，要把增值税工作作为一项重要工作扎实安排、经常督促检查，税务部门主要领导是征收工作的第一责任人，要对管辖范围内的税务工作负总责，把各项税务工作贯彻好、落实好。要带头廉洁自律，主管税务征收的负责人一定要严格遵守领导干部廉洁从政的有关规定，把住从政“底线”，不为私心所扰，不为名利所累，不为物欲所惑，清白做人，干净做事，在廉政方面作出表率，严于律己，以身作则，要恪尽职守，勤勉尽责，秉公用权，让党和政府放心，让人民群众满意，全力抓好征收工作;要抓好推进落实，对税务工作要做到有部署、有监督、有检查、有考核，件件有着落，事事有回应，把工作不折不扣地落到实处。经常性地进行岗位培训，经常性地进行法制和廉政教育，尤其是发生在税务领域，增值税领域的案例，更要多多播放，加强警示教育，赢取最佳的教育效果;第三，要建立起发票追逃制度，就是要严把制度关，对遗失和失窃的作以登记申报，严格增值税发票的售后管理，加强对税务工作人员的岗位全程监督，防止内部违规和渎职行为发生，强化依法治税和依法监督意识，推动增值税管理的规范化、科学化。endprint

3.强化查管联合联动机制，实现部门合力堵漏

增值税纳税管理事关国民经济发展，往大了说，还事关中华民族的伟大复兴的梦想，因为财税是国家经济社会建设的有力支撑，如果没有足额的财税征收，经济建设、社会建设和民生保障等工作就很难得到充分的保障，所以说，增值税工作事关中华民族伟大复兴并不夸张，而是切合实际。那么，由此可见严抓、紧抓、科学抓、足额抓财税工作的重要性，如何抓好、如何抓强也就成为了一项客观重要的工作。在抓增值税收缴和征收工作上，必须要高度明确一点，增值税税收工作不是一个部门的事情，而是需要多个部门来协助，齐抓共管，把国家的税务工作抓好、抓实。在推行查管联动的时候，就是要采取灵活多样、切实有效的稽查方式，重点对偷漏税行为进行稽查和打击，确保增值税的颗粒归仓。在强化部门联合的时候，就是由税务部门牵头，联合公安局、检察院、法院、海关、工商、银行等部门。在部门联动工作中，必须要求增值税工作见到实招、取得实效、赢得实绩。在部门联动中，一要发挥好主体作用，即发挥好税务部门的主体作用，因为财税征收毕竟是税务部门的本职工作，其它部门只是为了在保障足额征收、顺利征收上做文章，是为了协调税务部门干工作，在这一点上，税务部门不能有依赖心理、偏袒心理、躲避心理，而是要尊重各部门、带动各部门、融合各部门作好征收工作;二要发挥好单兵作战作用，所谓单兵就是指除了税务部门以外的其它各部门，前面提到过，主要公安局、检察院、法院、海关、工商、银行等部门，如果想有效、长效地抓好财税工作，各部门在日常工作中既要融入增值税征收工作，或者说是要成立相关的工作小组与职能科室，从而确保在联合之前就有一定的增值税工作开展基础，为增值税征收工作的有效开展奠定基础，让增值税工作在各部门中形成一个责任意识、形成一个常态机制;三要发挥好工作合力，就是要求各部门、各单位成立联合检查组的同时，防止不够协调统一，防止力量分散和工作达不到预期效果，就要求省级、市级、县级政府部门出一名主管财税的领导来挂帅，让财税工作形成同一指挥、协调一致的局面。总而言之，就是要让每一个部门都能切实发挥出自身的工作能力和能量，查缺补漏、合力堵漏，在打击逃税、偷漏税上取得真正的实效，为国库、为国家及各级财政充实更多的可用财力，为国民经济发展做贡献，为中华民族伟大复兴做贡献。

四、总结

诚然，增值税的征收是一项复杂而且系统的工程，实现增值税的有效征收、足额征收，杜绝偷、跑、漏，将成为增值税收缴和征管的一项长期而且艰巨的任务，不是一夕一夏、一朝一夕就可以完成的，需要国家全力支持，需要各部门全力支持，需要全社会全力支持，取得增值税征收的更大成功。

参考文献：

[1]王竹.试论营业税改增值税存在的问题及解决的措施[J].现代商业，2013（34）.

[2]郝艳华.我国增值税会计存在的问题及对策研究[J].山西财经大学，2009.

[3]孙朝红.浅谈现行增值税会计核算存在的问题[J].潍坊学院学报，2012（05）.endprint